如何提高電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量

肖 靜

引言

根據(jù)中電聯(lián)發(fā)布的《中國電力行業(yè)年度發(fā)展報告2019》顯示，2018年全社會用電增長較快、電力結構調整速度加快、電網(wǎng)規(guī)模有所增加，電網(wǎng)企業(yè)處于發(fā)展關鍵時期，響應黨中央號召加強自身內部審計、提升自身審計質量，是電網(wǎng)企業(yè)必須重視的一項任務。受內部審計觀念落后等問題影響，我國電網(wǎng)企業(yè)在進行內部審計時，審計的監(jiān)管作用并未得到充分發(fā)揮，整體審計質量低于預期。

在此背景下，如何提升內部審計質量，使電網(wǎng)企業(yè)得到有效監(jiān)督與約束，同時促進電網(wǎng)企業(yè)改革轉型，成為值得研究的課題。

一、電網(wǎng)企業(yè)內部審計概述

內部審計，是一種確認、咨詢活動，是企業(yè)達成自身戰(zhàn)略目標的重要工具，電網(wǎng)企業(yè)實行內部審計，可以理解為電網(wǎng)企業(yè)在內部全面開展獨立、客觀的確認和咨詢活動，以此來發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)組織機構、運營管理中存在的問題，并針對問題加以改進，降低企業(yè)風險，最終促進自身經(jīng)濟、社會效益提升，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內部審計有審計確認、審計咨詢與審計預警三大職能，電網(wǎng)企業(yè)在實行內部審計時，審計特點如下：第一，服務內向性，即電網(wǎng)企業(yè)內部審計為企業(yè)內部管理層服務；第二，價值增加性，即電網(wǎng)企業(yè)內部審計的目標在于使企業(yè)實現(xiàn)價值增長；第三，全面性、經(jīng)常性和及時性，即電網(wǎng)企業(yè)內部審計涵蓋整個企業(yè)，定期或不定期在企業(yè)內開展，為企業(yè)提供及時的審計結果與發(fā)展建議。

二、電網(wǎng)企業(yè)實施內部審計時常見的問題

（一）內部審計觀念落后

受電網(wǎng)企業(yè)文化、經(jīng)驗理念等因素影響，比起內部審計，電網(wǎng)企業(yè)管理層人員與基層人員在更多地關注生產經(jīng)營效益等內容，在實行內部審計時，電網(wǎng)企業(yè)作為被審計對象，往往缺乏主動配合內部審計工作的意識。2018年華北電力大學一項針對電網(wǎng)企業(yè)內部審計戰(zhàn)略的研究指出，被審計對象中，9%的審計對象會故意阻擾內部審計工作，69%的審計人員曾遭遇過“審計對象不主動配合”這一情況。當審計觀念落后、被審計對象不配合工作時，電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作難度增加、內部審計質量較難得到提升。

（二）內部審計體制架構有待完善

電網(wǎng)企業(yè)內部審計體制架構有待完善包含兩種情況，一是內部審計體制架構過于簡單，二是內部審計體制架構過于累贅。例如在某些電網(wǎng)企業(yè)當中，審計報告要經(jīng)各層級領導同意后再層層上報，就會顯得內部審計體制架構過于累贅。事實上，無論是內部審計體制過于簡單或是累贅，都可能導致電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作無法獨立、高效、客觀開展，使內部審計失去權威性。譬如在前述例子中，審計報告在層層傳遞過程中，由于上報流程較為冗長，審計報告得不到及時傳遞，更容易出現(xiàn)審計報告失真、審計成果得不到及時運用等問題。

（三）內部審計方式落后

電網(wǎng)企業(yè)內部審計方式落后體現(xiàn)在三方面：一方面，電網(wǎng)企業(yè)在實行內部審計時采用的審計方式較為單一，例如單純采用事后審計，只能在問題出現(xiàn)后予糾正、改進，無法實現(xiàn)預防；另一方面，未站在風險角度實施內部審計，即風險導向審計不足，不能事先結合電網(wǎng)企業(yè)可能面臨的風險，針對性地開展內部審計工作；最后，電網(wǎng)企業(yè)內部審計的信息化程度有待進一步加深，在信息化程度不足時，電網(wǎng)企業(yè)可能無法適應信息化時代下信息量暴漲這一情況。

（四）內部審計轉化機制有待完善

電網(wǎng)企業(yè)中內部審計轉化機制有待完善的問題較為明顯，該問題會導致內部審計成果得不到有效運用，管理層決策缺乏科學依據(jù)，電網(wǎng)企業(yè)無法通過內部審計有效改善組織機構、運營管理，此時，電網(wǎng)企業(yè)實行內部審計的意義與價值會大打折扣。導致內部審計轉化機制有待完善的一大原因，在于電網(wǎng)企業(yè)相關人員對內部審計工作的認知存在問題，根據(jù)2019年華北電力大學一項針對電網(wǎng)企業(yè)的調查顯示，電網(wǎng)企業(yè)僅有約三分之一的受訪人員認為內部審計的主要作用是“發(fā)現(xiàn)問題并改進問題”。剩下三分之二中，有一半的人只意識到內部審計的作用為“發(fā)現(xiàn)問題”，還有一半表示不清楚內部審計的作用或只把內部審計當作一項必須完成的任務。

