適當(dāng)減稅，實(shí)行輕稅政策- 是促進(jìn)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效途徑

陳琴

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下面就適當(dāng)減稅，實(shí)行輕稅政策分析闡述如下：

1 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的基本理論

稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要扛桿，國家通過稅收的手段使國民收入在各地區(qū)，各行業(yè)，政府與個(gè)人之間再分配，從而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響。這種影響有積極的，也可能是消極的。因此，國家稅法的制訂，稅種、種目、稅率的調(diào)整，必須要考慮到對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的影響，正確地運(yùn)用稅收扛桿的作用，才有可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié)表現(xiàn)在通過制定適時(shí)的財(cái)稅政策，主要是經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)長時(shí)間的有效需求不足而導(dǎo)致總需求小于總供給，經(jīng)濟(jì)萎縮，這時(shí)一般采取擴(kuò)張性的財(cái)稅政策，減少稅收來刺激消費(fèi)和投資，擴(kuò)大社會(huì)總需求。在通貨膨漲時(shí)，采取緊縮的經(jīng)濟(jì)政策，增加稅收，減少總需求，減輕通貨膨漲的壓力。

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)表現(xiàn)在國家合理地設(shè)置稅種和稅目稅率，形成稅收上的利益差別，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)資源合理配置，從而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

稅收對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用也很明顯，通過稅收扛桿消除企業(yè)由于客觀原因的不合理利潤和費(fèi)用，保護(hù)投資，促進(jìn)競爭，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

通過以上分析，我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論即：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展并有一定基礎(chǔ)的時(shí)候，要增加稅收，防止過熱。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)徘徊不前或內(nèi)需不足，投資不暢，物價(jià)穩(wěn)定，失業(yè)增多的情況下，應(yīng)采取減稅的政策，以刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，鼓勵(lì)投資，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2 當(dāng)前稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用的客觀評(píng)價(jià)

1998 年在克服東南亞金融危機(jī)不利影響，確保人民幣不貶值，戰(zhàn)勝百年一遇的大水災(zāi)等諸多不利條件下，全國完成工商稅收8557 億元，比上年增長13.3%，增收1003 億元，而GDP增長幅度為7.8%，稅收增長比GDP增長高5.5%，而且連年超增長，這一異?，F(xiàn)象如不進(jìn)行有效控制，有可能帶來較大的負(fù)面影響。

2.1 對(duì)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的評(píng)價(jià)

我國稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體，流轉(zhuǎn)額的多少及增值情況決定了稅收的總體規(guī)模。而流轉(zhuǎn)額的大小決定于整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)消費(fèi)水平和經(jīng)濟(jì)增長狀況。從去年以來的實(shí)際情況來看，雖然我國為經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取了一系列的措施，如：擴(kuò)大公共開支，增發(fā)1000 億元國債等等，但由于做為我國納稅主體地位的國有大中型企業(yè)困難較多，東南亞金融危機(jī)影響等等，社會(huì)稅基并沒有多大增長，至少?zèng)]有超過GDP 的增長幅度。實(shí)際結(jié)果是全國工商稅收增長13.3%，這在很大程度上是加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、清理欠稅的結(jié)果。連續(xù)幾年的超高速增長，容易挖掘的潛力已消耗殆盡。經(jīng)濟(jì)增長對(duì)稅收的支持是有限的，今后的稅收超高速增長只能建立在減少企業(yè)利潤和個(gè)人收入的基礎(chǔ)上，這無疑對(duì)準(zhǔn)備走出困境的國有大中型企業(yè)以牽制，延緩國企改革步伐。從支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度應(yīng)該適當(dāng)減稅。

2.2 對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人的評(píng)價(jià)

目前國有大中型企業(yè)是我國主要納稅人的主體，繳納的稅款占國家稅收的大半?？陀^地說，國有大中型企業(yè)目前處境還比較艱難，97 年中央提出了國企三年走出困境的意見，時(shí)間已過一年多，盡管中央制定了一些政策，國有大中型企業(yè)比去年有好轉(zhuǎn)但仍處于困難狀態(tài)，艱難度日，其中的一個(gè)重要原因是稅負(fù)比較重。如做為國家支柱稅源的煙草、石化、汽車等行業(yè)，年上繳稅收占銷售收入的比例均在10%以上，如果再加上政府部門收取的各種相當(dāng)于稅收的規(guī)費(fèi)，比例會(huì)更高。而相關(guān)行業(yè)的個(gè)體、私營、外資等企業(yè)稅收占實(shí)際銷售收入的比例要低得多。

