關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的措施思考

孫洪超

中國(guó)航發(fā)哈爾濱東安發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司 黑龍江哈爾濱 150066

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是提高其經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，而作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)--企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)健發(fā)展的基石。企業(yè)只有不斷完善內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理水平，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)扎穩(wěn)打，穩(wěn)步前進(jìn)。

1 企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。然而，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度，存在只注重企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而忽視外部風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，也缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)管理的內(nèi)控意識(shí)淡薄，造成企業(yè)的內(nèi)控流于形式或者無(wú)法按照既定的要求進(jìn)行。企業(yè)管理人員以及員工沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)控足夠的重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控只是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督其他部門的職責(zé)，往往形成財(cái)務(wù)部門獨(dú)自抓內(nèi)控，其他部門疏于配合、消極怠工的被動(dòng)局面[1]。特別是中小企業(yè)人員數(shù)量有限，業(yè)務(wù)人員無(wú)法從繁雜的日常工作中脫身，造成企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，業(yè)務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)既不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，還阻礙了業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展，從而在主觀意識(shí)上產(chǎn)生抵觸心理，行動(dòng)上疏于配合，從而使內(nèi)控管理的成效大打折扣。

1.2 人崗匹配度不高

企業(yè)的內(nèi)控制度歸根結(jié)底是對(duì)人的控制，要讓人從內(nèi)心真正地守制度、形成行為規(guī)范。人員素質(zhì)的高低以及人崗匹配度的高低對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果也起著重要的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一些中小型企業(yè)追逐企業(yè)利潤(rùn)最大化，在人員和崗位匹配上，在選人、用人環(huán)節(jié)過(guò)分考慮成本效益原則，往往導(dǎo)致一人身兼數(shù)職，人崗匹配度不高；或者未設(shè)置專門的內(nèi)控崗位及內(nèi)控人員，該兼職人員不能熟悉地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，往往起不到應(yīng)有的控制作用。企業(yè)關(guān)鍵崗位的員工定期輪崗制度薄弱，企業(yè)關(guān)鍵崗位員工長(zhǎng)期未輪崗，容易利用制度的漏洞，發(fā)生違規(guī)行為而不為企業(yè)所及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

1．3 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行不到位，更新不及時(shí)

企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，往往會(huì)因?yàn)橛邢薜臅r(shí)間、精力和資源限制使企業(yè)很難顧及各方面的內(nèi)部控制、部分內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)未涵蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)偏離。即使企業(yè)制定了內(nèi)控制度，仍會(huì)存在有制度不執(zhí)行，執(zhí)行不到位，執(zhí)行效果無(wú)監(jiān)管、無(wú)評(píng)價(jià)的現(xiàn)象，使企業(yè)的內(nèi)部控制難以發(fā)揮控制作用。在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)所處的社會(huì)及市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也隨之發(fā)生變化，財(cái)務(wù)內(nèi)控與各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程緊密相關(guān)，當(dāng)一個(gè)模式，一個(gè)流程，甚至一個(gè)流程中的某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生變化，整個(gè)內(nèi)控鏈條就會(huì)發(fā)生變化。而現(xiàn)實(shí)中，往往存在企業(yè)業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，而內(nèi)控流程卻未隨之及時(shí)更新的現(xiàn)象。企業(yè)在新情況、新問(wèn)題面前沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這就弱化了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，使得企業(yè)內(nèi)控建設(shè)無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)[2]。

1.4 內(nèi)控的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，確保部門、崗位之間互相制衡、相互監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部牽制的作用。目前，企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但是存在企業(yè)未建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)控缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，缺乏對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行完善的審核；部分企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)審部門，但是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足，不能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，使內(nèi)控監(jiān)督管理浮于表面、流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督管理的作用被弱化。

2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策、建議

2.1 加強(qiáng)培訓(xùn)、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)控措施，增加內(nèi)控意識(shí)對(duì)于企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，高層要起到率先帶頭作用，要讓每個(gè)員工都樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在的理念，清晰地明白自己的崗位職責(zé)會(huì)對(duì)公司造成的影響，這在公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中起著重要的作用。企業(yè)要讓每個(gè)崗位的員工都樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，肩負(fù)起內(nèi)控責(zé)任。每個(gè)崗位的員工都要從自己的崗位職責(zé)出發(fā)，充分熟悉本崗位的流程，理解透徹并貫徹執(zhí)行到位。在具體的管理活動(dòng)中，對(duì)自己在工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，并分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，將控制活動(dòng)落實(shí)到實(shí)處。

