公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性與優(yōu)化措施分析

周敏

摘要：作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的主要提供者，公立醫(yī)院管理水平的提高對(duì)保障民生、促進(jìn)社會(huì)和諧具有重要意義，現(xiàn)金流量管理是其中重要一環(huán)。基于此本文通過(guò)分析公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性，調(diào)查目前公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題，重點(diǎn)分析優(yōu)化該管理工作的有效措施，以期提高公立醫(yī)院管理水平。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;現(xiàn)金流量管理;優(yōu)化措施

引言

對(duì)于公立醫(yī)院而言，現(xiàn)金是指醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度和其他貨幣資金等，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。高質(zhì)量的現(xiàn)金流量管理能夠分析公立醫(yī)院的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況等，為相關(guān)決策提供有用信息。因此，分析公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性與優(yōu)化措施分析是十分必要的。

一、分析公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的必要性

現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量預(yù)算是現(xiàn)金管理的重要手段，對(duì)公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)具有十分重要的意義。現(xiàn)金流量表按照日?；顒?dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)事項(xiàng)的現(xiàn)金流量分別反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。通過(guò)開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，制作現(xiàn)金流量表，能夠幫助相關(guān)人員切實(shí)把握醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金支出，同時(shí)，通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，能夠準(zhǔn)確把握醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行水平，進(jìn)而為后續(xù)的決策提供信息支持，促進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展。因此，對(duì)于公立醫(yī)院而言，開(kāi)展現(xiàn)金流量管理是十分必要的。

第一，開(kāi)展現(xiàn)金流量管理能夠有效降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)金流量管理工作中，可對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而把握醫(yī)院的現(xiàn)金流動(dòng)性。同時(shí)，通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，能夠準(zhǔn)確判斷醫(yī)院現(xiàn)金的穩(wěn)定情況，提高應(yīng)變能力，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，通過(guò)開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，能夠?yàn)獒t(yī)院現(xiàn)金的合理支出提供保障。高質(zhì)量的現(xiàn)金流量管理工作能夠有效對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金的流入和流出情況進(jìn)行分析，從而對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金的流向進(jìn)行引導(dǎo)，形成合理、健康的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)。一方面能夠降低醫(yī)院現(xiàn)金成本，另一方面為相關(guān)決策提供合理建議，增強(qiáng)決策時(shí)效性和科學(xué)性，這對(duì)于公立醫(yī)院而言，是保證日常平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的重要基礎(chǔ)條件?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，這意味著現(xiàn)金流量與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)的方向是一致的。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員和管理人員可采用現(xiàn)金流量信息來(lái)反映本院的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況等，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策更具時(shí)效性。實(shí)際情況中，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員可通過(guò)分析有效指導(dǎo)醫(yī)院現(xiàn)金流向。若是現(xiàn)金流量主要來(lái)源于醫(yī)院的自身積累，醫(yī)院為滿(mǎn)足日常營(yíng)運(yùn)需求，可不需要銀行貸款，從而降低醫(yī)院債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);若醫(yī)院決定新增某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，也可通過(guò)制定相關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理運(yùn)用外部資金，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況。

