關于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關系的探究

鄭惠文

湖南省煙草公司張家界市公司 湖南張家界 427000

內(nèi)部審計作為管理領域的重要范疇，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所具有的資金風險進行有效的分析，并為企業(yè)的戰(zhàn)略舉措提供重要的參考依據(jù)，進而保障企業(yè)的穩(wěn)定運營，真正實現(xiàn)深入發(fā)展。而內(nèi)部控制在目前的企業(yè)管理工作范疇中所具有的支撐地位也比較的突出，將多個部門之間建立起有效的聯(lián)系，并在此基礎上進行管理優(yōu)化與創(chuàng)新，從而構(gòu)建全新管理體系，助力企業(yè)實現(xiàn)高品質(zhì)發(fā)展。因此，在全面開展內(nèi)部管理工作的過程中，企業(yè)需要針對兩大管理要素之間所具有的內(nèi)在聯(lián)系進行有效分析，并在此基礎上積極探索全新管理舉措，助力企業(yè)實現(xiàn)綜合、全面發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系分析

1.1 前者是后者的重要組成

前者在部門協(xié)調(diào)與管理工作深化落實方面所具有的助力作用十分突出[1]。作為經(jīng)濟管理的重點實施載體，國家有著比較規(guī)范的要求，在全新市場環(huán)境下做好內(nèi)部審計對于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展來講具有著至關重要的影響。從企業(yè)角度出發(fā)，審計能夠為企業(yè)內(nèi)部合理地進行戰(zhàn)略決策提供重要的數(shù)據(jù)參考，將內(nèi)部真實的資金數(shù)據(jù)有效地呈現(xiàn)出來，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展定位對資金配置進行合理規(guī)劃，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務拓展方案。可以說，審計屬于內(nèi)部控制工作，是內(nèi)控領域的重要工作載體，能夠有效地防控企業(yè)在資金方面所具有的風險隱患，通過階段性的審計及時排查風險，并進行有效規(guī)避，從而保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全性。

1.2 后者為前者提供環(huán)境基礎

內(nèi)部控制工作若想實現(xiàn)有效落實，需要在一定程度上依賴于審計工作的開展與支撐。所以說，兩者之間存在的關系比較突出[2]。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控工作能夠?qū)崿F(xiàn)工作環(huán)境有效規(guī)范，針對財務資源等多個方面的要素進行規(guī)范管理，而這些內(nèi)容也是審計的工作重點。在內(nèi)控的支撐下構(gòu)建良好的資金條件，從而為審計工作規(guī)范性開展提供良好的環(huán)境基礎。同時也能夠有效協(xié)調(diào)其他部門人員有效配合審計人員，就不同領域有效開展和落實相關的審計工作。

1.3 兩者相互促進，相互依托

無論是審計還是內(nèi)控，兩者都是為了構(gòu)建穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境，助力企業(yè)提高整體的競爭實力，可以說，在企業(yè)內(nèi)部管理工作范疇中，兩者相互促進，相互依托，讓所具有的工作價值比較突出。通過內(nèi)控工作深化落實，能夠為企業(yè)資金規(guī)范管理提供良好實施條件[3]。從審計層面來講，根據(jù)國家相關戰(zhàn)略法規(guī)合理制定審計標準，規(guī)范開展審計工作，能夠構(gòu)建健康、穩(wěn)定企業(yè)運營環(huán)境，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險全面防范與控制。因此，針對兩者之間所存在的關聯(lián)企業(yè)需要端正對管理工作的思想態(tài)度，并在確定具體的關系之后就具體的工作實施舉措進行合理的優(yōu)化與調(diào)整，從而全面提高內(nèi)控工作的可執(zhí)行性。

