企業(yè)如何建立完善的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)

蔡永波

中化化肥有限公司 北京 100033

我國在財務(wù)管理中存在的各種問題是無法回避的，至于如何解決這些問題，應(yīng)考慮自身實(shí)際，并結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境和國家出臺的各種政策，努力研究、探索出行之有效的適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理體系，為企業(yè)的管理與決策提供有效的信息支持，為企業(yè)自身的發(fā)展提供有力的保障，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1 企業(yè)會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重要作用

1.1 財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿企業(yè)管理的全過程

首先，在經(jīng)營方面，企業(yè)資源的供應(yīng)、產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售的實(shí)現(xiàn)都離不開資金的使用和運(yùn)作。而企業(yè)的財務(wù)管理通過對資金供求關(guān)系的來龍去脈進(jìn)行謀劃，為企業(yè)經(jīng)營活動奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，在籌資方面，現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)現(xiàn)有的資金一般都是有限的，企業(yè)為了做大、做強(qiáng)需要的大量資金必定要通過一定的渠道籌措以填補(bǔ)資金的不足。企業(yè)的財務(wù)管理部門可以通過籌資決策為企業(yè)創(chuàng)造更多的安全籌資機(jī)會，從根本上促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。再次，在投資決策方面，企業(yè)在發(fā)展過程中，投資是不可少的環(huán)節(jié)。俗話說得好，投資有風(fēng)險，決策需謹(jǐn)慎。這就要求企業(yè)財務(wù)管理部門對風(fēng)險投資作出評估，提供合理建議，使投資效益最佳化。最后，在資金管理使用方面，企業(yè)財務(wù)管理部門行使對資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利。通過對資金周轉(zhuǎn)各項(xiàng)指標(biāo)的分析，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)收支平衡，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益提供保障[1]。

1.2 提升企業(yè)財務(wù)管理人員的核算能力

企業(yè)建設(shè)會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，可以幫助財務(wù)管理部門人員提高管理能力與管理效率，尤其是會計(jì)員，可以有效提高會計(jì)員財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的精確性和全面性，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。比如，在企業(yè)開展一些財會活動時，通過會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)規(guī)范性，使工作的進(jìn)行嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度，杜絕違規(guī)違法的問題，從而使一切資金的走向都高度透明，詳細(xì)準(zhǔn)確，不留縫隙，而會計(jì)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)核算工作會更有效率，也可以保證企業(yè)的預(yù)算方案按計(jì)劃完成。

1.3 有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)面臨著兩種主要的財務(wù)風(fēng)險，一是籌資風(fēng)險，一是投資風(fēng)險。首先，由于近年來國家市場經(jīng)濟(jì)改革，積極倡導(dǎo)企業(yè)自主運(yùn)行，因此對企業(yè)的投資有一定的數(shù)額限制，而企業(yè)如果不謹(jǐn)慎處理好自身的籌資問題，就會出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營的現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來一定的債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營壓力；其次，企業(yè)也有可能面臨投資的風(fēng)險，由于投資決策者對于投資項(xiàng)目的錯誤預(yù)期以及不正確評估等，會產(chǎn)生投資與實(shí)際利益不符等不良結(jié)果。而企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)可以有效地規(guī)避以上資產(chǎn)風(fēng)險，由于會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的科學(xué)性，可以精細(xì)預(yù)測企業(yè)的籌資或投資額度，并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算規(guī)劃，通過層層的細(xì)節(jié)把關(guān)，將籌資與投資項(xiàng)目完全落實(shí)在預(yù)算方案內(nèi)，減少不必要的資金支出，使籌資與投資的金額都包含在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，從而大大降低企業(yè)的資金風(fēng)險和經(jīng)營壓力，保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營[2]。

