企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制探討

文/朱鹽生，江蘇省廣電有線信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司鹽城分公司

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理部門在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)重要的地位。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制是否健全、合理以及有效運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理、利潤(rùn)以及安全方面產(chǎn)生很大的影響。在這種情況下，發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題提出有效的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)建立健全的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制、保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行、規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、提高企業(yè)的利益以及效率等，都有著很重要的意義。

1 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題

1.1 設(shè)計(jì)和維護(hù)方面

目前關(guān)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的理論有很多，但是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際建立過(guò)程中存在著很多理論和實(shí)際脫節(jié)的情況。很多企業(yè)為了應(yīng)付檢查和監(jiān)督，在內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和建立過(guò)程中沒(méi)有認(rèn)真的進(jìn)行調(diào)研，不考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不便于操作，運(yùn)行效能較低，更有甚者，將從其他企業(yè)學(xué)習(xí)的制度照搬硬抄，造成內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不匹配、操作不流暢甚至出現(xiàn)失效的情況。

內(nèi)部控制機(jī)制在建立之后需要不斷地更新和維護(hù)，這樣才能不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制的更新和維護(hù)制度，但并沒(méi)有形成常態(tài)機(jī)制，不能隨著企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改變及時(shí)做出相應(yīng)的改變和調(diào)整，使內(nèi)部控制制度和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生脫節(jié)。

1.2 監(jiān)督方面

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的監(jiān)督檢查中，經(jīng)常存在對(duì)查出的問(wèn)題處罰過(guò)輕或者不處罰的情況出現(xiàn)，重人情輕規(guī)定，監(jiān)督檢查失去了嚴(yán)肅性。還存在一些業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意見(jiàn)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果不能得到有效的貫徹和執(zhí)行。

1.3 執(zhí)行方面

執(zhí)行方面存在注重于形式、不注重實(shí)質(zhì)的情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)和主管部門在審查中更關(guān)注于形式上的內(nèi)控，重點(diǎn)對(duì)制度的完整性以及相關(guān)簽字是否完備進(jìn)行檢查，對(duì)內(nèi)部控制的有效性不夠重視。企業(yè)為了滿足審計(jì)單位和主管部門的需求，在內(nèi)部控制的執(zhí)行中也會(huì)出現(xiàn)注重形式、疏于實(shí)質(zhì)的偏向，甚至有造假的情況出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)的一些崗位的職責(zé)難以界定，內(nèi)部控制的流程中出現(xiàn)踢皮球現(xiàn)象，跨崗位跨部門的問(wèn)題需要多次強(qiáng)調(diào)，增加了內(nèi)部控制的成本。

2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的措施

2.1 外部環(huán)境建設(shè)

外部環(huán)境建設(shè)主要包括提高專業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)制度兩個(gè)方面。

提高專業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制順利運(yùn)行的前提。不論是高層員工還是企業(yè)的普通員工，都是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制激勵(lì)和約束的對(duì)象，所以內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的建立要考慮員工的道德水平和專業(yè)素養(yǎng)。首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及職業(yè)道德教育；其次，組織會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，定期培訓(xùn)；這樣才能持續(xù)的保證內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的順利運(yùn)行。

實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)制度，是企業(yè)首先對(duì)自身的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告，之后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，向社會(huì)公眾披露。這種審計(jì)是強(qiáng)制性的，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)管理層的社會(huì)責(zé)任感，讓他們不斷健全和完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，還能減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效益，進(jìn)而增加資本市場(chǎng)的有效性。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行，分別是完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的維護(hù)以及提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的效果。

內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)合理的制度，既要按照法律法規(guī)的規(guī)定，考慮統(tǒng)一性和權(quán)威性，也要充分考慮實(shí)用性和有效性。各企業(yè)部門之間存在很大的差異，所以統(tǒng)一的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不應(yīng)太細(xì)，否則不容易發(fā)揮各部門的自主性，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)和管理需要，制定適合自己的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，盡可能的提高實(shí)用性和有效性。

只有不斷的根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的維護(hù)，才能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求。首先，需要根據(jù)動(dòng)態(tài)管理的需求來(lái)建立內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)估的日常機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋；其次，根據(jù)收到的反饋來(lái)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)提出合理的建議，并提交給業(yè)務(wù)部門修改；最后，業(yè)務(wù)部門確保建議得到很好的執(zhí)行。

提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的效果主要是從實(shí)質(zhì)性出發(fā)，重視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的實(shí)質(zhì)性，加強(qiáng)過(guò)程中的控制，在建立控制活動(dòng)及控制文檔時(shí)，對(duì)控制過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容也要留下控制痕跡；同時(shí)減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制中的協(xié)調(diào)成本，對(duì)跨部門、跨崗位的內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的職責(zé)細(xì)化，杜絕推諉扯皮的現(xiàn)象，減少協(xié)調(diào)成本，提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的效果。

3 結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的健全、合理以及有效運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及不斷發(fā)展會(huì)產(chǎn)生很大的影響。本文發(fā)現(xiàn)了目前企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制再設(shè)計(jì)和維護(hù)方面、考核和監(jiān)督方面、執(zhí)行和評(píng)估方面存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題從外部環(huán)境建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制兩方面提出有效的改進(jìn)措施，為企業(yè)建立健全的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制提供理論指導(dǎo)，有重要的現(xiàn)實(shí)意義。