基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)全面預(yù)算管理研究

孫建文

（煙臺(tái)北方星空自控科技有限公司，山東 煙臺(tái) 264000）

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，主要是基于公司企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向，通過預(yù)算的形式來對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同部門的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行系統(tǒng)的協(xié)調(diào)控制，通過全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的推動(dòng)實(shí)施，改善優(yōu)化企業(yè)的管理模式，促進(jìn)企業(yè)整體管理效率的提高。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理模式的不斷革新轉(zhuǎn)變，尤其是ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的普遍應(yīng)用實(shí)施，要求企業(yè)在內(nèi)部管理中應(yīng)該推動(dòng)全面預(yù)算管理和ERP系統(tǒng)之間的深度結(jié)合，通過ERP系統(tǒng)來為全面預(yù)算管理提供技術(shù)支撐，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，強(qiáng)化全面預(yù)算管理應(yīng)用的實(shí)際效果。

一、推動(dòng)ERP系統(tǒng)和企業(yè)全面預(yù)算管理結(jié)合的必要性分析

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中非常重要的管理工具，主要是基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，通過預(yù)算的形式來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配，并通過預(yù)算的執(zhí)行考核以及控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流、信息流以及資金流等的協(xié)調(diào)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)的分解、落實(shí)和實(shí)現(xiàn)。ERP系統(tǒng)則是以現(xiàn)代信息技術(shù)和智能技術(shù)為依托所構(gòu)建的現(xiàn)代化管理信息集成化系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息的共享，進(jìn)而提升企業(yè)的信息數(shù)據(jù)挖掘分析力度以及決策效率，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式的優(yōu)化和決策質(zhì)量效率的提升。推動(dòng)ERP系統(tǒng)和全面預(yù)算管理結(jié)合的必要性主要體現(xiàn)在以下方面：

首先，ERP系統(tǒng)可以促進(jìn)提高預(yù)算的編制效率以及準(zhǔn)確性。通過ERP系統(tǒng)充分依托其作為集成化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)傳統(tǒng)的全面預(yù)算的編制方式進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過程中相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享以及智能分析，并通過建立完善的預(yù)算管理模塊等，對(duì)預(yù)算編制過程中涉及的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合挖掘，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制效率以及預(yù)算編制準(zhǔn)確性的提升。

其次，ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤管理。在企業(yè)的全面預(yù)算管理中心充分運(yùn)用ERP數(shù)據(jù)，可以及時(shí)獲取企業(yè)全面預(yù)算管理過程中的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，并通過預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)等相關(guān)情況，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理策略，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性和實(shí)效性，提升全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。

最后，ERP系統(tǒng)可以促進(jìn)提高預(yù)算的分析準(zhǔn)確性。通過ERP系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)信息數(shù)據(jù)的全面歸集，并對(duì)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，因而可以有效解決在以往傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中所存在的預(yù)算信息不對(duì)稱的問題，同時(shí)可以對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行更加準(zhǔn)確科學(xué)的分析，提高了預(yù)算分析以及考核的準(zhǔn)確性可靠性。

二、ERP系統(tǒng)在企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中面臨的問題

（一）ERP系統(tǒng)和全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)部管理中，對(duì)于ERP系統(tǒng)的功能優(yōu)勢(shì)以及全面預(yù)算管理的重要作用還沒有充分的認(rèn)識(shí)，ERP系統(tǒng)功能模塊中缺乏完善的全面預(yù)算管理模塊，有的預(yù)算管理模塊的功能不夠完備，在全面預(yù)算管理中也沒有注重對(duì)ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸集分析，導(dǎo)致了整個(gè)全面預(yù)算管理的效率不高。

（二）全面預(yù)算的編制方法和ERP系統(tǒng)之間的匹配不足。在現(xiàn)代企業(yè)管理之中，ERP系統(tǒng)作為高度集成的現(xiàn)代化先進(jìn)的管理系統(tǒng)，與企業(yè)全面預(yù)算管理的結(jié)合應(yīng)用，需要對(duì)傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方式進(jìn)行匹配，然而一些企業(yè)在全面預(yù)算管理中預(yù)算編制和ERP系統(tǒng)之間缺乏匹配，導(dǎo)致預(yù)算編制的精準(zhǔn)性受到影響。

（三）沒有充分運(yùn)用ERP系統(tǒng)來優(yōu)化全面預(yù)算管理流程。一些企業(yè)在ERP系統(tǒng)的應(yīng)用中沒有注重依托其優(yōu)勢(shì)來對(duì)全面預(yù)算管理工作流程進(jìn)行優(yōu)化，尤其是ERP系統(tǒng)中關(guān)于預(yù)算具體執(zhí)行控制以及考核分析等功能模塊設(shè)置不夠合理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一些信息數(shù)據(jù)沒有通過ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理之間掛鉤，因而未能發(fā)揮ERP系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)來提高全面預(yù)算管理的效率。