1.4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)可以協(xié)助制定并完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面減少企業(yè)對于國家資金的依賴，形成自我管理自我發(fā)展的“自給自足”經(jīng)營狀態(tài)，以此調(diào)動企業(yè)內(nèi)部職員的發(fā)展積極性，為企業(yè)注入發(fā)展活力；另一方面增強(qiáng)企業(yè)的公信力，建立良好的社會服務(wù)地位，增強(qiáng)公眾的認(rèn)可度。以經(jīng)濟(jì)能力和服務(wù)效益為主要抓手，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作中存在的問題

2.1 企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

我國很多企業(yè)的高管層還沒有意識到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，在日常管理工作中也沒有嚴(yán)格制定會計(jì)內(nèi)部控制制度，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠全面的問題，直接影響到了企業(yè)會計(jì)樹立正確的會計(jì)控制意識，對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的全面推進(jìn)跟普及也會造成比較大的影響。一些企業(yè)的管理層認(rèn)為企業(yè)會計(jì)工作就是單純的進(jìn)行記賬，會計(jì)內(nèi)部控制工作還需要耗費(fèi)較多的人力成本，導(dǎo)致了會計(jì)內(nèi)部控制工作多是形式大于實(shí)質(zhì)，就沒有充分發(fā)揮出會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要意義。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

相關(guān)研究表明，我國目前還有很多企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中存在有不夠完善的問題，對于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也會造成比較大的影響。比如部分企業(yè)的公章和發(fā)票都是由財務(wù)人員進(jìn)行管理的，工作人員往往要身兼數(shù)職，對于企業(yè)的規(guī)范化管理造成了嚴(yán)重的影響。一些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模等因素影響，其出納與會計(jì)工作還是交由一人兼職，在會計(jì)管理工作的開展過程中經(jīng)常性出現(xiàn)分工不夠明確的問題，權(quán)責(zé)不清晰，對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展造成非常大的阻礙。我國還有很多企業(yè)在會計(jì)管理的關(guān)鍵崗位沒有設(shè)置相關(guān)監(jiān)督以及約束機(jī)制，導(dǎo)致公款挪用等問題不時見諸于媒體，以及員工在工作過程中易出現(xiàn)懈怠的情緒，影響到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的有效開展。

2.3 影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)作為平衡企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的一項(xiàng)重要手段，對于企業(yè)的持續(xù)與健康發(fā)展也有著非常重要的意義。但是目前很多企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，多是將審計(jì)部門的職能規(guī)劃納入到財務(wù)管理部門之中，對于企業(yè)審計(jì)職能的發(fā)揮也就造成了非常大的阻礙。一些企業(yè)自身的審計(jì)工作多是由經(jīng)營管理的總經(jīng)理擔(dān)任的，導(dǎo)致了審計(jì)工作的獨(dú)立性跟權(quán)威性難以得到有效保障，對于企業(yè)審計(jì)職能的發(fā)揮也會造成較大的阻礙[3]。

3 建立完善的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)

3.1 完善資金管理模式和體系

首先，建立貨幣資金使用與管理制度，特別是要加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付款的管理，費(fèi)用報銷的管理，減少不必要的企業(yè)資金浪費(fèi)，盡可能把企業(yè)的資金用在刀刃上。其次，加強(qiáng)資金的使用與管理，完善資金使用的審批流程和手續(xù)，強(qiáng)化資金授權(quán)審批制度，對企業(yè)的資金進(jìn)行行之有效的規(guī)范管理。最后，完善財務(wù)資金管理的體系建設(shè)，參考優(yōu)秀企業(yè)或（標(biāo)桿企業(yè)）先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)借鑒其有特色的模式，摒棄“不良式”管理理念，建立一套適合企業(yè)本身發(fā)展的資金管理體系。

