淺談電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌建設(shè)

袁昊

赤峰新城熱電公司 內(nèi)蒙古赤峰 024000

目前很多國(guó)有大型能源電力企業(yè)集團(tuán)，雖其體量已達(dá)到世界500強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)，但其經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等與發(fā)達(dá)國(guó)家成熟企業(yè)仍有很大差距，企業(yè)管理存在諸多問(wèn)題。在國(guó)家政策變動(dòng)的背景下，電力企業(yè)亦開(kāi)始面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制即內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素中，其中控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督這五個(gè)要素是重合的。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是全員參與的過(guò)程，最終責(zé)任人都是管理者，且兩者的實(shí)施主體、過(guò)程也是一致的。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，最終目標(biāo)也是控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)，內(nèi)部控制的一個(gè)基本作用是控制風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理拓展了內(nèi)部控制內(nèi)涵，內(nèi)部控制發(fā)展成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。我們可將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)整體進(jìn)行理解與建設(shè)。

2 電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系統(tǒng)籌建設(shè)路徑分析

2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的根本環(huán)境，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，企業(yè)的控制環(huán)境直接決定了其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。首先應(yīng)突破對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的理解，應(yīng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)層面，內(nèi)部控制包含更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)，要從戰(zhàn)略高度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。再者，無(wú)論是企業(yè)的管理層，還是企業(yè)的員工都應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)管理、職能管理、質(zhì)量與安全管理等各方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中?？梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的表率作用、相關(guān)的培訓(xùn)及相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。二是完善公司治理結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)職責(zé)。企業(yè)各層級(jí)各部門(mén)之間應(yīng)分工明確，并相互監(jiān)督、相互牽制。企業(yè)應(yīng)下設(shè)內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)各方面的工作，并相互監(jiān)督、相互制約。三是養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行者，員工良好的職業(yè)道德可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，可以避免舞弊事件的發(fā)生。員工的知識(shí)和技能必須與所在崗位所需能力相匹配，這是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)得以有效運(yùn)行的基本保障。為此，企業(yè)應(yīng)以誠(chéng)信等職業(yè)道德作為員工的行為準(zhǔn)則，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)員工的再教育，對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制。

2.2 設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的使命或愿景來(lái)設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高目標(biāo)，其他目標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)再層層分解，并由各部門(mén)來(lái)落實(shí)。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量，企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。

2.3 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能控制風(fēng)險(xiǎn)。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過(guò)目標(biāo)分析、過(guò)程分析等方法來(lái)識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項(xiàng)，分清潛在事項(xiàng)是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，其中應(yīng)特別關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括回避、降低、承擔(dān)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中要考慮成本與效率的問(wèn)題。

2.4 建立良好的控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)建立良好的控制活動(dòng)以確保管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施得以有效執(zhí)行，控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)部門(mén)，各個(gè)層面及其活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)應(yīng)該包括對(duì)員工績(jī)效的分析與考核、部門(mén)的自我復(fù)核、對(duì)信息處理的控制（包括一般控制和應(yīng)用控制）、實(shí)物資產(chǎn)的控制、責(zé)任劃分與不相容職位相分離控制等。

2.5 充分的信息與溝通

企業(yè)應(yīng)建立信息的傳遞和溝通以確保員工了解內(nèi)部控制，明確自己的職責(zé)。同時(shí)通過(guò)對(duì)外部市場(chǎng)信息、政策信息、顧客信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息的了解和掌握，通過(guò)與各方的溝通，有利于企業(yè)及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

2.6 建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段，同時(shí)有利于企業(yè)管理層及時(shí)了解內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，可以為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議，有利于內(nèi)部控制體系的不斷完善，進(jìn)而幫助企業(yè)控制各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的建立主要包括內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，一是企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。二是提高外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

3 結(jié)語(yǔ)

沒(méi)有任何一個(gè)企業(yè)是在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下運(yùn)營(yíng)的，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的決策能力，減少了經(jīng)營(yíng)中的意外和損失，能夠?qū)τ诙喾N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和提出綜合的應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控。但體系建立的最終執(zhí)行者是人，要提升員工隊(duì)伍素質(zhì)能力，同時(shí)更要加強(qiáng)法制企業(yè)建設(shè)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督評(píng)價(jià)責(zé)任，避免內(nèi)部控制失靈、風(fēng)險(xiǎn)得不到有效防范，確保企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。