加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制工作的若干思考

任義

沈陽(yáng)億隆房屋開發(fā)有限公司 遼寧沈陽(yáng) 110000

伴隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化快速發(fā)展的進(jìn)程，居民收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，帶動(dòng)了房地產(chǎn)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量迅速增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，項(xiàng)目拿地成本和建設(shè)成本的不斷上漲，還有國(guó)家政策對(duì)行業(yè)的重點(diǎn)調(diào)控，都對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)形成巨大的挑戰(zhàn)，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有了更高的要求。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度薄弱，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，需要引起各方面的高度重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

宏觀層面。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位對(duì)外應(yīng)不斷拓展業(yè)務(wù)鏈，加強(qiáng)高回報(bào)業(yè)務(wù)投入，尋找利潤(rùn)增值點(diǎn)，創(chuàng)新業(yè)務(wù)盈利模式，為客戶提供更加多元化的服務(wù)；對(duì)內(nèi)應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)控管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化約束和管控，保障企業(yè)科學(xué)運(yùn)營(yíng)。財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)科學(xué)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，也是企業(yè)發(fā)展的 “命脈”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中項(xiàng)目開發(fā)具有周期長(zhǎng)、融資成本高、資金回籠效率低的特點(diǎn)，因而企業(yè)應(yīng)重視提升對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度。通過不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式、采用科學(xué)的管理手段提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，降低項(xiàng)目開發(fā)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值[1]。

第二，微觀層面。財(cái)務(wù)內(nèi)控具有規(guī)劃、約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制等作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理后從會(huì)計(jì)工作方面來看有效地提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能和權(quán)限進(jìn)行了明確的界定，強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)工作的約束力，使會(huì)計(jì)信息更能真實(shí)反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況，從而為企業(yè)決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持，保障決策科學(xué)性；從資金、資產(chǎn)管理方面來看，通過健全資金收支管控體系可以對(duì)企業(yè)的收入和支出實(shí)施兩條線管理，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)結(jié)余資金的管理，提升企業(yè)資金利用率；通過制定完善的資產(chǎn)購(gòu)置管理制度健全資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、折舊、報(bào)廢管控程序，可以有效減少資源浪費(fèi)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。

2 有效對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響內(nèi)控的有效性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境應(yīng)注重以下兩方面: 第一，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。良好的企業(yè)文化具有導(dǎo)向作用，代表企業(yè)的信念和行為方式，可以發(fā)揮凝聚力作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)重視結(jié)合企業(yè)的發(fā)展理念和管理模式營(yíng)造適合企業(yè)發(fā)展的文化氛圍，培養(yǎng)員工的責(zé)任感、使命感和職業(yè)道德感；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視尋求內(nèi)控體系和企業(yè)文化的契合點(diǎn)，將內(nèi)控思想和企業(yè)文化有機(jī)融合，真正做到將內(nèi)控思想踐行到行動(dòng)中。第二，重視加大宣傳和培訓(xùn)力度，提升全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度直接影響內(nèi)控的實(shí)施效果，因而企業(yè)應(yīng)注重發(fā)揮財(cái)務(wù)中心的權(quán)威性，從思想和行動(dòng)上提升管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，可以將領(lǐng)導(dǎo)人員的職能責(zé)任掛鉤，為財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)的有效推進(jìn)提供保障；另外，應(yīng)重視對(duì)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控思想的宣傳以及相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理[2]。

2.2 健全決策議事體系

科學(xué)的決策是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，貫穿整個(gè)管理活動(dòng)中。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，應(yīng)注重從完善決策機(jī)制做起。其一，企業(yè)可以建立專家咨詢議事制度，聘任對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)投資具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員作為企業(yè)的技術(shù)顧問。在開展項(xiàng)目投資決策時(shí)由專家對(duì)項(xiàng)目投資的可行性和成本效益性進(jìn)行論證分析，以專家的意見作為投資決策的依據(jù)，提升決策的科學(xué)性。其二，實(shí)行重大事項(xiàng)集體決策制度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過制度的形式明確規(guī)定重大事項(xiàng)的范圍，當(dāng)企業(yè)面臨大額資金調(diào)度、重大合同簽訂時(shí)可以召開集體會(huì)議，由管理層共同決策，并對(duì)決策執(zhí)行效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，以確保決策的權(quán)威性。

2.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以在各部門之間形成相互約束、相互制衡的職能體系，提升企業(yè)決策的執(zhí)行效率，防范內(nèi)部運(yùn)行失控的風(fēng)險(xiǎn)。其一，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的中心，起到組織和協(xié)調(diào)各部門的作用。為了使各部門形成一個(gè)有機(jī)整體，企業(yè)可以建立以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門為輔的管理體系。各業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)部門提出的內(nèi)控要求和規(guī)范，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)口前移至業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要定期評(píng)估和分析業(yè)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)和材料，將監(jiān)督和管控深化到每個(gè)環(huán)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。其二，細(xì)化崗位職責(zé)，協(xié)調(diào)部分關(guān)系。對(duì)于關(guān)鍵崗位人員應(yīng)做到職責(zé)明確細(xì)化，避免出現(xiàn)職能混淆或者責(zé)任留白；作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵部門應(yīng)加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)和溝通，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中各部門積極配合；企業(yè)決策層要賦予財(cái)務(wù)部門一定的話語權(quán)，以確保內(nèi)控管理執(zhí)行的剛性，嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度辦事。其三，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)可以由財(cái)務(wù)部門牽頭成立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定小組，對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理檢查，對(duì)制度中存在的漏洞和不足及時(shí)進(jìn)行修訂，確保具體業(yè)務(wù)有章可循[3]。

2.4 重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的鑒別，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

就房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)來看，影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、成本失控風(fēng)險(xiǎn)等。其一，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。造成市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的宏調(diào)導(dǎo)致，為了解決絕大部分人的住房需求，有效抑制房?jī)r(jià)上漲，我國(guó)政府不斷加大對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度，增加經(jīng)濟(jì)適用房，以緩解供需矛盾，在一定程度對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)造成沖擊。其二，投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要由于盲目投資導(dǎo)致的，房地產(chǎn)行業(yè)的項(xiàng)目投資與其他行業(yè)相比具有投資金額大、周期長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)慢的特點(diǎn)，因此要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)慎重考慮，全面的開展前期調(diào)研，避免投資失利給企業(yè)帶來?yè)p失。其三，成本失控。從成本角度考慮，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)前期需要增加土地購(gòu)入成本和開發(fā)成本，后期需要增加大量的項(xiàng)目建設(shè)成本，如人工成本、資金占用成本等。加之建設(shè)成本不斷上漲，容易造成企業(yè)成本失控，壓縮利潤(rùn)空間。面對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要目標(biāo)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

3 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理水平提出了更高的要求，傳統(tǒng)的粗放型管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求?；诖耍康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效控制運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；在如今的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)要尋求突破和創(chuàng)新，應(yīng)從完善內(nèi)控制度體系做起，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控效益，為企業(yè)業(yè)績(jī)長(zhǎng)效增長(zhǎng)、資源最優(yōu)配置提供制度依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。通過健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、完善制度建設(shè)、優(yōu)化授權(quán)審批職能機(jī)制，可以有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和科學(xué)性，保障資金流動(dòng)的高效性，為房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健長(zhǎng)效發(fā)展 “保駕護(hù)航”。