3.2 在經(jīng)營管理中，完善、落實(shí)相關(guān)財務(wù)管理制度

首先，在供應(yīng)方面企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)本企業(yè)現(xiàn)狀的采購供應(yīng)財務(wù)流程制度，有了相應(yīng)的制度，能更好地、有效地約束供應(yīng)部門亂采購，減少不必要的企業(yè)資源浪費(fèi)。其次，在生產(chǎn)運(yùn)行操作中，每一個環(huán)節(jié)梳理有序，節(jié)約資源，減少不必要的浪費(fèi)，環(huán)節(jié)、職責(zé)、崗位分清，制度、流程明確，剔除待工、待料、隨意補(bǔ)料現(xiàn)象，努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，為企業(yè)的競爭力度增加籌碼。最后，在銷售方面，減少盲目追求銷售額。應(yīng)建立銷售與收款賬齡、周期、結(jié)構(gòu)化的政策制度，加強(qiáng)財務(wù)管理分析，完善貨款回籠制度。

3.3 降低風(fēng)險，實(shí)施有效的投資決策

首先，在投資決策中，應(yīng)結(jié)合對各項(xiàng)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)與實(shí)際情況，經(jīng)過規(guī)劃、預(yù)測、預(yù)算、決策、分析等，綜合各方面的因素，作出合理、有效的投資決策。其次，建立健全企業(yè)風(fēng)險投資管理制度，把投資決策授權(quán)審批手續(xù)、流程制度化和合理化。在經(jīng)濟(jì)可行性、利益可行性、管理可行性的基礎(chǔ)之上作出合理的投資決策。最后，加強(qiáng)投資的管理，防患、轉(zhuǎn)移風(fēng)險。對定量投資指標(biāo)進(jìn)行考核，用財務(wù)數(shù)字來說話，對定性投資指標(biāo)，不能憑主觀意識去判斷，應(yīng)借鑒先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況與特點(diǎn)，進(jìn)行妥善的決策。

3.4 增強(qiáng)督察工作

第一，企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)部門在內(nèi)控工作中的作用，以活動的規(guī)模、牽涉資金量、涉及范圍為標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行的會計(jì)活動施行歸類，通過董事會投票決定是否要求審計(jì)部門參與監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的有效控制，落實(shí)內(nèi)控目標(biāo)。第二，為加強(qiáng)日常監(jiān)督活動，在信息化條件下，有必要進(jìn)一步完善會計(jì)憑證等資料的審查制度，避免監(jiān)督不足或隨意監(jiān)督等問題，從而提高內(nèi)部控制的整體水平。

3.5 積極應(yīng)用新型的企業(yè)內(nèi)控技術(shù)

因?yàn)樵谶M(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作中，會涉及到多種數(shù)據(jù)的計(jì)算以及整理工作，但是在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式中會出現(xiàn)大量時間跟成本浪費(fèi)等情況，以及發(fā)生人為因素導(dǎo)致的會計(jì)內(nèi)部控制問題。因此在會計(jì)工作中積極應(yīng)用高效的控制技術(shù)手段，能夠有效節(jié)省時間，提升數(shù)據(jù)成本核算工作的規(guī)范性以及準(zhǔn)確性，借此來提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。最后要求企業(yè)加強(qiáng)對新型技術(shù)手段的應(yīng)用力度，需要會計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)流程規(guī)范，進(jìn)行企業(yè)的會計(jì)操作工作，對于會計(jì)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到的系統(tǒng)軟件也要及時進(jìn)行優(yōu)化處理，促進(jìn)各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制模式的穩(wěn)步開展，保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果。

3.6 選擇合法、效益化的融資渠道

首先，企業(yè)對待融資應(yīng)量力而行，在選擇以何種方式籌資時，應(yīng)考慮各個方面的因素。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)事先經(jīng)過認(rèn)真分析、研究，就如何降低籌資成本，減少融資風(fēng)險給出建議，提高籌資效率。其次，努力創(chuàng)造技術(shù)型、特色型、新穎型產(chǎn)品，在增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)度、提升企業(yè)信用等級等各方面下功夫，企業(yè)的信譽(yù)度提升上去了，融資渠道自然而然就拓寬了，這樣，企業(yè)也就不用過多擔(dān)心籌不到資金的問題。最后，制定合理的財務(wù)戰(zhàn)略決策，完善融資管理制度，剔除那些蠻打蠻干隨意籌借的方式和方法，堅(jiān)決杜絕以個人名義為企業(yè)籌資，或?qū)⑵髽I(yè)所籌措資金用于個人揮霍等現(xiàn)象。

