企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的現(xiàn)狀與對策探析

宋振燕

沾化電廠 山東濱州 256800

1 企業(yè)常規(guī)審計主要內(nèi)容

就絕大多數(shù)企業(yè)來講，其常規(guī)審計通常包括幾個方面內(nèi)容，一是業(yè)務(wù)條線常規(guī)審計，主要是企業(yè)審計部門通過對年末各業(yè)務(wù)交易情況的科學(xué)性、操作合規(guī)性、結(jié)果準(zhǔn)確性等情況進行評價，審計判定業(yè)務(wù)往來是否審慎，結(jié)果是否準(zhǔn)確，相關(guān)貿(mào)易背景是否真實、業(yè)務(wù)資料是否合規(guī)、票據(jù)保管是否嚴密性等。同時圍繞業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料完整性、合規(guī)性、有效性，以及相關(guān)制度執(zhí)行情況等進行評價[1]。二是財務(wù)風(fēng)險專項審計，主要是針對企業(yè)財務(wù)狀況進行專項審計，重點評估公司總體財務(wù)狀況、資金集中度、操作合規(guī)性及財務(wù)風(fēng)險管理的有效性等，同時檢查相關(guān)授權(quán)是否有效，簽名是否真實，資料是否完整有效，財務(wù)復(fù)核是否合規(guī)等等。三是開展全面內(nèi)部控制審計，主要是通過審計，了解和客觀評價企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控管理現(xiàn)狀，包括重點審計評價內(nèi)控制度是否健全、流程及制度執(zhí)行是否嚴格、不相容崗位是否分離、內(nèi)控崗位履職是否充分有效等。四是其他相關(guān)專項審計，比如對相關(guān)制度及規(guī)范性通知的執(zhí)行情況進行專項審計，對重點財務(wù)信息報告及處置流程是否合規(guī)等等。

2 內(nèi)部與外部審計相互協(xié)作現(xiàn)狀

2.1 外部審計內(nèi)部化趨勢

由于內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部統(tǒng)計及外部審計在很多方面都表現(xiàn)出了同步性，加強二者之間的互動和合作不僅能節(jié)約人力成本，還能提高企業(yè)審計工作的完成效率。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計工作可以大幅度節(jié)約審計費用，它具有專業(yè)性強、精準(zhǔn)度高等特點。然而，企業(yè)內(nèi)部審計工作并不都是由注冊會計師完成的，注冊會計師并不能全部了解企業(yè)審計數(shù)據(jù)和信息，這就需要他們搜集各項有用信息，經(jīng)過綜合考量，才能全面了解、評估內(nèi)部審計工作內(nèi)容?？v觀企業(yè)外部審計工作，審計人員工作專業(yè)程度不一，他們的數(shù)據(jù)收集及信息分析不準(zhǔn)確，致使注冊會計師無法完全依賴審計數(shù)據(jù)，這也就使外部審計呈現(xiàn)內(nèi)部化趨勢。

2.2 內(nèi)部審計外部化趨勢

注冊會計師的工作性質(zhì)相對獨立，這就需要他們具有較強的專業(yè)水準(zhǔn)，精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)能力，才能使得他們的數(shù)據(jù)結(jié)果被外部審計人員和人力部門所用。企業(yè)內(nèi)部審計外包主要分為部分外包、咨詢管理、全部外包和協(xié)作審計四種。由于內(nèi)部審計可能會涉及內(nèi)部機密，因此并不是所用企業(yè)都適合將內(nèi)部審計進行外部處理，為了有效遏制公司管理、財務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略等出現(xiàn)泄漏，承擔(dān)審計外包的企業(yè)就應(yīng)樹立起責(zé)任意識，完善法律制度建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部審計外包活動的開展提供法律保障[2]。

