行政事業(yè)單位做好財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

張玲莉

（重慶金翰會計師事務(wù)所有限公司，重慶 401120）

財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制制度中較為重要的組成內(nèi)容，同時也是行政事業(yè)各項工作有序運行的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位通過加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，可以有效地防范財務(wù)風(fēng)險，提高內(nèi)部管理水平，保證財務(wù)信息的真實性，確保其及時可靠的傳遞，為單位管理決策提供科學(xué)的依據(jù)，為行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的運行打下堅實的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）保證會計信息質(zhì)量

對于行政事業(yè)單位而言，會計基礎(chǔ)工作相對薄弱，會計信息化水平不高，會計監(jiān)督不到位，這較大的制約了會計信息質(zhì)量的提升。行政事業(yè)單位通過對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并保證執(zhí)行有效，能夠促進(jìn)會計核算逐漸規(guī)范，約束會計人員行為，有利于促進(jìn)會計信息整體質(zhì)量的提升。

（二）提高財務(wù)管理水平

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的重要手段，通過做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，提高對財政資金和國有資產(chǎn)的管理水平。在不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的同事，還能夠?qū)撛陲L(fēng)險隱患進(jìn)行預(yù)測，科學(xué)評估風(fēng)險程度，及時發(fā)現(xiàn)財管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效的措施加以應(yīng)對，進(jìn)一步提高財務(wù)管理工作的整體水平，為行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）遏制貪污舞弊現(xiàn)象

行政事業(yè)單位的履行職責(zé)主要依賴于財政撥款，加強單位財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地保證財政資金的安全性，進(jìn)一步提高財政資金使用效率，降低貪污舞弊發(fā)生的可能性。隨著財務(wù)內(nèi)部控制工作的不斷加強，全面分析單位財務(wù)管理體系中存在的不足，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管機制，進(jìn)一步提升資產(chǎn)利用效率，確保資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實現(xiàn)，能夠有效遏制貪污舞弊的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制理念滯后

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，由于對財務(wù)內(nèi)部控制理解較為微觀，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度更側(cè)重于財務(wù)工作本身，對財務(wù)監(jiān)管職能不夠重視，造成內(nèi)部控制監(jiān)控功能缺失，甚至一些單位財務(wù)內(nèi)部控制意識缺乏，財務(wù)人員監(jiān)管職能和參謀助手的作用無法有效發(fā)揮，致使財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，增加了單位會計決策的風(fēng)險。

（二）單位財務(wù)內(nèi)部控制機制不完善

當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在不科學(xué)和不規(guī)范的情況，雖然大部分單位都制定了具體的財務(wù)管理制度，但制度不夠細(xì)化或制度孤立于具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)內(nèi)部控制往往局限于表面或財務(wù)工作本身，財務(wù)內(nèi)部控制機制不夠完善，導(dǎo)致實際執(zhí)行過程中經(jīng)辦人員以及監(jiān)督管理人員職能職責(zé)不清晰不明確，從而影響工作效率。

（三）財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，財務(wù)預(yù)算編制是較為重要的一項內(nèi)容，但當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制欠缺科學(xué)性，存在預(yù)算編制欠缺有效依據(jù)的情況。存在預(yù)算編制工作中僅由財務(wù)人員編制或僅以以往年度預(yù)決算為依據(jù)進(jìn)行編制，與單位開展工作需求不符，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，這對預(yù)算工作的有序開展帶來了較大的影響，必然會影響行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的整體水平。

（四）監(jiān)督機制薄弱

當(dāng)前有行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中普遍存在監(jiān)督機制薄弱的問題，財政資金的審計多由上級單位組織省級或聘請第三方機構(gòu)審計，內(nèi)部審計監(jiān)督缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算超支、財政資金浪費、國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）樹立重視財務(wù)內(nèi)部控制意識

通過從領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)內(nèi)部控制，提高財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，讓內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念深入人心，在單位內(nèi)部營造良好的氛圍，增強財務(wù)內(nèi)部控制的力度。行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作實施過程中，需要加大宣傳的力度，增強單位所有人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識，以及全員參與財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)優(yōu)化的意識，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制制度落實到位。

