基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式研究

文/劉芳羽，中石油昆侖燃氣有限公司西北分公司

1 引言

為促進現(xiàn)代化企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，在市場競爭中取得競爭優(yōu)勢，現(xiàn)階段市場環(huán)境對企業(yè)內(nèi)控工作提出了更高的要求。企業(yè)必須提升管理水平，加強內(nèi)部控制，使審計工作更加規(guī)范，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的建立有利于引導(dǎo)企業(yè)遵循市場發(fā)展規(guī)律，迎合大眾的需求進行企業(yè)經(jīng)營。

2 企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的內(nèi)容分析

關(guān)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控評價系統(tǒng)的基本內(nèi)容，這對企業(yè)來說有利于完善內(nèi)控評價體系，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供準(zhǔn)確的會計信息，提高信息披露的時效性。從戰(zhàn)略管理角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制包含實施控制與戰(zhàn)略地位兩部分，要求企業(yè)按照各項評價指標(biāo)做好內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制評價與其他因素相結(jié)合，完善系統(tǒng)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)控評價系統(tǒng)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，內(nèi)部控制設(shè)計能夠滿足企業(yè)生存與發(fā)展的需要；另一方面，內(nèi)部控制措施是否能有效實施。系統(tǒng)的工作流程包含數(shù)據(jù)信息的采集、分類、分析、處理，這樣的工作模式可以促進企業(yè)決策的客觀性，以評價結(jié)果為參考，管理者能很好的劃分財務(wù)信息與非財務(wù)信息，從而實現(xiàn)智慧化企業(yè)管理。

3 管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式探究

3.1 遵循系統(tǒng)評價原則

從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的建立應(yīng)遵循以下幾項原則：1）遵循全面性原則。內(nèi)控評價系統(tǒng)的建立可以對企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)全覆蓋，使管理層更好的了解企業(yè)運營情況，并做好內(nèi)部控制工作和業(yè)務(wù)監(jiān)督評價工作，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，使問題得到解決。2）遵循合法性原則。系統(tǒng)的建立需要遵循法律法規(guī)要求，按照有關(guān)部門提出的監(jiān)督管理要求展開各項工作。3）遵循客觀性原則。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控評價系統(tǒng)時，企業(yè)應(yīng)立足于自身實際情況，確保系統(tǒng)建立的客觀性，透過系統(tǒng)真實反映當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營狀況和風(fēng)險情況，以便企業(yè)及時做出風(fēng)險預(yù)測工作，降低風(fēng)險事故的發(fā)生概率，為內(nèi)控工作的實施提供保障。4）遵循目的性原則。企業(yè)在建立系統(tǒng)時應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)營情況和財務(wù)信息做出細致化分析，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，基于管理視角做出目標(biāo)的評價，從而達到評價結(jié)果目標(biāo)。5）遵循實效性原則。企業(yè)在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟環(huán)境下面臨著日益復(fù)雜的外部形勢，為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評價系統(tǒng)時應(yīng)當(dāng)讓系統(tǒng)真實反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，加強對人員的約束，以此保證內(nèi)控工作的實效性，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

3.2 優(yōu)化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

對于系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以下建議可供參考：1）系統(tǒng)整體框架。從管理視角出發(fā)分析企業(yè)內(nèi)控評價系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)與企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展緊密相連，企業(yè)戰(zhàn)略定位是內(nèi)控工作開展的重要目的，能夠為組織目標(biāo)內(nèi)控機制的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)建立監(jiān)督機制，使系統(tǒng)發(fā)揮監(jiān)督作用。系統(tǒng)需要對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系展開客觀評價分析，從管理視角來看，系統(tǒng)最重要的一項工作內(nèi)容就是評價內(nèi)部控制工作的主體、目標(biāo)以及實施方法。對于企業(yè)管理者來說，管理者應(yīng)將企業(yè)管理的重點放在整體內(nèi)部控制工作上，而各部門的管理人員會注重部門內(nèi)部控制效率的提升。2）系統(tǒng)評價的主客體分析。系統(tǒng)的評價主體是董事會與管理機構(gòu)，評價客體是企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制體系，體系的確立需要重視對全體員工的約束控制，評價系統(tǒng)需要所有員工一同參與。從管理視角來看，內(nèi)部控制評價系統(tǒng)中，層次不同的員工有著不同的職責(zé)，管理者應(yīng)做好系統(tǒng)主客體的定位分析。高層管理者應(yīng)做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略控制，對企業(yè)外部市場環(huán)境進行分析，做好風(fēng)險評估工作，使企業(yè)內(nèi)控體系得到整體的控制。中層管理者應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部報告、戰(zhàn)略計劃作出評價，以完善內(nèi)控工作為系統(tǒng)的運行目的，使內(nèi)部控制工作更加趨于合理。

3.3 實現(xiàn)評價方式的內(nèi)外結(jié)合

以往的評價方式比較單一，企業(yè)內(nèi)控評價結(jié)果比較片面。基于管理視角，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部與外部評價相結(jié)合，做好內(nèi)部控制的重點分析，加強對企業(yè)資產(chǎn)負債、資金流量等財務(wù)報表的分析和管理。結(jié)合外部市場環(huán)境比如會計事務(wù)所給出的財務(wù)審計報告，以此作為系統(tǒng)外部評價指標(biāo)，提高系統(tǒng)評價的嚴謹性。按照相關(guān)法律要求，企業(yè)內(nèi)部審計部門在展開自我審核的同時，也要積極與外部評價結(jié)構(gòu)展開溝通。由于不同審核主體看待事物的角度不同，企業(yè)內(nèi)部評價和外部評價主體在展開評價工作時缺乏交流溝通，這將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部評價報告存在差異性。因此，要求企業(yè)在構(gòu)件內(nèi)部控制評價系統(tǒng)時，加強內(nèi)外評價間的聯(lián)系，在注重內(nèi)部評價結(jié)果的同時，提升外部評價效果，使系統(tǒng)給出的評價結(jié)果更加客觀合理。提高工作人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部控制評價系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行，工作人員的首要任務(wù)就是做好信息的收集與整理，為系統(tǒng)評價工作提供數(shù)據(jù)支持。為了提升人員素質(zhì)，有必要強化監(jiān)督機制，約束工作人員自身行為，使其更好的操作系統(tǒng)，強化人員的積極參與效果。

4 總結(jié)

總而言之，在新的市場發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有必要從管理角度出發(fā)提升管理水平，迎合市場發(fā)展規(guī)律建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。與此同時，企業(yè)應(yīng)做好自身經(jīng)營情況的分析，尋找系統(tǒng)當(dāng)前存在的問題，通過優(yōu)化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部評價體系，豐富系統(tǒng)評價內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)外評價方式的高效結(jié)合。