現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)用探析

竇艷

（中電建國(guó)際貿(mào)易服務(wù)有限公司，北京 100000）

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。市場(chǎng)形勢(shì)是瞬息萬變的，企業(yè)要根據(jù)變化的市場(chǎng)信息相應(yīng)地更新自身的管理理念，現(xiàn)代企業(yè)需要具備未雨綢繆的能力和全面預(yù)算管理的理念，能夠?qū)ξ磥淼慕?jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)做好系統(tǒng)且全面的預(yù)測(cè)，設(shè)定合理的目標(biāo)，執(zhí)行過程中及時(shí)反饋預(yù)算偏差問題，有效地利用企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，能夠?qū)ξ磥淼慕?jīng)營(yíng)方向和財(cái)務(wù)活動(dòng)做好全面的統(tǒng)籌規(guī)劃以及預(yù)測(cè)評(píng)估，設(shè)立好預(yù)算目標(biāo)，在執(zhí)行時(shí)能夠做到實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并且在執(zhí)行過程中不斷地將實(shí)際執(zhí)行狀況和預(yù)算的目標(biāo)做好對(duì)比，在出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)有偏差狀況時(shí)，能夠及時(shí)地糾正。通過全面預(yù)算管理的合理應(yīng)用，有效地促進(jìn)企業(yè)資源的科學(xué)運(yùn)用。

實(shí)施全面預(yù)算管理的目的主要有五點(diǎn)：第一是要使企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠落地實(shí)行。將理想目標(biāo)進(jìn)行合理的量化，制定清晰科學(xué)的戰(zhàn)略。在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解時(shí)，可以根據(jù)時(shí)間進(jìn)行分解，具體可以劃分為季度，月度，甚至每日。在組織上需要將其分解細(xì)化到個(gè)人身上，通過層層的分解，可以讓目標(biāo)更加清晰；第二是要確定好共同的目標(biāo)，并且要將此戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確地傳達(dá)給每位員工，讓員工在具體工作時(shí)可以像管理層一樣的思考，并做出行動(dòng)，使得企業(yè)的全體人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略，將個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，團(tuán)結(jié)集體的力量，使各層面人員共同朝著戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力，更高效的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；第三是要把握好底線。這需要企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候全面的考量各類因素，鎖定好可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及成本，制定出一個(gè)科學(xué)合理可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。同時(shí)，在實(shí)際完成情況無法達(dá)到企業(yè)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要根據(jù)外部環(huán)境變化和企業(yè)自身狀況及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和成本始終控制在一個(gè)可控范圍當(dāng)中，落實(shí)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第四是要確保部門工作計(jì)劃要和資源相互匹配，部門的分工要明確好自身的職責(zé)，專業(yè)人干專業(yè)事，有效地利用人力資源。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整自身工作計(jì)劃，并且在執(zhí)行過程當(dāng)中需要根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整，能夠保證工作計(jì)劃和資源使用的進(jìn)度是相互配合的[1]；第五就是要搭建好目標(biāo)和結(jié)果之間的橋梁。這其中最重要的就是預(yù)算考核，這也是關(guān)于企業(yè)的一份成績(jī)單。只有考核才能實(shí)際的清楚知道企業(yè)當(dāng)前目標(biāo)進(jìn)度和實(shí)際績(jī)效，確保企業(yè)目標(biāo)能夠得到有效的落實(shí)。

二、全面預(yù)算管理作用

全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)起到的積極作用主要有以下三點(diǎn)：

一是可以對(duì)企業(yè)的有限資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置。通過過對(duì)權(quán)力，責(zé)任，利益三者之間進(jìn)行構(gòu)建，將上下級(jí)和各部門之間的關(guān)系理清。通過全面預(yù)算管理，合理的分配財(cái)權(quán)物權(quán)，并且利用預(yù)算指標(biāo)考核，提升企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管控力度，讓有限的人力物力財(cái)力資源充分發(fā)揮出超越其本身的作用。