2.2 做好選人用人工作，提高企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)在選人用人方面要遵循“德才兼?zhèn)洌缘聻橄取钡脑瓌t，從源頭上為內(nèi)控地有效實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，不斷地對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)和企業(yè)文化的培訓(xùn)，使員工的業(yè)務(wù)知識(shí)與內(nèi)控意識(shí)與時(shí)俱進(jìn)。在進(jìn)行人崗匹配時(shí)，人的能力要與崗位要求相匹配，在進(jìn)行人員招聘時(shí)，就要對(duì)人員進(jìn)行測(cè)評(píng)，使招聘到的人員的專業(yè)知識(shí)技能符合崗位要求，提高人崗匹配度。在企業(yè)的內(nèi)控成員的選擇上，應(yīng)該選擇對(duì)業(yè)務(wù)流程最熟悉的關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員擔(dān)任內(nèi)控成員，為內(nèi)控工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)、培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，使員工形成愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)結(jié)協(xié)作和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)木瘛Ｗ鳛殪`魂的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化可以為員工帶來(lái)歸屬感、責(zé)任感，使員工從內(nèi)心深處認(rèn)同企業(yè)，才能從根源上提升企業(yè)的管理能力，降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的高層管理人員應(yīng)當(dāng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮率先垂范作用。

2.3 建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，人員上應(yīng)涵蓋企業(yè)全體員工。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要做到全面控制，但是如因資源限制要考慮到成本效益原則，就務(wù)必要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)建立制度規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制的目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，盡可能地減少差錯(cuò)，企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成規(guī)范的制度流程。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，需成立專門的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制中各部門間的協(xié)調(diào)與工作的開(kāi)展。制定內(nèi)部控制措施并負(fù)責(zé)落實(shí)，確定各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)逐步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，逐步完善的一個(gè)過(guò)程，需要在實(shí)踐過(guò)程中不斷地修訂和評(píng)價(jià)，不斷地完善和總結(jié)，以便最終形成適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度[3]。

2.4 加強(qiáng)監(jiān)督考核，完善內(nèi)外部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)溝通傳達(dá)到位，及時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配置優(yōu)秀的審計(jì)人員為內(nèi)部監(jiān)督體系提供保障，審計(jì)人員應(yīng)具備與監(jiān)督評(píng)價(jià)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素養(yǎng)，并且具有相應(yīng)的獨(dú)立性，只有保證獨(dú)立性才能有足夠的權(quán)威性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，保證評(píng)價(jià)信息的真實(shí)性，不受外界信息的干擾，確保內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)稽核，檢查評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制、合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)情況、對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；同時(shí)企業(yè)也要通過(guò)外部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)外部審計(jì)的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)忽視或未曾發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的評(píng)估管理。內(nèi)控怕制衡，制衡怕舞弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立定期輪崗制度，完善帶薪休假制度。在工作交接輪崗的過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)控制的復(fù)核

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越多地實(shí)施自動(dòng)化進(jìn)行系統(tǒng)控制，這極大地提高了生產(chǎn)效率。但是企業(yè)的信息系統(tǒng)是由人設(shè)計(jì)的，在設(shè)計(jì)過(guò)程中受到設(shè)計(jì)者理念的影響，不能完全保證信息系統(tǒng)的建設(shè)萬(wàn)無(wú)一失，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候需要企業(yè)人員時(shí)刻提高思想意識(shí)，不能忽視對(duì)系統(tǒng)控制結(jié)果的復(fù)核。及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)漏洞，做到系統(tǒng)控制和人工控制相結(jié)合。另外信息系統(tǒng)也會(huì)遭受攻擊造成信息外泄，給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)要定期開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)，使全體人員增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，及時(shí)更新殺毒軟件，保障網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全。同時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)章制度使用系統(tǒng)賬號(hào)，賬號(hào)密碼絕不外借。對(duì)已形成網(wǎng)絡(luò)安全事件要有懲戒措施，落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)自上而下要足夠重視，帶領(lǐng)全體員工時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的并且適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控理念，及時(shí)完善業(yè)務(wù)的具體管控措施，并且不斷地完善審計(jì)和監(jiān)督檢查力度，才能使企業(yè)內(nèi)控發(fā)生最大的作用，促使企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。