談企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善
——管理會(huì)計(jì)應(yīng)用

蘇偉璇

（珠海市悅成科技有限公司，廣東 珠海 519000）

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，有著不可忽視的關(guān)鍵作用。不過(guò)，在企業(yè)如今會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際操作中，卻存在著一些并沒(méi)有解決的問(wèn)題。我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部雖然有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行一定的基礎(chǔ)研究，并將研究的成果應(yīng)用到實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，取得了一定的成效。但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及企業(yè)管理的不斷優(yōu)化與進(jìn)步，現(xiàn)在已有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)對(duì)策已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展優(yōu)化的需求。因此，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展中，不斷優(yōu)化加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策是今后發(fā)展的一個(gè)十分重要的研究課題，從而較大程度的促進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前情況淺析

（一）會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)部對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)控制不夠重視

建立并完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，維護(hù)并確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)內(nèi)部管理人員的重要職責(zé)，同時(shí)也是重要的內(nèi)控制度目標(biāo)之一。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于很多限制與原因，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分單薄，部分企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于建立內(nèi)控制度并不夠重視，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行程度并不夠。由于在思想上的不重視，大部分情況對(duì)于制度的執(zhí)行知識(shí)流于表面以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)，并沒(méi)有注意內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)控制度的不能正確理解，加上法律意識(shí)尚待提高，防控的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分低，自我的約束能力不足，對(duì)于遇到實(shí)際問(wèn)題處理的靈活性不夠，企業(yè)內(nèi)部控制失控的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

（二）企業(yè)管理中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不夠完善

當(dāng)前大部分盡管建立了與之配套的企業(yè)內(nèi)控制度，但是總體而言制度還缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。第一，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)置在內(nèi)容上過(guò)于片面、零散，不具備科學(xué)和系統(tǒng)的框架。企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境和自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏足夠的籌劃和預(yù)見性，如果企業(yè)管理滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就失去了應(yīng)有的健全性。因此對(duì)于現(xiàn)今較多數(shù)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制或有或無(wú)，或是流于表面形式，沒(méi)有實(shí)際操作性，或是監(jiān)管力度不夠，沒(méi)有實(shí)際成效。企業(yè)在構(gòu)建管理制度是沒(méi)有多維度的進(jìn)行考慮，對(duì)于可能發(fā)生的問(wèn)題的預(yù)判性不夠，部分會(huì)計(jì)在制定與維護(hù)的內(nèi)部管理制度過(guò)程中，并沒(méi)有跟隨企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及客觀環(huán)境的變化而進(jìn)行及時(shí)的修改和完善，故此造成了制度跟不上企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在不夠全面和健全的現(xiàn)況下，執(zhí)行的情況也不容樂(lè)觀。一部分企業(yè)采用的是家族式管理的方式，這樣的管理形式對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者的自身素質(zhì)有著一定程度的限制，由此內(nèi)部管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)未能正確理解，因此財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有獲得足夠的重視。除此之外，很多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程控制混亂，各個(gè)流程設(shè)計(jì)相互之間并不清晰，特別是應(yīng)收款項(xiàng)、存貨管理、現(xiàn)金以及銀行存款等涉及流動(dòng)資金管理方面的流程，導(dǎo)致在資金管理及流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)速度等方面不能及時(shí)達(dá)到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求。第三，部分企業(yè)對(duì)構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不夠重視，很多都沒(méi)有做到有章可循，遇到實(shí)際需要解決問(wèn)題時(shí)基本是強(qiáng)調(diào)靈活處理，是內(nèi)部管理制度流于表面形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與可執(zhí)行性。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

目前很多企業(yè)中，由于受企業(yè)內(nèi)部管理人員自身的素質(zhì)以及自身管理模式等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體職業(yè)素質(zhì)和業(yè)財(cái)綜合能力偏低，知識(shí)框架尚處在一物不知的階段。在部門管理不夠規(guī)范的企業(yè)中，更有一部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員是“多面手”，導(dǎo)致了內(nèi)部從業(yè)員工崗位職責(zé)以及分工界限不明不白。不僅如此，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員沒(méi)有及時(shí)提升自我的知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，造成本身能力與實(shí)際工作并不匹配，進(jìn)而未能發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用。

