淺談國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及辦法

王蕓

（水發(fā)國(guó)際物流有限公司，山東 濟(jì)南 250102）

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的必要性

完善的全面預(yù)算管理責(zé)任體系有利于落實(shí)崗位責(zé)任，細(xì)致了企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的所有指標(biāo)，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)人員工作參與性，提高工作效率，有利于減少資本支出，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。建立預(yù)算責(zé)任體系可以在建立中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確管理目標(biāo)和方法，統(tǒng)一企業(yè)各部門的努力目標(biāo)，發(fā)揮各自的積極性和主動(dòng)性，使各部門配合協(xié)調(diào)有序，結(jié)合會(huì)計(jì)學(xué)和管理學(xué)以及財(cái)務(wù)管理等知識(shí)合理建立責(zé)任體系，進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系。建立完善的管理體系有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，兩者一致性使企業(yè)更好地把握企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向和戰(zhàn)略方針的制定，提升企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的可行性，使的員工更好地服務(wù)于企業(yè)，共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境

（一）全面預(yù)算管理概念不清楚

全面預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)管理手段，每個(gè)員工都應(yīng)深入領(lǐng)會(huì)企業(yè)的管理理念，加強(qiáng)全面預(yù)算管理基本概念的學(xué)習(xí)，并掌握其特征，讓全面預(yù)算形成制度，每個(gè)員工做到人人有責(zé)、盡責(zé)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司較多，各下屬公司企業(yè)規(guī)模不一，行業(yè)不一，管理人員素質(zhì)不一，全面預(yù)算管理制度概念理解不透徹，難以落實(shí)到位。只求數(shù)據(jù)高大上，不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行編制預(yù)算，不經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研就編制預(yù)算，沒(méi)有以企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算數(shù)據(jù)的客觀性，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理工作的開展，在某種程度上造成了資源浪費(fèi)，業(yè)績(jī)虛增，對(duì)預(yù)算差異分析造成困擾，不利于財(cái)務(wù)決算，對(duì)績(jī)效考核的準(zhǔn)確性造成了較大影響,沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大。

（二）企業(yè)沒(méi)有專門設(shè)置預(yù)算管理部門

全面預(yù)算管理作為國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理工具，應(yīng)成立預(yù)算管理部門，各負(fù)其責(zé)，出臺(tái)制度，強(qiáng)化員工思想。并不是臨時(shí)搭建團(tuán)隊(duì)，臨時(shí)團(tuán)隊(duì)成員往往缺乏責(zé)任心，對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)，從數(shù)據(jù)制定到預(yù)算執(zhí)行要經(jīng)過(guò)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，臨時(shí)團(tuán)隊(duì)成員還要有屬于自己部門的工作，沒(méi)有辦法全身心投入預(yù)算的審核監(jiān)督中去，使得企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)、執(zhí)行不到位，形同擺設(shè)。預(yù)算應(yīng)是以預(yù)算管理部門為核心，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，各部門互相結(jié)合，定期實(shí)時(shí)互動(dòng)，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的方式，并與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合來(lái)編制預(yù)算，使預(yù)算真正起到引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

預(yù)算既然制定就要執(zhí)行，執(zhí)行力度到位如何，怎么去分階段分析，預(yù)算數(shù)據(jù)把控是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行緩慢容易造成企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有的企業(yè)盲目執(zhí)行，而與目標(biāo)之間的偏差大小完全不顧，還有的國(guó)有企業(yè)干脆只是制定預(yù)算，實(shí)際操作時(shí)沒(méi)有按照預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行，沒(méi)有規(guī)定格式的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告格式，沒(méi)有辦法去定期有效的考核，有些企業(yè)雖然編制了定期報(bào)告，但對(duì)報(bào)告中出現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有去認(rèn)真對(duì)待、總結(jié)，對(duì)于下一步的工作怎么去開展，沒(méi)有拿出有力措施，執(zhí)行力度有待提高，編制與執(zhí)行需要有效的銜接，缺少事中控制制度。

（四）預(yù)算考核存在的問(wèn)題

預(yù)算考核是國(guó)有企業(yè)季度末、年末進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果的比較?，F(xiàn)存在一種現(xiàn)象，考核體系不健全，缺乏創(chuàng)新，只是走形式主義，沒(méi)有將考核結(jié)果貫徹到位，完不成不與工資掛鉤，沒(méi)有深入到經(jīng)營(yíng)管理人的內(nèi)心深處。其次受政策及其他經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)差距較大，就需要調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，編制報(bào)告寫明原因，調(diào)整考核辦法。而不是只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，切實(shí)將預(yù)算與執(zhí)行落實(shí)到位，找出差距，分析原因，將經(jīng)營(yíng)管理人的獎(jiǎng)懲加大力度，而不是考核形同虛設(shè)，流于形式。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策探討

（一）提高每個(gè)員工對(duì)全面預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí)

預(yù)算編制的基礎(chǔ)是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)的戰(zhàn)略決定了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要方向，是一個(gè)企業(yè)的共同愿望。一個(gè)企業(yè)沒(méi)有完善的戰(zhàn)略規(guī)劃是編制不出完美的預(yù)算，這需要管理層的支持，需要系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念與一體的現(xiàn)代化思想來(lái)規(guī)劃企業(yè)，企業(yè)要宣傳這種思想，讓這種思想貫穿于每個(gè)員工的心中，貫穿于每個(gè)編制預(yù)算的員工心中，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，做到全員上下提高預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的編制，是對(duì)企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，使企業(yè)增產(chǎn)增效，節(jié)約降耗的一種管理手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算管理體系、目標(biāo)管理體系和績(jī)效管理體系，使預(yù)算過(guò)程順利進(jìn)行。