（五）內部審計忽略質量控制

忽略質量控制是導致審計質量不高的一大原因，常見表現(xiàn)有：第一，審計方案的制定過于粗糙，甚至直接復制上一年度或上級的審計方案，并未結合自身特點與審計需要，科學制定審計方案；第二，內部審計過程管控缺位、審計行為不規(guī)范導致審計質量較差；第三，審計報告模式單一，不能準確反映出內部審計工作的情況及電網(wǎng)企業(yè)切實存在的問題。

三、提高電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量的建議

（一）優(yōu)化內部審計環(huán)境

良好的內部審計環(huán)境有益于審計質量提升，優(yōu)化內部審計環(huán)境的做法有三點：第一，提高電網(wǎng)企業(yè)內部審計意識，著重提高管理層對內部審計的重視程度，提高基層人員配合內部審計工作的積極性；第二，加強電網(wǎng)企業(yè)內部控制建設，使內部審計與內部控制緊密聯(lián)系起來達到相互促進的效果，通過內部審計找出內部控制問題并加以改進，為內部審計提供良好的審計環(huán)境；第三，加強內部審計文化建設，將內部審計滲透到企業(yè)文化建設當中，提高內部審計在電網(wǎng)企業(yè)內部的公信力，使內部審計工作得到電網(wǎng)企業(yè)全體人員支持。

（二）完善內部審計體制架構

首先，電網(wǎng)企業(yè)可結合自身條件組織內部審計人員成立審計中心，由審計中心來引導內部審計政策的實施、爭取電網(wǎng)企業(yè)全體人員對內部審計工作的積極支持，以此來促進內部審計順利開展，并促進審計質量提升；其次，電網(wǎng)企業(yè)可搭建以專職內部審計人員為核心的內部審計網(wǎng)絡，即在集團性質的電網(wǎng)企業(yè)內部，考慮到內部審計成本與效率，企業(yè)可抽取專職內部審計人員，一對一跟進下屬子企業(yè)的內部審計工作，來促進電網(wǎng)企業(yè)內部審計效率與質量提升；最后，電網(wǎng)企業(yè)推行內部審計三維管理，加強內部審計與外部審計的溝通，通過內部審計促進電網(wǎng)企業(yè)與外部市場對接、與電力企業(yè)對接，同時降低電網(wǎng)企業(yè)面臨的風險。

（三）優(yōu)化內部審計方式

優(yōu)化內部審計方式，可從以下三方面入手：一方面，電網(wǎng)企業(yè)可推行需求式審計，即結合企業(yè)內部審計需求來制定內部審計方案、選擇審計方式、確定內部審計工作的關鍵點；另一方面，電網(wǎng)企業(yè)在進行內部審計時要合理運用數(shù)字化審計手段，在現(xiàn)代信息技術的支持下，借助多維度數(shù)據(jù)庫等，促進內部審計質量提升，使內部審計工作更加全面，及時對風險進行預測；除此以外，電網(wǎng)企業(yè)還可通過“典型問題排查”的內部審計方式，結合電網(wǎng)企業(yè)以往的內部審計經(jīng)驗，對企業(yè)內可能出現(xiàn)的、容易出現(xiàn)的經(jīng)營管理問題、組織結構問題進行重點排查，及時發(fā)現(xiàn)問題并改進。

（四）進一步完善內部審計轉化機制

在完善電網(wǎng)企業(yè)內部審計轉化機制時，電網(wǎng)企業(yè)要重點完善內部審計成果運用機制，使內部審計真正發(fā)揮實效。完善內部審計運用機制的做法有：在電網(wǎng)企業(yè)內推行約談制，根據(jù)內部審計結果，直接約談存在問題的部門負責人，督促負責人結合審計結果進行改進；在電網(wǎng)企業(yè)內部推行審計結果公開制，通過公開審計結果，達到警醒的目的，同時督促審計結果運用；在電網(wǎng)企業(yè)內推行審計督辦制，建立問題臺賬，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行管理，并督促相關整改落實；在電網(wǎng)企業(yè)內推行審計結果運用評選機制，選出合理、高效運用內部審計結果的部門或人員予以獎勵，以此來鼓勵審計結果運用，使整改落到實處。

（五）加強內部審計質量控制

首先，要針對審計前期準備工作加強質量控制，該階段主要應關注審計項目立項與審計重點，通過分析電網(wǎng)企業(yè)部門、業(yè)務流程等，合理立項、提前理清審計重點來確保內部審計質量；其次，電網(wǎng)企業(yè)要重視內部審計過程管控，在合理控制內部審計進度的同時盡可能規(guī)范內部審計行為，確保內部審計按既定方向進行，保障審計效率與質量；第三，結合電網(wǎng)企業(yè)需求，靈活調整審計報告模式，同時建立對應的追責機制，對內部審計質量問題進行追責，以此督促內部審計質量提升。

四、結語

內部審計的實施有助于電網(wǎng)企業(yè)達成戰(zhàn)略目標，是新時期電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)自身價值增值、可持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此，針對電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量不佳的問題，企業(yè)及相關人員必須引起重視，積極尋找提高電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量的辦法。除了優(yōu)化內部審計環(huán)境等辦法外，電網(wǎng)企業(yè)還可通過引入內部審計中介委托制來豐富內部審計資源、引入勝任力模型來強化內部審計人才梯隊建設等，進一步促進內部審計質量提升，使電網(wǎng)企業(yè)在內部審計的幫助下走上科學、可持續(xù)發(fā)展的道路。