淺議事業(yè)單位流動資金管理的問題與應(yīng)對

楊華

（內(nèi)蒙古自治區(qū)土地整治中心，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

一、事業(yè)單位流動資金管理概述

（一）事業(yè)單位流動資金管理的內(nèi)涵

行政管理體制的重要部分之一是事業(yè)單位的改革工作，以滿足社會公益需求，從事這項(xiàng)工作的是國家機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)或者利用國家資產(chǎn)組建的衛(wèi)生、教育、文化等社會服務(wù)組織。我國的事業(yè)單位具有公益性、服務(wù)型、知識密集性等特點(diǎn)，在龐大的事業(yè)單位體系中，需要管理的資金難度較大。事業(yè)單位管理的資金根據(jù)性質(zhì)可以分為流動資金和非流動資金，其中流動資金包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、貨幣資金、存貨等，事業(yè)單位的流動資金具有周期性、可變性、多樣性的特點(diǎn)，因?yàn)槭聵I(yè)單位是國家主管的，其流動資金除了財(cái)政撥款之外，也包括了銀行貸款、投資收益、自創(chuàng)收入、專項(xiàng)資金和自有資金。事業(yè)單位的投資收益、事業(yè)結(jié)余類資金不用上繳給主管部門，將其納入預(yù)算安排。

（二）事業(yè)單位流動資金管理的作用

事業(yè)單位的運(yùn)作和發(fā)展離不開流動資金管理這個環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工作，流動資金的管理質(zhì)量和效率直接影響事業(yè)單位的發(fā)展。新時代背景下，事業(yè)單位在不斷的改革，事業(yè)單位為社會公益服務(wù)的職能越來越明顯，伴隨著管理的流動資金越來越多，因此加強(qiáng)對事業(yè)單位流動資金的管理具有重要意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．落實(shí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理要求。財(cái)政部在2019年對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提出了新的要求，并通過了關(guān)于修改 《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的決定，明確規(guī)定了事業(yè)單位國有資產(chǎn)的范圍，并指出流動資金是國有資產(chǎn)中重要的一部分，所以需要加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理。

2．為事業(yè)單位各項(xiàng)活動提供基本保障。事業(yè)單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性都和流動資產(chǎn)的管理質(zhì)量有較大的關(guān)聯(lián)性，且事業(yè)單位在開展各種業(yè)務(wù)活動的過程中也主要通過流動資金來實(shí)現(xiàn)?？梢娞岣呤聵I(yè)單位流動資金管理的效率可以更好地為業(yè)務(wù)活動開展提供保障，防止資金出現(xiàn)流動性不足的問題。

3．更好地為社會提供服務(wù)。事業(yè)單位在為社會提供更好的服務(wù)時，離不開加強(qiáng)事業(yè)單位流動資金的管理。國家機(jī)關(guān)和部門為社會提供的服務(wù)主要是依靠事業(yè)單位完成的，所以國有資產(chǎn)的使用效益和事業(yè)單位管理流動資產(chǎn)相關(guān)，需要事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，充分利用流動資金的社會服務(wù)職能，進(jìn)而提高對社會服務(wù)的能力。

二、事業(yè)單位流動資金管理存在的問題

（一）管理意識不強(qiáng)

當(dāng)前很多事業(yè)單位對預(yù)算的重視比較高，而忽略了執(zhí)行管理，所以在事業(yè)單位中普遍存在重預(yù)算、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，與流動資金管理重要環(huán)節(jié)執(zhí)行預(yù)算相悖，影響了管理質(zhì)量和效率。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要是財(cái)務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行管理意識不強(qiáng)造成的，在執(zhí)行預(yù)算的過程中并不嚴(yán)謹(jǐn)，所以呈現(xiàn)出的管理較為輕率，只是象征性的按照預(yù)算來執(zhí)行，沒有落實(shí)流動資金管理要求。另外一些事業(yè)單位也缺乏對流動資金管理的意識，長期影響下，出現(xiàn)了預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款占比較大，形成了壞賬，造成資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的問題。一些事業(yè)單位認(rèn)為流動資金屬于自有資金，在使用的過程中沒有受到約束和限制，產(chǎn)生的管理行為也較為粗放，存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

每一個事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展都離不開一個完善的內(nèi)控管理制度。然而當(dāng)前一些事業(yè)單位的制度不健全，僅僅重視資金的安全性，忽略了資金使用的效益和績效。另外一些事業(yè)單位在制定內(nèi)控管理制度時，沒有根據(jù)自身實(shí)際情況來制定，而是效仿一些事業(yè)單位的制度，沒有針對性的內(nèi)控管理制度，所以管理的效率不高。另外，還有些事業(yè)單位在制定內(nèi)控管理制度時，主要是選擇重要的內(nèi)容進(jìn)行制定，而還有些細(xì)節(jié)和內(nèi)容沒有納入內(nèi)控管理制度中，所以制定出來的內(nèi)控管理制度具有缺陷，存在遺漏或者重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致一些方面的管理無法實(shí)現(xiàn)有章可循。

