關于中小企業(yè)內部控制問題的研究

王靜 李連杰

1.阜新市細河區(qū)玉龍新城建設服務中心 遼寧阜新 123000

2.阜新市細河區(qū)財政事務服務中心 遼寧阜新 123000

中小企業(yè)是我國社會經濟的主要組成部分，完善其內控制度建設，可以促進其規(guī)范化管理，保證資產安全，提升企業(yè)財務報告的質量。內部控制，其展示出了企業(yè)管理水平的高低，是保障企業(yè)發(fā)展合法合規(guī)的重要基礎，是企業(yè)的董事會、員工一起實行的程序，主要有五大要素，其一是控制環(huán)境，其二是風險評估過程，其三是信息系統(tǒng)與溝通，其四是空盒子活動，其五是對控制的監(jiān)督?？傮w來看，內部控制的意義重大，是企業(yè)按照法規(guī)經營的基礎所在，是保障資產安全的重要手段，是確保企業(yè)發(fā)布信息全面、真實的重要支持。

1 中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.1 組織結構不合理，內控意思淡薄

從國內中小企業(yè)來看，數(shù)量很多，并且大部分是家族企業(yè)，并且規(guī)模普遍比較小，人員少、管理層級少，組織結構比較簡單，企業(yè)的所有者掌控者絕對的管理權，沒有內部的有效制衡機制，企業(yè)的發(fā)展情況完全取決于領導者個人能力大小。同時，因為中小企業(yè)比較注重生產，對管理比較疏忽，內部控制工作做得很少，也對這方面缺乏了解，還有著不少的錯誤認知，將內控等同于層層請示，并認為這會制約企業(yè)發(fā)展。少數(shù)企業(yè)也意識到了內部控制的重要性，只是將其作為特定部門的事務，并未基于發(fā)展戰(zhàn)略層面來分析問題，從而造成內部控制無法發(fā)揮出作用。

1.2 內控制度不健全，執(zhí)行不到位

從中小企業(yè)方面看，權利基本上集中在某一個人手中，決策基本上由一人掌控，對內控不了解，認為內控制度影響效率，制約公司發(fā)展進步，并且企業(yè)并未推行內控制度。就算是一些企業(yè)制定出了內控制度，但制度不夠全面具體，只在框架層面進行了要求，具體做法并未細致規(guī)定，同時，內控制度是面向采取人員進行制定，并未實行企業(yè)內部的全覆蓋，并未基于企業(yè)實際來與時俱進的進行調整，就算是制定出了內控制度，也無法得到真實落實，這是由兩點原因造成：一是權力過于集中，任何事務都是領導說了算，此時內控制度基本上流于形式；二是在內控制度執(zhí)行當中隨意性很大，在面對實際問題時，未基于規(guī)定進行處理。

1.3 風險意識淡薄，風險評估機制缺失

在中小企業(yè)當中，管理工作具有很大的主觀性，管理者沒有風險管理方面的意識，并缺乏這方面的認知，不注重風險體系的建設工作，同時也沒有相應的風控機制，沒有風險預警系統(tǒng)，面對復雜多變的市場競爭，這會加劇企業(yè)發(fā)展的風險，甚至讓企業(yè)陷入到破產倒閉的境地。此外，因為中小企業(yè)沒有建設風險體系，也并未安排專業(yè)的風險評估人員，所以，無法很好的辨別出企業(yè)的潛在風險、錯誤決策，這十分不利于企業(yè)的穩(wěn)健化發(fā)展。

1.4 內部控制缺乏監(jiān)督機制，監(jiān)督不力

要想內控制度順利推行，基礎是內部監(jiān)督，在推行內控制度當中，需同時推行適當監(jiān)督，利用監(jiān)督來修正和完善內控制度，從而促進內控制度的發(fā)展。現(xiàn)階段，國內已建立起了相對完善的外部監(jiān)督體系，然而，企業(yè)的內部監(jiān)督體系還是處于薄弱狀態(tài)，這也就無法充分的發(fā)揮出內部審計部門的功能，不利于企業(yè)的發(fā)展。然而，對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，因為規(guī)模、成本等層面的考慮，造成了內部審計問題很多，甚至并未設置專門的內審機構、安排內審人員，就算是一些企業(yè)單獨設置了內審部分，此時部門工作更多方面的形式化，其隸屬于財務部來管理，這也就讓其喪失了獨立性，還有，內審工作只是關注與會計賬目的審核，而其他方面的功能根本沒有發(fā)揮出來，此時的內審部門在功能方面有著很大的局限性，基本上也是處于一種形同虛設的狀態(tài)。

