論中小企業(yè)內(nèi)部審計機制構(gòu)建

文/楊仕銀，西南科技大學(xué)城市學(xué)院

在中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作是重要的風(fēng)險風(fēng)控環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部審計機制構(gòu)建，也是中小企業(yè)持續(xù)增強自身穩(wěn)健經(jīng)營能力的重要基礎(chǔ)。目前，隨著越來越多的中小企業(yè)意識到了內(nèi)部審計工作的重要性，中小企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計質(zhì)量結(jié)果有了一定的提升，但是在新形勢下，隨著中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的客觀環(huán)境的持續(xù)變化，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著新的問題和挑戰(zhàn)，對此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要對內(nèi)部審計工作引起進一步的重視并積極做好內(nèi)部審計機制構(gòu)建工作，推動內(nèi)部審計效果不斷提高。

1 中小企業(yè)內(nèi)部審計機制構(gòu)建的意義

對于中小企業(yè)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計機制有著重要意義。首先是中小企業(yè)內(nèi)部審計能夠起到預(yù)防保護的作用。內(nèi)部審計的一個重要內(nèi)容就是通過稽核監(jiān)督來查判制度執(zhí)行情況，因此，通過審計，將能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合制的行為，并且通過內(nèi)部控制來進行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運行。其次是中小企業(yè)能夠通過完善的內(nèi)部審計機制持續(xù)促進企業(yè)經(jīng)營水平提升，通過內(nèi)部審計，能夠有效識別、防范、處理企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問題，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的內(nèi)部管理為經(jīng)營發(fā)展提供支撐保障作用。第三是能夠提升人員履職水平，內(nèi)部審計具有評價的作用。審計結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，使得相關(guān)當(dāng)事人有過則改，無則加勉，提升履職水平。

2 關(guān)于加強中小企業(yè)內(nèi)部審計機制建設(shè)的若干思考

2.1 加強內(nèi)部審計制度建設(shè)

首先，中小企業(yè)要科學(xué)合理地完善各類內(nèi)部審計規(guī)章制度，要不斷修訂、更新各項內(nèi)部審計規(guī)章制度，使之更加規(guī)范化、科學(xué)化，并不斷提高內(nèi)部審計制度的有效性和防范風(fēng)險的實用性。內(nèi)部審計規(guī)章制度在制定時，應(yīng)盡可能詳盡、簡明，便于審計部門和員工能夠直接依據(jù)制度進行操作，審計部門也要進一步加強對基層單位的日常輔導(dǎo)和幫助作用，尤其是加強對制度文件下發(fā)后的跟蹤反饋機制，及時了解需求，以提升內(nèi)部審計的全面操作水平。其次，對已制定的各項內(nèi)部審計制度、管理辦法、操作規(guī)程及細(xì)則，中小企業(yè)要加大對相關(guān)執(zhí)行情況的管理和檢查力度，做好監(jiān)督工作，充分發(fā)揮風(fēng)險防控第二道防線的作用，確保各項制度在各個崗位、各個環(huán)節(jié)、各項操作中得以全面貫徹落實；要加大責(zé)任追究和處罰力度，堅決杜絕有章不循、屢查屢犯現(xiàn)象發(fā)生，提升內(nèi)部審計管理和監(jiān)督水平。

2.2 進一步增強審計人員風(fēng)險防范意識和能力

審計人員自身風(fēng)險防范意識如何，對于內(nèi)部審計工作質(zhì)量質(zhì)量有著重要影響，為此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要進一步增強審計人員風(fēng)險防范意識，具體而言，一是要進一步加強審計人員日常履職意識管理，做到制度到位、學(xué)習(xí)到位、落實到位、責(zé)任追究到位；要堅持從對內(nèi)部審計工作人員的日常管理和操作點滴出發(fā)，引導(dǎo)其在經(jīng)營和操作中不斷積累和提升風(fēng)險防范的經(jīng)驗和能力，以不斷提高內(nèi)控管理水平。其次要強化內(nèi)部審計人員對于制度的執(zhí)行力，作為中小企業(yè)內(nèi)審部門，在日常工作開展過程中要切實履行好管理職責(zé)，按照規(guī)章制度的要求，突出對重點工作環(huán)節(jié)、重點崗位、重點時段的控制與防范，認(rèn)真做好對于事前、事中和事后的過程控制，管理內(nèi)容要全面、工作要扎實，防止出現(xiàn)管理空檔。三是要加強對員工的盡職教育，增強其工作責(zé)任心，在業(yè)務(wù)操作過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)程辦理，不打折扣，切實提高制度的執(zhí)行力，尤其要加強內(nèi)部審計人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和制度文件的學(xué)習(xí)，增強經(jīng)辦人員的熟知度，不斷提升員工的操作技能，以適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險防范的要求。作為內(nèi)部審計工作人員，應(yīng)當(dāng)在日常工作中要加強與職能管理部門的溝通，對操作中的盲點及時尋求技術(shù)支持，切實弱化和防范風(fēng)險。

2.3 全面協(xié)作構(gòu)建完善的內(nèi)部審計監(jiān)控體系

在中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計機制的過程中，應(yīng)當(dāng)要注重相關(guān)部門的全面協(xié)作，從而不斷構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計監(jiān)控體系。為此，一是 內(nèi)控審計部門要加強對日常各部門在操作中的薄弱環(huán)節(jié)、操作盲點和多發(fā)性內(nèi)控問題,特別是一些涉及到資金往來的業(yè)務(wù)做好日常檢查和跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定及時、合理地解答部門提出的具體操作方面的問題，以防范操作風(fēng)險。二是企業(yè)財務(wù)部門要進一步加大對資金往來業(yè)務(wù)尤其是資金用途的管理工作，按照嚴(yán)格細(xì)致的要求，不斷強化財務(wù)合規(guī)管理意識，將相關(guān)檢查復(fù)核工作做實、做細(xì)，加強對資金用途的跟蹤和監(jiān)測，同時實時關(guān)注市場變動和行業(yè)發(fā)展，對資金的使用和流向做到心中有數(shù)，及時發(fā)現(xiàn)和化解潛在的內(nèi)控風(fēng)險，以保障財務(wù)安全，實現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展。三是市場部門要加大對日常業(yè)務(wù)流程制度的梳理和培訓(xùn)，尤其要加強對業(yè)務(wù)檔案資料完整性和有效性的審查和管理，防范相關(guān)風(fēng)險。此外，企業(yè)還要不斷建立長效的內(nèi)部審計防控機制。一方面對相關(guān)操作人員要增強其工作責(zé)任心和履職意識；另一方面對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要引起高度的重視，責(zé)成專人逐項積極落實整改。

3 結(jié)語

綜上所述，新形勢下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在落實既定的內(nèi)部審計工作要求的同時，與外部形勢和要求積極合拍，密切關(guān)注當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下新的內(nèi)控風(fēng)險點、操作中易出現(xiàn)紕漏的環(huán)節(jié)及重點問題等，構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計機制，持續(xù)防范經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險、規(guī)避業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，不斷提升整體風(fēng)險管控能力。