二、建立并完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（一）提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題，首先需要完成的便是提升崗位人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的看法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，進(jìn)而構(gòu)建更加契合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的、更為安全、更加有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。用增加、優(yōu)化、補(bǔ)充及規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的法子，達(dá)成減輕有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)的效果，并設(shè)置相對(duì)科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管部門，更好地確保企業(yè)各項(xiàng)事宜有序的施行與運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平跟經(jīng)濟(jì)效益的“雙提升”。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，避免企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置流于表面

作為企業(yè)管理制度的建立與編制者也應(yīng)該收到相應(yīng)的約束與監(jiān)管。企業(yè)管理層的內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足以及隨意性，可能會(huì)使企業(yè)全體員工“近墨者黑”，造成企業(yè)內(nèi)控的失控。就目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析，許多企業(yè)的內(nèi)控制度流于表面，并沒(méi)有有效的執(zhí)行，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的狀態(tài)。因此，需要明確要求企業(yè)管理制度的編制者需要對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施負(fù)責(zé)，這樣才能使企業(yè)全體員工同心同德，共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確各崗位職責(zé)，建立科學(xué)合理的考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度

為提升企業(yè)的內(nèi)部管理，需要制定卓有成效的考核及激勵(lì)制度，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制跟實(shí)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密有效的結(jié)合，明確各崗位人員的職責(zé)與權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，把衡量、考核、評(píng)估工作業(yè)績(jī)跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任權(quán)利進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此作為企業(yè)內(nèi)部管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)完善企業(yè)管理工作，達(dá)成管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益“雙提升”的目標(biāo)。

（四）建立有效的信息管理系統(tǒng)

科學(xué)有效的信息管理系統(tǒng)有助于促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率和成效的提高，有助于控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建立與完善，有助于控制活動(dòng)成效的評(píng)估、控制報(bào)告的制訂和健全建議的即時(shí)傳送通知。建立合適的信息管理系統(tǒng)，能夠有效促進(jìn)內(nèi)部部門彼此交換意見和相互合作，以確保會(huì)計(jì)信息及時(shí)且準(zhǔn)確地“傳送”，進(jìn)而保證工作人員能夠順利地履行工作職責(zé)，保障企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)。

三、建立完善全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用

第一，構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系不僅是正確履行法律法規(guī)的理所必然，同時(shí)也順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代潮流。優(yōu)化完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和順利糾正在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各類差錯(cuò)以及違反有關(guān)法定文件的行為，以確保法律法規(guī)的有效履行。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)單位建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度做出了明確規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度做到真實(shí)有效的執(zhí)行。

第二，建立健全內(nèi)控制度以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。信息管理系統(tǒng)是否完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與執(zhí)行力產(chǎn)生直接影響。在日常管理運(yùn)營(yíng)的活動(dòng)中，會(huì)計(jì)處理缺乏完整性是目前信息管理系統(tǒng)存在的最為嚴(yán)重的缺陷，致使會(huì)計(jì)信息存在失真的情況。完善的企業(yè)內(nèi)控管理可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過(guò)程，真實(shí)的體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，以確保能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和糾正各種失誤，達(dá)成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性的效用。

第三，建立企業(yè)全面的內(nèi)控制度有利于避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不可避免要存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)其采取有效的預(yù)防與控制。作為企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種卓有成效方法。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要的組成部分，是企業(yè)管理體系中的核心部分。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅是規(guī)范企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作行為，以保證會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定與質(zhì)量，更對(duì)企業(yè)管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)有著十分重要的作用。因此，為了更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)代企業(yè)管理制度，我們需要不斷地優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)管制度。只有這樣，企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性才能得以保證，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性才能具有較強(qiáng)的保證。