加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考

文/郭金英，湖北省武漢市江岸區(qū)財(cái)務(wù)核算中心教育分中心

近年來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位發(fā)展的核心，對(duì)于提升行政事業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心地位也有著積極的促進(jìn)作用。但是就目前的情況而言，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)較多的問(wèn)題，我們需要對(duì)這些傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，以發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正作用，方便促進(jìn)行政事業(yè)單位的合理發(fā)展。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分有效地保證了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和可靠性，它在一定程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息在行政事業(yè)單位中的有效滲透，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)了行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的有效發(fā)揮。除此之外，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能有效地提高行政事業(yè)單位的效率和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)時(shí)，要以相應(yīng)的法律法規(guī)和行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況作為標(biāo)準(zhǔn)，采用信息化的手段和最新的發(fā)展觀念進(jìn)行不斷的創(chuàng)新、修改和完善，以便于有效地加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的控制力度，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較低

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制工作有著重要的作用。可是，從實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，大多數(shù)行政事業(yè)單位還存在著對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視程度不足的現(xiàn)象，并沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理當(dāng)成具體的管理方式來(lái)看待，使得行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理效率較低，產(chǎn)生的效果不明顯。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作和各個(gè)部門之間有著緊密的關(guān)系，因此，要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作成效，就必須相互合作和交流，實(shí)現(xiàn)信息共享和信息會(huì)計(jì)管理效率的提升。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作開(kāi)展的時(shí)候，由于受到諸多因素的影響，在實(shí)施中還會(huì)受到一定的阻力，行政事業(yè)單位員工無(wú)法正確認(rèn)識(shí)和了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的作用，最終阻礙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。

2.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)展內(nèi)控工作過(guò)程缺乏規(guī)范性

很多單位并沒(méi)有建立合理的票據(jù)管理流程，在對(duì)票據(jù)領(lǐng)取和使用的過(guò)程中，存在一些不規(guī)范的現(xiàn)象。很多財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中，不能嚴(yán)格按照要求履行自己的責(zé)任，對(duì)資金的管理工作態(tài)度散漫，很容易導(dǎo)致行政單位在實(shí)際內(nèi)部管理的過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不確定和財(cái)務(wù)不明確現(xiàn)象。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，部分人員存在一定的資產(chǎn)管理脫鉤的現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)沒(méi)人管理的情況，非常容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失。很多資產(chǎn)因?yàn)闆](méi)有得到及時(shí)的維護(hù)，該報(bào)廢的時(shí)候沒(méi)有及時(shí)報(bào)廢，最終導(dǎo)致這些資產(chǎn)從賬面上看已經(jīng)過(guò)了有效期。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位管理人員而言，必須全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，明確了解到財(cái)務(wù)部門在行政事業(yè)單位運(yùn)行中具備的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要落實(shí)到行政事業(yè)單位整體目標(biāo)以及年度發(fā)展計(jì)劃中，了解存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并且根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定完善的財(cái)務(wù)管理方案。

在相關(guān)制度落實(shí)之后，管理人員必須起到良好的帶頭作用，積極引領(lǐng)行政單位財(cái)務(wù)部門人員加強(qiáng)對(duì)新制度和政策的學(xué)習(xí)，合理優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方案，使其和新政策相一致。如果遇到需要整改的問(wèn)題，立刻反饋給管理人員，得到批準(zhǔn)之后，在規(guī)定期限內(nèi)加以調(diào)整。

3.2 建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，做好對(duì)會(huì)計(jì)制度的合理、科學(xué)、有效規(guī)劃

首先，應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)我國(guó)行政單位內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)規(guī)范要求，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，研究單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好對(duì)相關(guān)問(wèn)題的防范工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題。其次，還應(yīng)該根據(jù)工作性質(zhì)、工作職能的特點(diǎn)，合理設(shè)置監(jiān)控部門，有效保證各種制度的合理性和規(guī)范性。此外，將目標(biāo)績(jī)效作為年終獎(jiǎng)考核的重要指標(biāo)。最后，應(yīng)該逐級(jí)落實(shí)責(zé)任制，每個(gè)崗位員工都應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的既定目標(biāo)，讓整個(gè)會(huì)計(jì)工作朝著健康有序的方向發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考核體系

科學(xué)合理的考核體系對(duì)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)汁內(nèi)部控制是很有力的，其能夠?qū)π姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到很好的監(jiān)督考核的作用，以幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷地得到完善和進(jìn)步，同時(shí)還能為行政事業(yè)單位篩選出優(yōu)秀的人才，更加能促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。除此之外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需要通過(guò)薪酬制度、績(jī)效考核制度來(lái)進(jìn)行完善。通過(guò)績(jī)效與薪酬掛鉤的方式，更加能激發(fā)起相關(guān)人員的工作積極性和潛能，從而為行政事業(yè)單位做出更加優(yōu)秀的成績(jī)。同時(shí)也能夠增加行政事業(yè)單位的效率和效益，從根本上真正加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

從當(dāng)前情況來(lái)看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是很有必要的，既能夠降低行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，而且還能夠促使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作穩(wěn)定開(kāi)展。對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題需要加以分析和探究，制定出相關(guān)的解決措施，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行。