三、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

基于ERP系統(tǒng)來改進(jìn)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，應(yīng)該注重充分利用ERP系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際需要，在預(yù)算管理的各個(gè)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，重點(diǎn)突出以下方面：

（一）完善基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算組織體系的設(shè)計(jì)。基于ERP系統(tǒng)改進(jìn)全面預(yù)算系統(tǒng)，應(yīng)該注重依托ERP系統(tǒng)來對(duì)全面預(yù)算的組織體系進(jìn)行重構(gòu)，由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)職能部門等聯(lián)合組建全面預(yù)算工作辦公室，以ERP系統(tǒng)中的職能架構(gòu)設(shè)計(jì)來進(jìn)行全面預(yù)算責(zé)任的劃分，明確企業(yè)的成本、投資、費(fèi)用、利潤(rùn)、收入等預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算管理責(zé)任。同時(shí)，結(jié)合ERP系統(tǒng)管理的實(shí)際需要，建立完善基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的事前、事中以及事后的全過程管控。

（二）依托ERP系統(tǒng)改進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算編制工作?；贓RP系統(tǒng)改進(jìn)優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，非常重要的內(nèi)容就是對(duì)全面預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化。在預(yù)算編制的具體過程中，應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中心統(tǒng)籌，通過ERP系統(tǒng)形成規(guī)范的預(yù)算表格，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)等部門結(jié)合往年度預(yù)算數(shù)據(jù)以及成本費(fèi)用影響因素等開展預(yù)算編制工作，通過ERP系統(tǒng)編制預(yù)算數(shù)據(jù)并經(jīng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中心進(jìn)行審核，在具體的預(yù)算編制流程方面可以通過對(duì)銷售收入預(yù)估等來初步分析測(cè)算銷售收入，進(jìn)而編制完成企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，完成投資預(yù)算、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)用，進(jìn)而形成全面預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算的編制分解和下達(dá)執(zhí)行。

（三）做好ERP系統(tǒng)下企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行和控制?；贓RP系統(tǒng)下做好全面預(yù)算的執(zhí)行控制，首先應(yīng)該注重強(qiáng)化ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，在ERP系統(tǒng)中做好全面預(yù)算管理系統(tǒng)與資金系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、成本費(fèi)用系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，增強(qiáng)ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成能力，對(duì)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)以及預(yù)算數(shù)據(jù)等進(jìn)行及時(shí)的動(dòng)態(tài)掌握分析。同時(shí)，通過ERP系統(tǒng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)預(yù)算費(fèi)用支出的審批控制，在ERP系統(tǒng)預(yù)算管理模塊中，綜合分析ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息、預(yù)算項(xiàng)目以及預(yù)算支出申請(qǐng)文件等，通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算的審批支付，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的支出執(zhí)行控制。其次，應(yīng)該通過ERP系統(tǒng)做好預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，通過預(yù)算管理模塊動(dòng)態(tài)的掌握預(yù)算的具體執(zhí)行差異，尤其是突出經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算以及投資預(yù)算指標(biāo)等，對(duì)預(yù)算差異問題應(yīng)該及時(shí)分析問題成因，提出改進(jìn)調(diào)整預(yù)算管理的策略措施。

（四）構(gòu)建基于ERP系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)考評(píng)體系。推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)該充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)在數(shù)據(jù)歸集分析方面的優(yōu)勢(shì)，建立完善的考評(píng)體系，具體來說應(yīng)該堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考評(píng)管理，在預(yù)算考評(píng)指標(biāo)上以營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)作為核心指標(biāo)，綜合營(yíng)運(yùn)成本費(fèi)用率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等其他指標(biāo)，以及客戶投訴率、預(yù)算進(jìn)度率等輔助指標(biāo)等，對(duì)企業(yè)預(yù)算責(zé)任主體在預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集分析，對(duì)預(yù)算進(jìn)度情況、預(yù)算指標(biāo)控制情況、預(yù)算實(shí)際績(jī)效情況等進(jìn)行系統(tǒng)全面的掌握分析，并根據(jù)預(yù)算考評(píng)分析結(jié)果來落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)性、綜合性以及實(shí)效性，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

基于ERP環(huán)境下做好企業(yè)的全面預(yù)算管理，應(yīng)該注重充分結(jié)合ERP的特點(diǎn)，改進(jìn)全面預(yù)算的編制方法以及執(zhí)行控制，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的分析和考核，進(jìn)而充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)來拓展全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。