2 強化中小企業(yè)內部控制的建設

2.1 完善組織結構，增強內控意識

由于中小企業(yè)的權力基本上集中于一人，這是由投資主體的單一性所造成的，需對組織結構進行完善，更好的發(fā)揮股東大會、監(jiān)事會以及董事會的作用。此外，對于完善組織結構，需注重與業(yè)務保持一致性，在設置當中，需合理安排各部門的職能，對各自權責進行具體化的明確，同時需避免權力的重疊、真空以及過于集中，讓各主體形成一種高效的牽制協(xié)調?；跈嘭焷碓O置崗位，并將相關專業(yè)人員安排其中，從而讓各崗位形成一個有機的協(xié)調性整體，打造出更好的內控環(huán)境，為內控制度的推行創(chuàng)造條件，讓內控制度地位更加重要，避免超越制度的管理，企業(yè)的所有經營必須基于制度來開展。

作為企業(yè)管理者，需提高自身的內控意識，與時俱進的更新思想觀念，充分的利用好內控制度，開展現(xiàn)代化的企業(yè)管理，深入認知到內控制度的重要意義所在。要充分利用內控制度來進一步加強管理工作，充分激發(fā)員工的主觀創(chuàng)造性，促進企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，利用內控制度來約束員工行為，影響他們的思維，從而讓企業(yè)內部形成一個有機的統(tǒng)一整體，促進企業(yè)的發(fā)展壯大。

2.2 健全內控制度，提升內控制度的執(zhí)行力度

在企業(yè)發(fā)展當中，需要根據(jù)實踐、環(huán)境變化情況，來持續(xù)的完善內控制度，從而提高內控制度的效用性，更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。作為新時代的中小企業(yè)，需基于發(fā)展階段的不同，來建設與之適應的內控制度，當中有，審批、授權、核對、評價等方面的控制。第一，要建立起科學的授權審批制度，從而科學管控業(yè)務活動，確保其在授權范圍內。第二，建立起完善的資產保護制度，當處置資產時，必須獲得相應授權，由此來保障支持的安全性。第三，進一步加強內部會計管理工作，構建出考向二的財務體系，嚴格落實財務制度。第四，要構建出科學、實用的業(yè)績考核評價制度，從而提高考核工作的客觀性和合理性，更好的激發(fā)員工工作的積極性，充分發(fā)揮他們的才能，促進企業(yè)更好的發(fā)展。在完善內控制度過程中，企業(yè)需采取一些措施來提高執(zhí)行力度，注重對一些關鍵的控制工作，從而確保制度的有效落實，讓各崗位達到一種牽制，實行輪崗制，避免舞弊腐敗行為的發(fā)生。此外，也需加大對員工的思想教育工作，讓他們樹立起內控意識，積極加入和配合內控工作，保障內控目標的有效實現(xiàn)。

2.3 提高風險意識，建立風險機制

中小企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展，必須注重風險管理工作，在追求收益時，也同步管控風險，采取必要的風險防范措施，根據(jù)實際情況，建立起科學、合理的風險預測、識別、評估以及控制機制，從而實現(xiàn)風險管理工作的系統(tǒng)化。要盡可能的規(guī)避各類潛在風險，制定出科學、合理的風險評估策略，對于識別出的風險，要進行分散和轉移，基于風險的性質、危害度來實行差異化管理，從而科學管控風險。

因為中小企業(yè)的抗風險能力非常弱，此時必須注重財務風險，并構建出相應的科學預警機制。對于中小企業(yè)而言，財務風險是主要風險，需對其開展實時評估，倘若出現(xiàn)惡化，需采取強有力預備措施。此外，需培養(yǎng)全體員工的風險意識，從而主動參與到內控制度的完善和實行當中。

2.4 強化內部審計，加強監(jiān)督

要保證內控制度的執(zhí)行效果，就必須加強內控制度的執(zhí)行監(jiān)督力度。企業(yè)的內部監(jiān)督主要通過內部審計部門來實現(xiàn)，因此，要強化內部審計的監(jiān)督，一方面既可監(jiān)督內控制度的執(zhí)行效果，另一方面又可找出內控的薄弱環(huán)節(jié)，及時完善內控制度，滿足企業(yè)經營變化的需要。所以，中小企業(yè)要重視內部審計工作，設立獨立的內部審計部門，配備專職內部審計人員，并將審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等內容通過制度予以明確，保證內部審計的地位，落實內部審計的職責，在保證內部審計獨立性前提下，不斷提高內部審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質。在加強內部審計工作的同時，企業(yè)也需要定期聘請第三方中介結構對內部控制設計及執(zhí)行情況進行考核與評價，這樣既有利于完善企業(yè)的內控監(jiān)督機制又有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題。

綜上所述，在市場激烈競爭的今天，建立完善內控制度是中小企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展的重要前提，內部控制作為中小企業(yè)經營管理的重要手段，對企業(yè)管理和經營發(fā)展的作用是不言而喻的。中小企業(yè)只有不斷的加強內控管理，完善內控體系，才能在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，得到更好發(fā)展。