企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

竹春娟

（嵊州市路通水泥制品有限公司，浙江 嵊州 312400）

企業(yè)要長遠(yuǎn)的生存和發(fā)展就必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，讓企業(yè)穩(wěn)健、科學(xué)的經(jīng)營下去，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員善于把握各種相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的過程中，企業(yè)管理層需要提高對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，并達(dá)到相應(yīng)的控制效果，可以有效地保證和提高財(cái)務(wù)管理的效果和質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為核心，依托內(nèi)部控制管理制度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、管理等多個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位管控的內(nèi)部控制管理手段，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分。它不是簡(jiǎn)單的制定制度和計(jì)劃，而是使財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相互交織，企業(yè)的經(jīng)營管理能夠依照既定目標(biāo)前進(jìn)，是推動(dòng)企業(yè)有效發(fā)展、持續(xù)發(fā)展、良性發(fā)展的必要手段。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）有助于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，使企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都融入良好的內(nèi)控環(huán)境中，可以有效防范和控制經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，同時(shí)又利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率，確保資產(chǎn)保值增值。

（二）有助于穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以促進(jìn)企業(yè)各部門緊密地結(jié)合在一起，充分發(fā)揮各部門職能。在完善的預(yù)算體系下，以科學(xué)的手段合理預(yù)測(cè)各項(xiàng)目收支情況，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，使資源優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，如此良性循環(huán)，助力企業(yè)穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）有助于提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

企業(yè)采取積極有效的措施加強(qiáng)內(nèi)控管理，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性與及時(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的決策依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)遲緩

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)重心較多落在內(nèi)控框架體系搭建上，重視形式，但實(shí)質(zhì)上并未對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行及時(shí)有效的防范，整體財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)較為遲緩。第一，預(yù)算管控機(jī)制不全面。預(yù)算編制脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算管控缺乏針對(duì)工作實(shí)際情況的優(yōu)化調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)向，且預(yù)算執(zhí)行情況考核較弱，整體預(yù)算機(jī)制發(fā)揮管控作用不高。第二，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控審批機(jī)制不完善。一方面，事前審批機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)人員往往在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，履行最終財(cái)務(wù)結(jié)算程序，而此時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職責(zé)只能被動(dòng)發(fā)揮甚至無法發(fā)揮，另一方面，集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為混亂，下屬公司往往偏離集團(tuán)總部的管理理念，達(dá)不到管理步調(diào)的統(tǒng)一。

（二）企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不重視

目前，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在著一個(gè)問題，就是工作人員的專業(yè)素養(yǎng)較差，很多財(cái)務(wù)管理人員仍舊固守傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，并沒有認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要意義，專業(yè)素質(zhì)沒有進(jìn)步，不能滿足當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展需求，提高了企業(yè)所面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，其所帶來的影響是十分負(fù)面的，無法幫助企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的當(dāng)下提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行保障不夠到位

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控有效落實(shí)，需要從多方面為其內(nèi)控執(zhí)行提供保證，但在實(shí)際的工作中還存在財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行保障不夠到位。首先，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，還存在體系的不健全。面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)情況，相關(guān)人員存在預(yù)估的不及時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并為采取有效的應(yīng)急處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的內(nèi)容存在不符、會(huì)計(jì)的信息失效、失真等情況，且企業(yè)還存在對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的不準(zhǔn)確分析，不能按照市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，對(duì)經(jīng)營目標(biāo)合理調(diào)整。其次，在業(yè)務(wù)流程阿中還存在不完善。在業(yè)務(wù)流程方面存在規(guī)劃、整合的缺少，造成業(yè)務(wù)流程的不完整情況，很容易就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，內(nèi)控管理存在信息溝通的不足。在企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理中，是需要以各種信息當(dāng)作基礎(chǔ)的，由于各個(gè)部門存在信息溝通的不足，導(dǎo)致信息的獲取、整理和分析等方面存在問題，這就可能會(huì)使信息時(shí)效性不足，對(duì)工作的效果產(chǎn)生影響。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施分析