3 企業(yè)內(nèi)部審計問題

3.1 內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不健全

從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)層面來看，對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，最核心的要素就是內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，而就企業(yè)內(nèi)部審計人員的引進和培養(yǎng)情況來看，目前大部分企業(yè)都是將內(nèi)部審計工作責(zé)任歸結(jié)到財務(wù)崗位。換言之，財務(wù)崗位人員承擔(dān)的不僅是企業(yè)的財務(wù)管理工作，還要承擔(dān)自查自檢的責(zé)任。但是內(nèi)部審計不同于財務(wù)管理，其需要內(nèi)部審計人員擁有宏觀的財務(wù)管理視野，并且能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)營管理有機聯(lián)系在一起，以便于在內(nèi)部審計的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的表象問題和深層問題。

3.2 內(nèi)部審計缺乏獨立性，受到外部干擾程度較大

內(nèi)部審計保持獨立性是審計結(jié)果準(zhǔn)確有效的重要保證，但是，目前來講，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性較差，管理層缺乏審計獨立性意識，沒有意識到獨立性是有效開展內(nèi)部審計的前提條件，甚至有一些部門領(lǐng)導(dǎo)利用自身職權(quán)，干擾內(nèi)部審計程序或者審計結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)部審計報告不準(zhǔn)確，影響了內(nèi)部審計的順利進行。

4 內(nèi)部與外部審計相互協(xié)作

4.1 通過內(nèi)部審計建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一般來說，企業(yè)控制活動應(yīng)該保持在良好的運行環(huán)境之中，如果環(huán)境不理想，則企業(yè)風(fēng)險控制、信息溝通等同樣會受到影響。站在企業(yè)實際運行角度來說，管理層需要全力支持審計工作的執(zhí)行，將內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用呈現(xiàn)出來，發(fā)揮出更好的審計效果，讓越來越多的管理者和工作人員認識到內(nèi)部控制的重要性，維護相關(guān)制度始終處于執(zhí)行狀態(tài)。另外，內(nèi)部審計往往可以通過內(nèi)部控制監(jiān)督和評價操作，對管理層經(jīng)營理念和風(fēng)險進行重新認知，將控制制度有效性更好的呈現(xiàn)出來，為后續(xù)內(nèi)部控制環(huán)境的有效建設(shè)提供基礎(chǔ)，展示出內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定性。

4.2 加強內(nèi)部與外部審計溝通

一方面，內(nèi)部審計人員與外部審計人員需要經(jīng)常對企業(yè)審計情況進行溝通交流，在有效掌握當(dāng)前國內(nèi)外審計業(yè)務(wù)最新發(fā)展動態(tài)、各種先進的審計理念與審計方法的前提下，與企業(yè)實際審計工作進行有機整合，以此達到優(yōu)化企業(yè)審計工作的目的。另一方面，企業(yè)需在積極發(fā)揮外部審計人員的專業(yè)優(yōu)勢下，促使其主動和內(nèi)部審計人員展開協(xié)同合作，明確雙方的審計任務(wù)，進而使得審計工作的全面開展得到有效保障。

4.3 完善內(nèi)部審計制度體系

首先企業(yè)必須出臺明確的制度規(guī)范人員的職權(quán)范圍以及各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和崗位應(yīng)該及積極配合內(nèi)部審計的責(zé)任與義務(wù)[3]。同時要設(shè)立明確的獎懲機制，對于能夠為企業(yè)內(nèi)部審計做出卓越貢獻的部門或個人落實獎勵，而對于不積極配合內(nèi)部審計工作并且存在違規(guī)操作的部門或個人提出嚴肅處理。結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q策略，并通過管理層決策再反饋到風(fēng)險崗位。通過要聯(lián)系對應(yīng)崗位針對潛在風(fēng)險建立風(fēng)險預(yù)案，以便于內(nèi)部審計能夠真正的對企業(yè)的經(jīng)營管理起到監(jiān)督和優(yōu)化的作用。

5 結(jié)語

企業(yè)審計部門的相關(guān)管理人員應(yīng)采取有效對策，解決內(nèi)部審計與外部審計協(xié)作中的各種問題，促進審計工作綜合水平顯著提升。企業(yè)的審計人員必須樹立協(xié)作工作理念，為二者協(xié)作發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)，共同推動企業(yè)審計工作的效率與質(zhì)量的顯著提高。