第三，高質(zhì)量的現(xiàn)金流量管理，能夠有效分析公立醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，還能夠根據(jù)相關(guān)現(xiàn)金信息預(yù)測(cè)醫(yī)院發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展方向。對(duì)于公立醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理而言，投資管理是該管理工作的重要內(nèi)容。對(duì)于公立醫(yī)院而言，投資活動(dòng)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，能夠有效提升醫(yī)院的盈利能力，從而提高醫(yī)院在醫(yī)療領(lǐng)域的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展。但在醫(yī)院投資過(guò)程中，若是不對(duì)所投業(yè)務(wù)和醫(yī)院現(xiàn)金情況進(jìn)行分析，極易遇到投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，通過(guò)高質(zhì)量的現(xiàn)金流量管理能夠有效幫助醫(yī)院規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，為投資活動(dòng)的展開(kāi)奠定安全基礎(chǔ)。具體而言，在對(duì)該方面進(jìn)行現(xiàn)金流量管理時(shí)，主要是站在投資決策的角度，通過(guò)構(gòu)建符合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)的投資機(jī)制，進(jìn)而能夠?qū)υ撏顿Y的報(bào)酬率以及回收期進(jìn)行綜合考量，在規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上追求最大投資回報(bào)。一般情況下，公立醫(yī)院所開(kāi)展的投資活動(dòng)多是醫(yī)療器械等固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)或是應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)等，部分公立醫(yī)院會(huì)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資或是債權(quán)投資，但規(guī)模較小。通過(guò)開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，能夠有效分析各項(xiàng)投資活動(dòng)的收益率，通過(guò)對(duì)比明確對(duì)醫(yī)院盈利性提升幫助最大的投資項(xiàng)目。同時(shí)，還能夠分析各投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)情況，為公立醫(yī)院相關(guān)決策提供建設(shè)性意見(jiàn)和依據(jù)。

二、分析優(yōu)化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的有效措施

對(duì)于公立醫(yī)院的發(fā)展而言，現(xiàn)金流量管理發(fā)揮著十分重要的作用。但從現(xiàn)狀看來(lái)，在開(kāi)展現(xiàn)金流量管理過(guò)程中出現(xiàn)諸多問(wèn)題，導(dǎo)致相關(guān)管理手段無(wú)法得到有效落實(shí)，影響醫(yī)院的正常運(yùn)作。因此，應(yīng)立足于現(xiàn)狀分析優(yōu)化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的措施[1]。

（一）培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)

在優(yōu)化公立醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理工作過(guò)程中，最先要培養(yǎng)的是公立醫(yī)院內(nèi)部人員現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，要從思想上高度重視，對(duì)現(xiàn)金流量管理工作形成正確的認(rèn)知，在保證良性現(xiàn)金流的前提下進(jìn)行決策部署。首先，公立醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員和管理人員應(yīng)從實(shí)際出現(xiàn)，結(jié)合醫(yī)院具體的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，牢固樹(shù)立“現(xiàn)金為王”理念，把現(xiàn)金流量管理工作納入醫(yī)院管理體系中，作為醫(yī)院運(yùn)行成果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，使醫(yī)院內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性。其次，公立醫(yī)院內(nèi)部的管理人員和主管部門(mén)在制定財(cái)政撥款計(jì)劃以及相關(guān)資金計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮醫(yī)院的現(xiàn)金流量，避免盲目制定現(xiàn)金支出計(jì)劃。同時(shí)，對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生耗材、固定資產(chǎn)購(gòu)置、設(shè)備維修（護(hù)）等計(jì)劃均應(yīng)在現(xiàn)金流量分析后，嚴(yán)格按照醫(yī)院的現(xiàn)金流量規(guī)劃開(kāi)展、實(shí)行。最后，現(xiàn)金流量管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，需加強(qiáng)全員參與意識(shí)。資金管理科室和各職能科室各司其職，各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)明晰，保證醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)的合理性，一旦發(fā)生突發(fā)事件能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)[2]。

（二）完善現(xiàn)金流量管理指標(biāo)

