營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響研究

李會營

（河南新陽光房地產(chǎn)有限公司，河南 鄭州 450000）

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的營業(yè)稅重復(fù)征稅對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響，企業(yè)可通過對營改增政策實施下的稅收制度來改善財務(wù)管理工作，為企業(yè)獲得更多有利的條件。在房地產(chǎn)行業(yè)中，企業(yè)競爭激烈，為了使企業(yè)在市場中具有良好的發(fā)展基礎(chǔ)，需要根據(jù)營改增政策來采取有效手段，加強財務(wù)管理效果，使企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)，為房地產(chǎn)行業(yè)的整體發(fā)展帶來有效的幫助。

一、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響

（一）對企業(yè)現(xiàn)金流量方面的影響

在實施營改增政策前，房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)項目施工費用等支出，這使企業(yè)的現(xiàn)金流受到了影響[1]。房地產(chǎn)企業(yè)雖然能夠提高房屋銷售來得到利潤，并且對資金支出壓力進(jìn)行緩解，但是對企業(yè)的資金流通情況造成影響，使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)變得更加緊張，對企業(yè)的發(fā)展造成了不利。在實施營改增政策后，企業(yè)可在項目開始的時候獲得相應(yīng)的費用，避免企業(yè)承擔(dān)過多的資金壓力，使現(xiàn)金流更加流暢，為企業(yè)的現(xiàn)金流使用帶來了有效的幫助。

（二）對企業(yè)負(fù)債方面的影響

在房地產(chǎn)企業(yè)中，固定資產(chǎn)作為重要資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)生了變化的時候，會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，還會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況出現(xiàn)變化。實施營改增政策之后，會使房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)原值入賬金額減少，將應(yīng)繳納的增值稅扣除之后，會使企業(yè)的期末余額降低，在這樣的情況下，企業(yè)負(fù)債金額會顯著降低，企業(yè)流動資產(chǎn)負(fù)債的比例會變大，這對企業(yè)的發(fā)展有著積極的影響，還可使行業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

（三）對企業(yè)利潤方面的影響

營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)利潤具有一定的影響，分別為短期影響及長期影響，其中短期影響是將企業(yè)原值稅免除，使企業(yè)稅金金融降低，還可企業(yè)效益水平提升。而長期影響可使企業(yè)納稅成本降低，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)積累資本，保證了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）對企業(yè)會計核算方面的影響

營改增政策的實施對會計核算造成了影響，這使會計核算科目產(chǎn)生變化，包括核算的流程及標(biāo)準(zhǔn)等。在營改增政策背景下，產(chǎn)生了四個檔次的增值稅稅率，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行增值稅核算的時候，應(yīng)考慮到企業(yè)的運營范圍及規(guī)模等因素，根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇最佳的會計核算稅率。受到政策的影響，會計核算難度提升，對財務(wù)人員的要求提高，如果會計核算稅率選擇不當(dāng)，會對財務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響。

二、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的有效措施

（一）進(jìn)一步落實稅收籌劃管理工作

企業(yè)對于新的稅務(wù)制度，應(yīng)制度有效的措施進(jìn)行應(yīng)對，可在確定自身的納稅情況及能力之后，分析營改增政策帶來的影響，明確自身需要面對的問題，結(jié)合問題采取相應(yīng)的手段來應(yīng)對。營改增背景下，企業(yè)應(yīng)加強納稅籌劃管理，借助流通環(huán)節(jié)來實現(xiàn)轉(zhuǎn)移稅費的目標(biāo)。在選擇合作供應(yīng)商的時候，應(yīng)將企業(yè)財務(wù)管理程序進(jìn)行完善，盡可能選擇一些具有增值稅發(fā)票開具資質(zhì)的合作方，通過對增值稅的優(yōu)惠政策的有效應(yīng)用，使合作范圍擴(kuò)大，為企業(yè)的運行提供更加完善的條件。

（二）對納稅籌劃具有正確的認(rèn)識

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)對稅法及政策規(guī)定進(jìn)行充分了解，開展納稅籌劃的時候，需要根據(jù)稅法中提出的要求，使稅法得到有效的維護(hù)，使納稅籌劃工作的質(zhì)量得到有效保障[3]。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的情況來看，應(yīng)對營改增政策實施后的新稅收規(guī)定進(jìn)行分析，考慮到企業(yè)的實際情況，建立合理的納稅規(guī)劃體系，減少自身納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的運行成本有效降低。另外，企業(yè)可將提供方定義為納稅人，使增值稅專用發(fā)票的獲取更加便捷，順利完成抵扣工作。同時，在實際工作中，應(yīng)對各項影響因素進(jìn)行分析，選擇不同稅率的企業(yè)及個人進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使企業(yè)的利潤水平得到提升，能夠達(dá)到降低稅率的目的，使企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得有利的條件。