（二）強化會計基礎(chǔ)工作的控制

會計基礎(chǔ)工作作為財務(wù)內(nèi)部控制工作最為關(guān)鍵部分，要加強基礎(chǔ)工作的控制力度。對會計信息質(zhì)量而言，主要來自原始憑證，原始憑證的填制和審核是較為重要的一項內(nèi)容，在實際工作中要做好原始憑證填制和審核工作，提高會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。同時還要嚴(yán)格審核外來原始憑證，從而為支出和收入提供可靠的依據(jù)。近年來會計電算化發(fā)展速度較快，在會計基礎(chǔ)工作中廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)單位需要根據(jù)要求選擇相應(yīng)的會計電算化軟件，同時還要對記賬憑證進(jìn)行歸類，確定會計分錄。另外，還要根據(jù)會計業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計賬簿，做好資產(chǎn)、資金及往來款項的清查工作，確保賬實相符。

（三）健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，需要與自身的特點相結(jié)合，并根據(jù)內(nèi)部控制要求，積極構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，為會計管理監(jiān)督工作的開展提供有效的依據(jù)。在實際工作中，為了能夠促進(jìn)會計資料管理制度的完善，需要與現(xiàn)行會計制度相結(jié)合，規(guī)范會計信息使用的審核流程，并根據(jù)要求進(jìn)行會計資料進(jìn)行歸檔和保管。積極建立健全會計崗位責(zé)任制，遵循不相容崗位相分離的原則，合理設(shè)置會計工作崗位，并對會計崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，對會計舞弊行為進(jìn)行有效防范。另外，還要促進(jìn)預(yù)算管理制度的完善，根據(jù)部門預(yù)算實現(xiàn)對資金支出的有效控制，強化對資金作用情況的監(jiān)督，進(jìn)一步增強預(yù)算執(zhí)行力度。

（四）優(yōu)化會計管理方式

行政事業(yè)單位為推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制工作，宜基于會計管理層面針對會計管理方式實施優(yōu)化調(diào)整，積極營造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位較為重要的一項工作內(nèi)容，通過做好預(yù)算管理工作，以此來促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。在預(yù)算編制時，要以財政預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。其次，行政事業(yè)單位需要重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的管理，在實際工作中針對存在的問題及時查找預(yù)算失控的原因，積極改進(jìn)相關(guān)制度，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，合理對財務(wù)內(nèi)部控制重點進(jìn)行確定，促進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)部控制整體能力的提升。最后，還要重視會計核算程序管理。即行政事業(yè)單位在實際開展會計業(yè)務(wù)工作過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則要求來做好會計手續(xù)辦理工作，進(jìn)一步加大會計審核力度。

（五）完善財務(wù)監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要建立健全完善的會計監(jiān)督機制。即在具體工作中要加強外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。在外部監(jiān)督工作中，審計部門和財政部門需要充分的發(fā)揮自身的權(quán)威性，并加強對財務(wù)內(nèi)部控制制度運行情況的檢查，積極與專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行溝通，獲得良好的建議，從而保證財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠落實到位。同時還要強化內(nèi)部監(jiān)督，行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部審計工作的重要性有一個深入的認(rèn)識，強化內(nèi)審職能作用的發(fā)揮，進(jìn)一步提高內(nèi)審部門的獨立性，為內(nèi)審工作的順利開展打下堅實的基礎(chǔ)。而且在強化財務(wù)內(nèi)部控制審計監(jiān)督時，還要嚴(yán)格按照具體的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保內(nèi)控制度能夠落實到位。通過將內(nèi)部審計與外部審計工作相結(jié)合，能夠進(jìn)一步發(fā)揮出會計監(jiān)督機制的重要作用，確保財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，需要加快構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，并對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，全面提高會計工作的整體質(zhì)量。而且在實際工作中，行政事業(yè)單位還需要不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，并對會計管理方式進(jìn)行優(yōu)化，加大會計監(jiān)督力度，實現(xiàn)對財務(wù)工作的全方位管控，有效的提升會計信息質(zhì)量和單位財務(wù)管理工作的整體水平。