在對(duì)公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理指標(biāo)進(jìn)行完善時(shí)，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行完善：第一，加強(qiáng)現(xiàn)金流量差異分析。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作時(shí)，應(yīng)將每期的現(xiàn)金流量情況進(jìn)行及時(shí)記錄、整理，并將整理后的結(jié)果與期初所制定的預(yù)測(cè)計(jì)劃進(jìn)行仔細(xì)對(duì)比，若是出現(xiàn)較大偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，并將原因進(jìn)行歸類(lèi)，明確哪些因素是不可控制的，進(jìn)而對(duì)可控因素提高重視，并在后續(xù)的現(xiàn)金流量管理工作中進(jìn)行控制。第二，加強(qiáng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)按年度整理醫(yī)院的現(xiàn)金流量表，并在管理過(guò)程中結(jié)合以往的現(xiàn)金流量表對(duì)每年相同的項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行環(huán)比分析，從而把握醫(yī)院現(xiàn)金流量的變化情況，為后續(xù)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)工作奠定基礎(chǔ)。第三，加強(qiáng)現(xiàn)金流量能力分析。在完善該方面的內(nèi)容時(shí)，主要是對(duì)醫(yī)院的盈余質(zhì)量、償債能力以及發(fā)展能力進(jìn)行完善，可通過(guò)制定相關(guān)指標(biāo)對(duì)能力情況進(jìn)行確定，例如收入現(xiàn)金比率、資產(chǎn)現(xiàn)金比率或是醫(yī)院現(xiàn)金流量充足率等。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員通過(guò)制定相關(guān)分析指標(biāo)，能夠全面分析醫(yī)院現(xiàn)金的流入情況和流出情況，判斷醫(yī)院發(fā)展、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，若是存在風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，從而保證公立醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。除此之外，在現(xiàn)金流量管理工作中，相關(guān)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)要求執(zhí)行前期制定的現(xiàn)金計(jì)劃，例如在購(gòu)入醫(yī)療設(shè)備時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金計(jì)劃進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，且在購(gòu)入后，設(shè)備的使用情況需達(dá)到預(yù)設(shè)指標(biāo)，避免造成資源浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)管理醫(yī)院貨幣資金

對(duì)于公立醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理工作而言，醫(yī)院貨幣資金的管理是其中重要一環(huán)，所以，為保證醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)作，需要合理加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金的管理。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資金的日常管理，及時(shí)與銀行對(duì)賬，明確現(xiàn)金的流入與流出。一方面對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)嚴(yán)密監(jiān)控，科學(xué)安排現(xiàn)金付款的時(shí)間，另一方面對(duì)醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)定期核對(duì)，加強(qiáng)催收，強(qiáng)化應(yīng)收賬款向貨幣現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，提高現(xiàn)金流量管理工作的實(shí)效性。另外，在開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高對(duì)門(mén)診收入以及住院收入的重視，定期開(kāi)展核對(duì)工作，全面加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金的管理[3]。

（四）構(gòu)建現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)

為有效開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，應(yīng)制定現(xiàn)金流量管理的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院籌資、投資、分配各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量活動(dòng)實(shí)施調(diào)整和控制。在構(gòu)建該控制系統(tǒng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員和管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金流量管理原則，通過(guò)成立專(zhuān)門(mén)的管控組織，對(duì)醫(yī)院進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。同時(shí)，還應(yīng)仔細(xì)劃分職責(zé)，并明確到人，細(xì)化現(xiàn)金流量涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)，執(zhí)行高效率、高質(zhì)量的現(xiàn)金流量管理工作。除此之外，在該體系中，還應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，各項(xiàng)資金支出工作均應(yīng)在該機(jī)制的范圍內(nèi)進(jìn)行，預(yù)算外的支出應(yīng)按照其支出規(guī)模和重要性由醫(yī)院管理層進(jìn)行審批，只有審批通過(guò)后方可支出。另外，對(duì)于醫(yī)院現(xiàn)金流量中規(guī)模較大的現(xiàn)金流應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)控，保證與現(xiàn)金預(yù)算的一致性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高質(zhì)量、高效率的現(xiàn)金流量管理工作能夠有效保證公立醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)作，促進(jìn)其健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，相關(guān)單位和人員應(yīng)提高對(duì)現(xiàn)金流量管理工作的重視，深入研究此項(xiàng)管理工作，并通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)以及完善管理指標(biāo)等措施優(yōu)化現(xiàn)金流量管理工作，從而提高公立醫(yī)院管理效益。

參考文獻(xiàn)

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