（三）恰當(dāng)處理與稅務(wù)部門之間的關(guān)系

國家進(jìn)行收繳稅款的時候，需要各個地區(qū)稅務(wù)部門的支持，稅務(wù)部門的職責(zé)是建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對偷稅漏稅等違法問題進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。房地產(chǎn)企業(yè)在開展納稅籌劃工作的時候，應(yīng)與稅務(wù)部門之間建立聯(lián)系，并且維持與稅務(wù)部門的良好關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程進(jìn)行全面了解，并且與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員之間加強溝通，對國家的納稅政策規(guī)定及時把握，保證自身嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，同時能夠符合自身發(fā)展需求，使企業(yè)能在市場中向著有利的方向發(fā)展，與國家的發(fā)展方向一致，可使企業(yè)在運行中得到更多的動力，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

（四）有效運用國家稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前營改增政策的實施范圍擴(kuò)大，但是不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況存在一定的差異，國家結(jié)合該情況制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，在房地產(chǎn)行業(yè)中，企業(yè)為了更好地應(yīng)對營改增稅收改革政策帶來的影響，應(yīng)根據(jù)國家發(fā)布的政策進(jìn)行分析，有效運用政策來為自身帶來幫助。在進(jìn)行投資的時候，需要對不同地區(qū)的納稅優(yōu)惠情況進(jìn)行分析，充分了解政策的特點，使企業(yè)能夠利用稅收優(yōu)惠政策來推動自身發(fā)展。其中，納稅者需要對國家稅務(wù)政策進(jìn)行充分學(xué)習(xí)，能夠關(guān)注政策的變化動態(tài)，使?fàn)I改增政策的實施為企業(yè)帶來積極的影響，減少對企業(yè)造成的不利影響[4]。

（五）加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)

房地產(chǎn)在實施營改增前繳納的為營業(yè)稅，營業(yè)稅與增值稅的納稅過程存在著較大的區(qū)別，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極組織對人員的培訓(xùn)，掌握增值稅原理、計算、納稅等環(huán)節(jié)的規(guī)定、操作辦法，還需對會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理知識進(jìn)行明確。同時，應(yīng)加強人員對納稅籌劃的學(xué)習(xí)，營改增的實施可使企業(yè)的稅負(fù)降低，如果對增值稅納稅方式不熟悉，企業(yè)的稅負(fù)會有所提升，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利。比如，房地產(chǎn)在以往繳納營業(yè)稅的時候不會涉及進(jìn)項抵扣，而繳納增值稅之后一般納稅人有進(jìn)項抵扣，當(dāng)財務(wù)人員對此流程不了解的時候，會導(dǎo)致沒有及時申報的情況，導(dǎo)致稅負(fù)上升的問題。因此，應(yīng)重視人員的培訓(xùn)，使其對工作流程全面掌握，避免造成影響。

（六）制定完善的發(fā)票管理制度

在實施營改增之后，增值稅發(fā)票使用風(fēng)險提升，企業(yè)應(yīng)重視對風(fēng)險的防范，建立完善的發(fā)票管理機(jī)制，使發(fā)票管理得到保證。在管理中，需要合理選擇管理方式，應(yīng)制定完善的方案，簽訂責(zé)任書，使其按照法律規(guī)定進(jìn)行采購，還需在稅法設(shè)定要求基礎(chǔ)下進(jìn)行，可避免收到的發(fā)票無法實現(xiàn)對增值稅的抵扣。同時，應(yīng)在發(fā)票開出之后進(jìn)行付款，可避免糾紛問題的產(chǎn)生。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)核對避免其中存在偽造或者不具有證明作用的發(fā)票，防止企業(yè)面臨風(fēng)險問題，使企業(yè)的發(fā)票管理能夠發(fā)揮出有效的保障作用，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著營改增政策的推進(jìn)，不同行業(yè)企業(yè)都受到了一定的影響，其中房地產(chǎn)企業(yè)作為我國重要部分，影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了提升房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展水平，企業(yè)需要重視財務(wù)管理的改善，結(jié)合政策的特點來制定有效的措施。應(yīng)進(jìn)一步落實稅收籌劃管理工作，對納稅籌劃具有正確的認(rèn)識，恰當(dāng)處理與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，有效運用國家稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)對財務(wù)管理的改善，使其發(fā)揮出更好的推動作用，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。