（一）建立與企業(yè)發(fā)展格局相匹配的財(cái)務(wù)管控制度

以企業(yè)內(nèi)控視角為核心，企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，具有一定的戰(zhàn)略意識(shí)。但是，企業(yè)在構(gòu)建相關(guān)制度的過程中，沒有構(gòu)建與之相匹配的內(nèi)容和細(xì)則。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，一味東拼西湊，將不少知名企業(yè)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容，以拼接的形式，應(yīng)用到自身的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中。拿來主義，成為不少企業(yè)財(cái)務(wù)管控制度的構(gòu)成方式，這種形式為企業(yè)的發(fā)展埋下了重要的財(cái)務(wù)隱患，由于沒有相應(yīng)的前期考察以及足夠的適應(yīng)過程，財(cái)務(wù)管控制度的相關(guān)內(nèi)容不僅不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的改革和升級(jí)，反而造成企業(yè)嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)。以上內(nèi)容是不少企業(yè)發(fā)展的通病。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管理細(xì)則，需要結(jié)合企業(yè)的具體情況、人員情況、發(fā)展情況等，進(jìn)行有效的摸底，其次，針對(duì)企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)形勢(shì)以及即將實(shí)施的相關(guān)布局，聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，制定行之有效的管控措施。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

改善內(nèi)部環(huán)境，先面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，改變內(nèi)部管理者的僵化管理模式，讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，提高內(nèi)部管理環(huán)境效率。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理制度是要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部管理環(huán)境控制，必須對(duì)企業(yè)每個(gè)內(nèi)部管理環(huán)境進(jìn)行控制且要控制好每個(gè)要點(diǎn)。如果企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境不完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展非常不利。目前，政府和社會(huì)各階層更加重視提供適當(dāng)?shù)呐涮兹谫Y機(jī)制的問題和客觀要求，使企業(yè)順利進(jìn)入經(jīng)營管理的法制化軌道， 制定適合國家發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。第一，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目前期調(diào)研與可行性研究，選擇較為穩(wěn)健的投資項(xiàng)目，后期緊密跟蹤并評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行情況，制定針對(duì)性的預(yù)警防范對(duì)策。第二，降低企業(yè)應(yīng)收賬款及存貨運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。首先，盡量減少賒銷經(jīng)營，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款回收對(duì)策，防范逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。其次，盡量采用訂單的營銷方式，減少庫存，減少資金占?jí)?。企業(yè)應(yīng)熟悉時(shí)事政策、掌握經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，洞察市場(chǎng)變動(dòng)，以自身優(yōu)勢(shì)為依托，將有限的資金投入到前景光明的市場(chǎng)中。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)審部門作為企業(yè)重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)發(fā)展決策有著重要的監(jiān)督和推進(jìn)作用。第一，設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門或?qū)Ｂ毜膬?nèi)審崗位，制定年度工作目標(biāo)及工作計(jì)劃，同時(shí)，擇優(yōu)選擇內(nèi)審人員，專業(yè)性、原則性、洞察力及良好的溝通能力必不可少。第二，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度進(jìn)行定期或不定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專項(xiàng)檢查，加大對(duì)資金流的監(jiān)管，與此同時(shí)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)分子公司，尤其是京外分子公司的監(jiān)督檢查，降低企業(yè)整體財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育

通過企業(yè)的內(nèi)控視角，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度有效優(yōu)化，前提條件之一，是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技能進(jìn)行相應(yīng)的考核和評(píng)測(cè)。對(duì)于未能滿足財(cái)務(wù)管理部門需求的財(cái)務(wù)人員，需要進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)和強(qiáng)化。同時(shí)對(duì)所有的財(cái)務(wù)管理人員設(shè)定明確的要求和標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)部門的職能作用和管理成效。所有的財(cái)務(wù)管理人員需要持續(xù)不斷地提升相關(guān)的財(cái)務(wù)技能，尤其需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的優(yōu)化措施，包含的重要升級(jí)方案和改革內(nèi)容，以嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行必要的強(qiáng)化和管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員的技能提升。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)審批制度與管理體系的獨(dú)立性，防止其他部門在工作過程中影響財(cái)務(wù)人員對(duì)于資金流向的把控。為此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)人員開展技術(shù)培訓(xùn)會(huì)，提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和工作責(zé)任心，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。