3.7 積極應(yīng)用新型的企業(yè)內(nèi)控技術(shù)

因?yàn)樵谶M(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作中，會涉及到多種數(shù)據(jù)的計(jì)算以及整理工作，但是在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式中會出現(xiàn)大量時間跟成本浪費(fèi)等情況，以及發(fā)生人為因素導(dǎo)致的會計(jì)內(nèi)部控制問題。因此在會計(jì)工作中積極應(yīng)用高效的控制技術(shù)手段，能夠有效節(jié)省時間，提升數(shù)據(jù)成本核算工作的規(guī)范性以及準(zhǔn)確性，借此來提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。最后要求企業(yè)加強(qiáng)對新型技術(shù)手段的應(yīng)用力度，需要會計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)流程規(guī)范，進(jìn)行企業(yè)的會計(jì)操作工作，對于會計(jì)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到的系統(tǒng)軟件也要及時進(jìn)行優(yōu)化處理，促進(jìn)各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制模式的穩(wěn)步開展，保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果。

3.8 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在會計(jì)系統(tǒng)選擇方面，應(yīng)側(cè)重于具有深厚技術(shù)開發(fā)實(shí)力、良好信用記錄、較高市場占有率的服務(wù)供應(yīng)商。另外，企業(yè)高層應(yīng)參照公司的實(shí)際情況以及經(jīng)營預(yù)算選擇對應(yīng)的服務(wù)供應(yīng)商，以合理開展企業(yè)內(nèi)控工作。第一，為內(nèi)控工作創(chuàng)造合適環(huán)境。企業(yè)管理人員可定期舉行內(nèi)控工作研討會，提高基層人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識，強(qiáng)化基礎(chǔ)素質(zhì)。第二，管理層人員應(yīng)為基層員工灌輸風(fēng)險防范意識，利用反面案例講解幫助員工認(rèn)識基本的風(fēng)險類型，為基層員工普及基礎(chǔ)性的風(fēng)險防范操作，提升基層員工的整體能力，使每個職工都能認(rèn)識到財務(wù)數(shù)據(jù)信息事關(guān)企業(yè)生存與未來發(fā)展。

3.9 構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營一體化成本控制體系

企業(yè)的會計(jì)成本控制過程最基本的出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的整體發(fā)展，在新形勢下需要進(jìn)行資源的整合與合理的分配，從而保證經(jīng)營和生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都能進(jìn)行控制和發(fā)展。采購環(huán)節(jié)需要對市場需求進(jìn)行分析，做好材料的供給工作，將多元化的采購方案進(jìn)行分析，保證進(jìn)行最優(yōu)的采購。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，則更加需要產(chǎn)品的革新和制度的完善工作，技術(shù)等方面的合理分配工作，將成本控制達(dá)到一定的工作水平。在產(chǎn)品不斷革新和發(fā)展的過程中，始終以市場準(zhǔn)則為基本要求，做好產(chǎn)品潛力開發(fā)和優(yōu)質(zhì)營銷方案的制定，保證產(chǎn)品的高效使用，減少返修等現(xiàn)象的出現(xiàn)。而在銷售環(huán)節(jié)中，需要做好產(chǎn)品特點(diǎn)和優(yōu)勢的挖掘，減少市場上同質(zhì)化產(chǎn)品的影響，保證做好售后服務(wù)，從客戶的視角進(jìn)行產(chǎn)品的分析工作，為產(chǎn)品提升市場競爭實(shí)力，提升整體企業(yè)的會計(jì)成本控制水平。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理水平在一定程度上會直接影響到企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)營管理水平，但是目前部分企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部管理工作中依舊存在有較多的問題，需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對該問題的明確力度，通過多種策略來不斷提升企業(yè)自身的會計(jì)內(nèi)部控制工作，這樣才能夠在保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展基礎(chǔ)上，來獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。