2 加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理的措施分析

2.1 組建專業(yè)化的審計隊伍

為了將審計工作所具有的內(nèi)部控制功能有效地發(fā)揮出來，企業(yè)首先要做的是要在人員隊伍方面加強建設力度。首先，對具體的審計工作目標進行明確，設置獨立的崗位，在此基礎上引進具有一定專業(yè)素養(yǎng)的審計人員。在進行人員招聘的過程中，需要進一步明確具體的考核要素，就其在審計方面所呈現(xiàn)的思想理念，所掌握的專業(yè)技能和素養(yǎng)，以及對國家在審計方面所提出相關戰(zhàn)略法規(guī)的了解情況進行全面、準確地調(diào)研。這樣能夠保證所構(gòu)建的審計隊伍具有較強的專業(yè)性，支撐各項審計工作規(guī)范有序的得以落實。同時，在具體實施審計工作時，需要從人員素質(zhì)建設層面著手組織相關的培訓活動，確定具體的培訓內(nèi)容，就相關的培訓方法和載體進行拓展與創(chuàng)新，在新技術載體支撐下構(gòu)建網(wǎng)絡培訓體系，讓審計人員擁有豐富學習空間，實現(xiàn)專業(yè)素養(yǎng)有效建設。

2.2 拓寬審計職能

在開展審計工作的過程中，企業(yè)需要立足于國家在此方面所提出的具體要求考慮，就具體的審計工作職能進行明確，并在此基礎上進行審計人員合理配置。這樣能夠讓審計人員在對待工作時形成良好的責任意識，并規(guī)范利用相關的審計方法和手段開展工作，將內(nèi)控工作目標深入落實下去。在全面開展審計工作時，企業(yè)需要針對審計數(shù)據(jù)的真實性標準進行明確，要求審計人員在具體開展審計工作之前，需要做好數(shù)據(jù)全面調(diào)研，并做好真實性檢測，這樣能夠保證所獲得的審計結(jié)果和數(shù)據(jù)具有重要的參考價值。同時，審計人員需要站在專業(yè)的角度，根據(jù)具體的審計結(jié)果進行有效的分析，并以此為依據(jù)給企業(yè)管理提供重要的參考依據(jù)。

2.3 完善制度建設

在依托審計工作助力內(nèi)控工作深化落實的過程中，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部審計的具體工作目標，就具體的管理體制進行完善，從而為后續(xù)內(nèi)控工作有效落實提供重要的支撐。在此過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況就市場環(huán)境展開有效分析。針對目前國家在審計方面所提出的具體管理標準和目標進行明確，以此為依據(jù)制定相關的管理體制，從審計的工作流程和實施要素等方面進行規(guī)范，這樣能夠保證審計工作在實際執(zhí)行的過程中更加符合標準。同時，在開展審計工作期間，需要對具體的監(jiān)督體制進行完善，立足于企業(yè)在內(nèi)部控制方面所提出的具體目標和要求考慮，合理制定監(jiān)督體制，對審計人員的具體工作表現(xiàn)進行監(jiān)督與考核。落實責任制體制，并加激勵性考核方式的深化落實，針對優(yōu)秀審計人員進行有效激勵，讓其產(chǎn)生工作動力，并端正自身在審計工作領域的態(tài)度，提升整體職業(yè)素養(yǎng)。此外，在具體實施審計工作期間，需要強調(diào)在實踐中進行不斷的總結(jié)與創(chuàng)新，突破以往落后模式的局限和桎梏。

3 結(jié)語

依前所述，在全面實施內(nèi)部管理工作的過程中，企業(yè)需要針對審計和內(nèi)控兩大模塊之間所存在的關聯(lián)性進行明確，并以此為支撐對具體的管理目標。針對企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀進行深入分析，確定企業(yè)的發(fā)展定位，以及在內(nèi)部管理方面所提出的具體標準，之后將審計和內(nèi)控進行有效的銜接，在此基礎上構(gòu)建完善性的管理體系，加強對審計隊伍的建設，拓展審計職能，并合理地構(gòu)建相關的管理體制，從而保證所開展的審計管理工作在內(nèi)容和實施方式上更具有創(chuàng)新性，突出管理整體實效性。