（二）建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)尤其是集團(tuán)企業(yè)要想搞好預(yù)算管理工作，首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各子公司需要建立健全預(yù)算管理組織，設(shè)立多級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，各部門相互牽制，相互監(jiān)督，逐級(jí)管理，使整個(gè)預(yù)算管理良性循環(huán)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要賦予預(yù)算管理機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)利，并能夠行使其權(quán)利，充分確定預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的核心地位，將其職能確定為組織和協(xié)調(diào)各部門進(jìn)行預(yù)算的編制，將預(yù)算管理制度化、程序化。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)各級(jí)公司及各個(gè)部門的預(yù)算提出質(zhì)疑及肯定，建立責(zé)任中心，推動(dòng)預(yù)算管理的實(shí)施，從源頭就對(duì)預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，事前、事中、事后進(jìn)行控制，跟蹤考察，要求各級(jí)公司編制月度現(xiàn)金流量表及各種費(fèi)用支出表，使預(yù)算管理部門及時(shí)掌握現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，比較分析，找出偏差，編制分析報(bào)告，及時(shí)改進(jìn)，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在全面預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程中，重視非財(cái)務(wù)因素的影響，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的預(yù)算管理。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)有權(quán)提出獎(jiǎng)懲方案并且以預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的名義下發(fā)相關(guān)措施及文件，予以公示，建立完善的預(yù)算管理制度有利于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃得以健康良性發(fā)展。

（三）監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是由計(jì)劃變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的具體實(shí)施步驟，是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)管理者要把預(yù)算控制納入到企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)格按照不同預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行分類，執(zhí)行不同的審批程序，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理制度，提高執(zhí)行力與控制力，定期召開有關(guān)預(yù)算管理人員的會(huì)議，對(duì)數(shù)據(jù)信息及影響預(yù)算執(zhí)行的各種因素進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)情況調(diào)整方案，提高預(yù)算執(zhí)行力。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要根據(jù)企業(yè)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，為導(dǎo)向，在經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)差距，找出原因，及時(shí)與預(yù)算管理部門溝通，及時(shí)改進(jìn)，使經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)保持一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在完善的預(yù)算管理機(jī)制帶動(dòng)下，積極拓展市場(chǎng)，提高企業(yè)業(yè)績(jī)，增加企業(yè)盈收?？?jī)效考核時(shí)，將企業(yè)業(yè)績(jī)與員工工資及管理者工資掛鉤，促進(jìn)員工為企業(yè)績(jī)效而努力，為企業(yè)榮譽(yù)而奮進(jìn)。下級(jí)組織的績(jī)效與上級(jí)組織的績(jī)效掛鉤，能夠使上級(jí)組織及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促使上級(jí)組織更有效的出臺(tái)治理措施，不斷完善管理制度，提高管理水平，最終實(shí)現(xiàn)公司整體預(yù)算目標(biāo)達(dá)成及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升。

（四）完善預(yù)算考核制度

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的目的是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的更好規(guī)劃，激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更好發(fā)揮主觀能動(dòng)性，使經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)細(xì)致全面的掌控，更好的調(diào)配企業(yè)現(xiàn)有資源，提高運(yùn)營(yíng)效益，預(yù)算考核是將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，共同探討如何改進(jìn)以后的工作?？己藨?yīng)分月度、季度、年終考核，將各部門、各公司的考核結(jié)果進(jìn)行公示，表彰，召開季度考核會(huì)議，業(yè)績(jī)好的公司要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，相互交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作的完成的有利保證，是鞭策經(jīng)營(yíng)管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中圍繞企業(yè)利潤(rùn)而奮斗，有效的考核機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理者的信心，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，為實(shí)現(xiàn)共同的利益而努力工作。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理的全過(guò)程

在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理者要對(duì)預(yù)算執(zhí)行自始至終的進(jìn)行控制，要對(duì)預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真對(duì)待，有效的管理機(jī)制是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)，完善的公司預(yù)算是確保公司能夠健康運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算數(shù)據(jù)，要全方位考慮，在實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，加大監(jiān)督與制約制度，全員參與，使企業(yè)有效的開源節(jié)流，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的份額，努力使實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)達(dá)成一致。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平

預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要管理手段，企業(yè)只有提高預(yù)算管理水平，才能使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，努力提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平是企業(yè)編制好預(yù)算的前提，要定期對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃深入了解，預(yù)算管理人員要從思想上、態(tài)度上高度重視，不斷學(xué)習(xí)，勇于進(jìn)取，用科學(xué)化、現(xiàn)代化的思路去編制預(yù)算，合理利用大數(shù)據(jù)，拓展思維，總結(jié)過(guò)去，展望未來(lái)，在企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略基礎(chǔ)上編制出有利于企業(yè)發(fā)展的預(yù)算。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是對(duì)各個(gè)部門及子公司進(jìn)行監(jiān)控，防止截留收入、虛列成本、虛列收入所導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)失真，為國(guó)家宏觀調(diào)控提供了重要數(shù)據(jù)支持，實(shí)行全面預(yù)算管理，有利于國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，全面預(yù)算管理將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入及支出都控制在事先約定的目標(biāo)之內(nèi)，有利于對(duì)自身整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)各部門及子公司企業(yè)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)生情況，加強(qiáng)各部門及子公司在資金管理方面的自我約束能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力及盈利能力，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理水平。