建筑企業(yè)“營(yíng)改增”之后稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略研究

1 引言

營(yíng)改增，簡(jiǎn)單的來說就是將原本的營(yíng)業(yè)稅全部改成增值稅繳納。營(yíng)改增之下，重復(fù)納稅的現(xiàn)象將成為過往，這種稅務(wù)改革也是國(guó)家層面為了提高企業(yè)創(chuàng)造效益的積極性，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，而實(shí)施的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。營(yíng)改增之后，原本復(fù)雜的稅收項(xiàng)目也被取消，僅僅對(duì)部分產(chǎn)品或是服務(wù)進(jìn)行納稅，這對(duì)企業(yè)而言，是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新升級(jí)的重要原動(dòng)力，也是整個(gè)社會(huì)更加和諧的重要舉措。而隨著人們的生活水平不斷提高，加上城市化建設(shè)的推進(jìn)，建筑企業(yè)也迎來了更好的發(fā)展機(jī)遇。營(yíng)改增的改革，建筑企業(yè)取消了原有的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，改為了統(tǒng)一征收11%的增值稅制度。稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，對(duì)建筑企業(yè)的管理與核算也提出了更高的要求，意味著建筑企業(yè)如果慣用以往的管理思想或是方法，都將產(chǎn)生更多的風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文重點(diǎn)探討建筑企業(yè)在營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，希望借此來幫助建筑企業(yè)走向更好的未來。

2 營(yíng)改增后的企業(yè)稅務(wù)籌劃

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變，以往的積水方式較為單一，而現(xiàn)在主要是以一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種計(jì)稅模式為主。前者主要運(yùn)用在一些規(guī)模較大，內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)完善的建筑企業(yè)，其增值稅率為11%，而且還有一部分的資金可以用來抵扣部分稅收，這樣一來，企業(yè)的資金鏈就不會(huì)斷裂，反而能減少部分支出。而一些中小企業(yè)，營(yíng)改增下的稅率設(shè)定為3%，但是部分成本支出都無(wú)法進(jìn)行稅額抵扣，比如人工費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等等。至于選擇何種計(jì)稅方式，建筑企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況作出決定。

3 營(yíng)改增后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1 實(shí)際稅負(fù)增加

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)是比較特殊的，因?yàn)楫?dāng)前繳納的稅額相比之前是有所增加的。所以建筑企業(yè)可能會(huì)面臨更高的納稅壓力。當(dāng)前建筑企業(yè)的最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就在于稅務(wù)壓力的提升，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)空間降低，進(jìn)而引起更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。另外，我國(guó)很多的建筑企業(yè)管理思想傳統(tǒng)，涉稅管理方法落戶，而且不少合作商無(wú)法提供準(zhǔn)確合規(guī)的增值稅發(fā)票，這樣一來，建筑企業(yè)就將遭遇更高的稅負(fù)，使得涉稅工作滋生更多的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 資金流緊張局面加劇

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)繳納的稅收更多，如果不能利用優(yōu)惠政策去抵扣一部分的成本，那么高達(dá)11%的增值稅將會(huì)極大的影響某些建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。其次，建筑企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增政策前所購(gòu)買的周轉(zhuǎn)材、大型設(shè)備等，都沒有符合當(dāng)前營(yíng)改增制度下的增值稅發(fā)票規(guī)定，所以不少費(fèi)用都是不能抵扣的，也就導(dǎo)致了建筑企業(yè)的成本進(jìn)一步提高。當(dāng)然，建筑企業(yè)在竣工之后無(wú)法及時(shí)的清收，就容易產(chǎn)生壞賬，一方面是稅額的增加，另一方面是資金的投入無(wú)法收回，如此一來，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就更加嚴(yán)重。

3.3 核算難度加劇

在營(yíng)改增之下，建筑企業(yè)的核算項(xiàng)目明顯增多，增加了核算人員的工作量與難度系數(shù)。而且這一稅務(wù)改革要求建筑企業(yè)出具正規(guī)增值稅發(fā)票才能執(zhí)行依法納稅行為，也只有憑借專用發(fā)票才能完成部分費(fèi)用的抵扣。然而建筑行業(yè)屬于傳統(tǒng)性產(chǎn)業(yè)，發(fā)展至今雖然時(shí)間很長(zhǎng)，但是整個(gè)行業(yè)的管理體系都未成熟，尤其是一些建筑企業(yè)合作的商戶，無(wú)法提供增值稅發(fā)票，再者就是物價(jià)變化不斷，各種建筑施工的原材料都有明顯的漲價(jià)趨勢(shì)，為此，建筑企業(yè)甚至無(wú)法明確自身的發(fā)展情況，也就影響了建筑企業(yè)選擇合理科學(xué)的稅收籌劃方案，滋生了一些納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4 營(yíng)改增之后建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

4.1 優(yōu)化建筑企業(yè)的管理模式

針對(duì)建筑企業(yè)來說，管理模式要想優(yōu)化，必須從以下三方面入手，第一，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，要求每一個(gè)合作商都能提供正規(guī)的增值稅發(fā)票，然后在在確認(rèn)完當(dāng)期的收入憑證后，要及時(shí)對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行歸納與管理，以此來保證企業(yè)管理質(zhì)量的提升。第二，建筑企業(yè)往后的合作方式要嚴(yán)格按照營(yíng)改增的規(guī)定進(jìn)行篩選，務(wù)必要篩選出能夠出具增值稅發(fā)票的納稅人，盡量避免與資質(zhì)差、規(guī)模小的企業(yè)達(dá)成合作，從而避免無(wú)法開票的情況發(fā)生。最后就是建筑企業(yè)在選擇申報(bào)方式的前期，應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)方式可能帶來的影響做深入全面客觀的分析，在此基礎(chǔ)上發(fā)揮申報(bào)的作用，來幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 提升項(xiàng)目管理能力

建筑企業(yè)的在項(xiàng)目管理過程中仍然存在諸多問題，也就影響了企業(yè)納稅行為的規(guī)劃性。具體而言就是建筑企業(yè)合作的供貨商都是來自于本地的私營(yíng)企業(yè)，這些企業(yè)為了降低稅額，往往在開發(fā)票的時(shí)候不規(guī)范，因?yàn)闊o(wú)法獲得專用增值稅發(fā)票，所以建筑企業(yè)的部分費(fèi)用難以完成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，自然享受不到營(yíng)改增下的某些權(quán)力。因此，建筑企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，不能一味的追求利益，而是要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，選擇一些可信度高、資質(zhì)好的企業(yè)達(dá)成長(zhǎng)期合作。同時(shí)，在進(jìn)行管理時(shí)，還應(yīng)注意對(duì)增值稅發(fā)票、稅務(wù)核算和管理等方面的工作，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)能夠在營(yíng)改增環(huán)境下的最優(yōu)發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)在營(yíng)改增之后，并不像其他企業(yè)一樣降低了稅收壓力，反而是增加了一定程度的稅額，因此建筑企業(yè)在稅務(wù)改革背景下需要面對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)，比如資金運(yùn)作難、核算難等，為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，順應(yīng)稅制改革，筆者建議我國(guó)的建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理模式的優(yōu)化，逐步提升項(xiàng)目管理能力，以此來實(shí)現(xiàn)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。