二是能夠細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是主要實(shí)現(xiàn)途徑。在企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)行分解并細(xì)化，將其量化后轉(zhuǎn)為預(yù)算目標(biāo)，最終落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體。那么如何確定各責(zé)任主體有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)呢？這就需要利用預(yù)算考核，通過考核落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是能夠有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)發(fā)展。全面預(yù)算管理中最大一個(gè)特質(zhì)就是實(shí)時(shí)性，通過層層分解戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠及時(shí)地掌握預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行狀況，并通過對(duì)執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程當(dāng)中存在的問題并進(jìn)行糾正[2]。同時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)，把握成本，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠

實(shí)踐和理想往往存在著偏差。雖然全面管理預(yù)算基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，并同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相輔相成，但在實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中往往受到許多因素的限制。在組織管理上，部分企業(yè)由于管理層不夠重視，內(nèi)部部門參與度不夠，預(yù)算編制流于形式，預(yù)算和執(zhí)行“兩張皮”，極大地影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算目標(biāo)有效落實(shí)，一方面同戰(zhàn)略目標(biāo)的可靠性以及責(zé)任主體自身具備的責(zé)任感有著緊密的聯(lián)系，另一方面也受編制方法是否合理性的影響。企業(yè)如果選擇不符合自身實(shí)際發(fā)展情況的編制方法，那么在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行偏差的可能性就會(huì)增大，無法達(dá)到預(yù)期執(zhí)行效果。

（三）信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的影響

通常情況下，預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)是兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，相互之間的取數(shù)規(guī)則也較為復(fù)雜，這對(duì)于企業(yè)信息化的管理也多了一層難度[3]。部分企業(yè)由于信息系統(tǒng)的不完善，系統(tǒng)維護(hù)力度不夠，數(shù)據(jù)接口頻繁出現(xiàn)問題，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，從而影響到企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析。

（四）預(yù)算管理意識(shí)不夠

所謂事在人為，如果各個(gè)部門責(zé)任主體對(duì)于預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，不按照預(yù)算目標(biāo)來執(zhí)行預(yù)算各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)造成預(yù)算數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差異越來越大，無法真正的有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的措施

（一）建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)要立足于自身戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃合理地融入全面預(yù)算管理中，建立一個(gè)全方位覆蓋的預(yù)算管理體系。同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)行全程嚴(yán)密監(jiān)控，保證全員參與的積極性，將預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合。此外，領(lǐng)導(dǎo)層更要在日常管理策劃當(dāng)中不斷地強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，統(tǒng)籌好企業(yè)中各個(gè)部門的工作，發(fā)揮各部門人員積極性和參與性，緊密圍繞各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)管理工作。在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身狀況，確保在執(zhí)行過程中不會(huì)產(chǎn)生與預(yù)算過大的偏差。

（二）建立全面預(yù)算管理組織機(jī)制

為了確保全面預(yù)算管理能夠科學(xué)有效的運(yùn)用，就要建立預(yù)算管理組織。預(yù)算管理組織通常包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算編制主體、預(yù)算責(zé)任主體等。通過各管理組織全程做好預(yù)算管理的監(jiān)控，將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況同戰(zhàn)略目標(biāo)相互對(duì)比分析，及時(shí)調(diào)整，明確好權(quán)利責(zé)任[4]。

（三）采取科學(xué)的預(yù)算編制方法

除了對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的重組之外，還要科學(xué)的建立好預(yù)算編制方法。例如，以業(yè)務(wù)預(yù)算編制為基礎(chǔ)，采取三上三下的預(yù)算編制方式，全員參與，上下聯(lián)動(dòng)，各方面人員都要做好充分的協(xié)調(diào)溝通工作，保證預(yù)算編制及執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

（四）在技術(shù)管理上提高信息化水平

現(xiàn)代科技的發(fā)展和信息技術(shù)的運(yùn)用，在預(yù)算管理當(dāng)中也發(fā)揮著重要作用。企業(yè)可建立科學(xué)的信息化系統(tǒng)，利用先進(jìn)的管理理念，更好地實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間的連接。通過信息系統(tǒng)有效地提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，通過現(xiàn)代信息技術(shù)，可以讓人才更好地發(fā)揮自身的作用，做到物盡其用，人盡其才。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，全面預(yù)算管理可以有效的幫助企業(yè)克服管理組織松散問題，并且可以更加全面的細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算管理，完善核算評(píng)價(jià)體系，能夠更加高效地達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，幫助現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。