（三）管理方法落后

事業(yè)單位的流動資金總量和種類都很多，尤其是在時代的不斷發(fā)展后，衍生了新的行業(yè)，所以流動資金的種類越來越多，而一些事業(yè)單位依然使用傳統(tǒng)的方法來管理流動資金，所以影響了管理質(zhì)量和效率。事業(yè)單位對流動資金的管理依賴于傳統(tǒng)管理手段，沒有深度分析流動資金，比如針對往來款項(xiàng)，一些事業(yè)單位都沒有建立一個統(tǒng)一的信息共享平臺，采取的是核算、對賬和清算的方法。這種方法的實(shí)效性較低，具有較大的信息滯后性，無法實(shí)時地對流動資金動態(tài)進(jìn)行管理，所以難以對流動資金展開深入的分析。

（四）監(jiān)督考核體系不健全

流動資金管理質(zhì)量和效率的保障是一個健全的監(jiān)督考核體系，讓工作人員在管理流動資產(chǎn)過程中能夠不斷約束自己的行為，嚴(yán)格按照預(yù)算要求來操作，進(jìn)而保證管理質(zhì)量和效率。盡管一些單位建立了一個較為健全的內(nèi)控管理制度，但是缺乏一個強(qiáng)有力的監(jiān)督考核體系，導(dǎo)致一些管理制度得不到真正意義上的落實(shí)。由于缺乏一個健全的監(jiān)督考核體系，內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮流動資金管理的作用。

三、加強(qiáng)對事業(yè)單位流動資金管理的措施

（一）提高流動資金管理的計(jì)劃性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算編制是首要環(huán)節(jié)，同時也是重要環(huán)節(jié)，只有科學(xué)規(guī)劃流動資金的使用方向，才能夠保證流動資金使用的可行性，因此必須提高預(yù)算編制的計(jì)劃性。在對流動資金進(jìn)行預(yù)算編制時，需要遵守勤儉節(jié)約、量力而行、講究績效、收支平衡和統(tǒng)籌兼顧的原則。所以事業(yè)單位應(yīng)該對自身實(shí)際情況進(jìn)行全面的考慮，且結(jié)合社會時代發(fā)展變化，制定一個具有全面性、前瞻性和延續(xù)性的預(yù)算計(jì)劃，使流動資金能夠得到充分的利用，為流動資金的管理提供牢固的基礎(chǔ)。

（二）健全內(nèi)控管理制度

大多數(shù)事業(yè)單位資金的管理具有滯后性，限制了流動資金作用的發(fā)揮，為了能夠提高流動資金的使用效能，需要建立一個綜合信息平臺，進(jìn)而能夠?qū)α鲃淤Y金使用的全過程進(jìn)行管理，能夠最大化的保證流動資金科學(xué)和正確的使用。比如針對事業(yè)單位中的預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款，根據(jù)這些內(nèi)容打造一個具有預(yù)算、合同、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合的信息平臺。一個健全的管理系統(tǒng)，能夠有效規(guī)避因?yàn)樾畔ⅰ⒐芾頂鄬佣鴰淼膯栴}，在這個平臺中，可以對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和監(jiān)督，以確保每一個環(huán)節(jié)都能發(fā)揮出它的作用。在內(nèi)控管理制度的完善中，事業(yè)單位還應(yīng)該積極引進(jìn)現(xiàn)代信息手段，結(jié)合具體的管理要求，為每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)置一個合理的金額和賬期相關(guān)信息預(yù)警，且對無效的資金占用成本進(jìn)行革除，使用大數(shù)據(jù)分析盡可能規(guī)避工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高資金使用的效率。在完善的內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)下，可以更好地讓制度引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，使事業(yè)單位在管理流動資金的過程中有章可循。

（三）完善監(jiān)督考核體系

除了需要健全內(nèi)控管理制度外，還需要完善監(jiān)督考核體系，才能保證內(nèi)控管理制度得到落實(shí)。事業(yè)單位應(yīng)該建立一個可執(zhí)行和可量化的監(jiān)督考核體系，確保每一個工作的責(zé)任都能夠具體到個人。當(dāng)前事業(yè)單位的流動資金具有較高的多樣性，所以建立的監(jiān)督考核體系不能夠針對一項(xiàng)流動資金來設(shè)置，需要結(jié)合流動資金類別、規(guī)模和業(yè)務(wù)流程來制定監(jiān)督考核的要求。監(jiān)督考核量化指標(biāo)的設(shè)置過程中，需要貫徹突出重點(diǎn)、權(quán)責(zé)對等、全面覆蓋等原則，對每個風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)都設(shè)置一個科學(xué)合理的權(quán)重。且將設(shè)置的權(quán)重納入監(jiān)督考核體系中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)考核，保證監(jiān)督考核的結(jié)果具有較大的客觀性。另外也要在監(jiān)督考核體系中加強(qiáng)外部監(jiān)督的職能，利用紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門在管理中的監(jiān)督作用，不斷對單位資金使用績效進(jìn)行評價，根據(jù)評價結(jié)果來調(diào)整管理和監(jiān)督制度中不合理的地方，保證流動資金的安全性以及作用，不斷提高國有資產(chǎn)的價值。