當(dāng)前，值得重視的一個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是：一些國有企業(yè)停產(chǎn)、轉(zhuǎn)制，職工下崗分流，失業(yè)人數(shù)增加，有效需求不足。從各地的情況看，由于有大量的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，利潤率很低，很多企業(yè)只好用給職工開工資或準(zhǔn)備購買原材料的資金用于繳稅。為此我們經(jīng)常把此類現(xiàn)象當(dāng)做先進(jìn)典型來宣傳，殊不知這樣的結(jié)果說明了這些企業(yè)負(fù)擔(dān)太重，已沒有能力進(jìn)行技術(shù)改造或擴(kuò)大再生產(chǎn)，連簡單的再生產(chǎn)都難以維系。長此下去容易形成生產(chǎn)能力和稅收都不斷下降的惡性循環(huán)。企業(yè)為了生存不得不去偷漏稅或欠稅。

我國偷稅、欠稅比例之高，世界少有，同樣說明了經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收制度可能存在一定問題。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較好，同時(shí)稅制也比較合理，偷漏稅現(xiàn)象會(huì)大幅度減少。

適當(dāng)減輕稅負(fù)，休養(yǎng)生息，使企業(yè)搞活，從而擴(kuò)大稅基，可以使經(jīng)濟(jì)走入良性循環(huán)的軌道。

2.3 對(duì)稅收計(jì)劃執(zhí)行的評(píng)價(jià)

我國稅收計(jì)劃是采用基數(shù)比例法，強(qiáng)調(diào)同比增長為依據(jù)。由于長期以來財(cái)政收支一直處于緊張運(yùn)行狀態(tài)，無論經(jīng)濟(jì)情況如何，稅收計(jì)劃都要完成。稅收計(jì)劃有時(shí)由經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變成了政治任務(wù)。

由此形成了稅收計(jì)劃的執(zhí)行高于依法征稅，破壞了稅法的尊嚴(yán)。一些地區(qū)為完成任務(wù)征過頭稅、空轉(zhuǎn)、貸款繳稅、直接造稅報(bào)假帳、虛報(bào)虛收等非法手段都用在了征稅上，給社會(huì)造成了不良影響。媒體已爆光了一些具體事件，如個(gè)別稅務(wù)干部在虛假的完稅憑證上填列的納稅人為克林頓、秦始皇等等。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)不惜按人頭頂豬頭收屠宰稅；動(dòng)用公檢法強(qiáng)制征稅，激化人民內(nèi)部矛盾，影響社會(huì)穩(wěn)定。從納稅人角度來說有稅負(fù)太重或不公的感覺，否則一般不會(huì)抗稅或?qū)φ鞫惒扇∵^激行為。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來說，不惜一切代價(jià)去征稅實(shí)屬無奈，因?yàn)槿绮煌瓿扇蝿?wù)，稅務(wù)干部的工資獎(jiǎng)金要減少，稅務(wù)官員的職位也要受到威脅。目前從稅收計(jì)劃執(zhí)行的結(jié)果來看減稅應(yīng)該是非常必要的。

3 減稅的具體設(shè)想及對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用

減稅的具體設(shè)想包括三方面的內(nèi)容，一是減少稅費(fèi)的增長幅度。二是加快費(fèi)改稅進(jìn)程，以減少不合理的收費(fèi)的絕對(duì)值。三是適當(dāng)降低增值稅率，以刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。減稅以后經(jīng)濟(jì)能夠得到發(fā)展，其表面調(diào)整的稅收，可以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中得到補(bǔ)償。

4 結(jié)語

綜合上述分析，根據(jù)目前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，東南亞金融危機(jī)影響還未完全消除，國內(nèi)有效需不足、物價(jià)超穩(wěn)定，國內(nèi)投資不旺，失業(yè)問題嚴(yán)重，企業(yè)效益狀況普遍不佳的情況，適當(dāng)減稅，實(shí)行輕稅政策是解決我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨的困難的一劑良藥。