企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價(jià)方法探討

朱婧

（吉林省水利水電工程局集團(tuán)有限公司，吉林 長春 130000）

如今的市場體制下，各行業(yè)之間的競爭非常激烈，如何在市場中占有有利的地位，并且能夠在具備強(qiáng)有力的綜合能力，是企業(yè)發(fā)展過程中亟需要解決的問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成了各大企業(yè)所關(guān)注的問題，同時(shí)要充分發(fā)揮內(nèi)控的有效性，來提升企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。這是企業(yè)發(fā)展壯大的必然趨勢，也是企業(yè)核心競爭力增強(qiáng)的重要表現(xiàn)，并要對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，使內(nèi)部控制能得到有效開展，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。

一、對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的相關(guān)闡述

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的效果最為直接的體現(xiàn)，就是對內(nèi)控進(jìn)行有效控制，這樣能夠調(diào)動(dòng)內(nèi)部員工的工作積極性，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益，也可以這樣的認(rèn)為內(nèi)控的有效性是：企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下，以自身企業(yè)的整體發(fā)展為客觀規(guī)律，針對企業(yè)本身建立和設(shè)計(jì)的一套制度，通過內(nèi)部控制這項(xiàng)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，并且能按照這個(gè)制度，在企業(yè)未來的發(fā)展運(yùn)營中，加以運(yùn)用和貫徹，進(jìn)而更好的控制管理企業(yè)的整體運(yùn)營，使企業(yè)控制目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，加快企業(yè)競爭力提升的步伐。

二、企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)制度，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，在大部門的企業(yè)發(fā)展中都扮演著至關(guān)重要的角色，但是在企業(yè)日漸壯大的過程中，內(nèi)部控制的實(shí)施也會伴隨著一些問題的產(chǎn)生?？梢赃@樣理解，內(nèi)部控制的形成，是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，但是現(xiàn)階段能夠很好運(yùn)用內(nèi)控的人才還不占多數(shù)，大部分人員的思想意識還停滯不前，使用的內(nèi)控方法太過于單一和守舊，更確切地說還沒有形成一套完整的體系，并且，對于內(nèi)部控制有效性及其評價(jià)方法還不夠了解的企業(yè)不占少數(shù)，將其運(yùn)用到企業(yè)中更是無法實(shí)施，還有一部分企業(yè)只是對于表面的理論知識有一定研究，但是并沒有深入了解和落實(shí)，沒有切實(shí)地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和在企業(yè)發(fā)展中的意義。為了更快更好的落實(shí)和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷的加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的分析和研究，并且將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法作為最適宜企業(yè)發(fā)展的評價(jià)方法，在企業(yè)內(nèi)部推廣使用。而企業(yè)內(nèi)部的管理人員從企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的實(shí)際情況著手，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法，對企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（一）運(yùn)用現(xiàn)代化的信息手段，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理

現(xiàn)階段我國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)信息化的管理，在大數(shù)據(jù)的背景下，網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)揮著巨大的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作最有效的媒介，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的實(shí)用性，要依據(jù)時(shí)代發(fā)展的相關(guān)信息和走向，建立企業(yè)的信息化管理平臺，提升財(cái)務(wù)信息的透明度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理平臺的兼容性與共享性。緊接著企業(yè)可以將信息化技術(shù)引入企業(yè)內(nèi)部，配合財(cái)務(wù)管理工作，對于財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)軟件進(jìn)行升級和優(yōu)化，全面提升信息化管理水平，做好電子版記賬工作。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控制度，做好財(cái)務(wù)資金核算管理體系的構(gòu)建

首先對于企業(yè)的內(nèi)部資金核算，要不斷地去細(xì)化，規(guī)范管理體系和各項(xiàng)工作流程，這樣能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員，提供一套合理的參考方案，一般來講，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，必須全面調(diào)整資金核算的模式，能夠通過科學(xué)的辦法有效地將企業(yè)各項(xiàng)資金的去向支出加以控制，為本企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，攢足血液，也就是擁有充足的資金儲備。值得強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)就是，在資金預(yù)算編制工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以通過大數(shù)據(jù)，利用資金信息共享技術(shù)，來精準(zhǔn)地對資金的走向加以呈現(xiàn)，同時(shí)要兼顧以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則，分析資金的使用情況，并以現(xiàn)金流量表或者內(nèi)部資金變動(dòng)表，對資金支出成本計(jì)劃加以體現(xiàn)，構(gòu)建適用于本企業(yè)的資金管理機(jī)制，全面提高內(nèi)部財(cái)務(wù)資金使用效益。在信息時(shí)代與市場經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，推動(dòng)企業(yè)的合理轉(zhuǎn)型與發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控力度，細(xì)化財(cái)務(wù)資金核算管理工作。并和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，構(gòu)建完善的資金核算管理體系，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的時(shí)效性和資金的有效運(yùn)用。

（三）建立優(yōu)秀的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)

企業(yè)最為原始的動(dòng)力就是人員，因此提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識和水平始終是關(guān)鍵所在，并且企業(yè)要全面的加以重視，建立一支優(yōu)秀的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，在財(cái)務(wù)人員招聘工作中，要求應(yīng)聘人員有相關(guān)的專業(yè)證書，要求人員要有內(nèi)控的工作經(jīng)歷，確保所招聘的人員，能夠與現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需求相符合。其次，企業(yè)內(nèi)部要做好培訓(xùn)工作，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控人員加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)，更新內(nèi)控知識，創(chuàng)新內(nèi)控意識，引導(dǎo)他們將新知識與新技術(shù)靈活的應(yīng)用到企業(yè)中，激發(fā)他們的創(chuàng)新精神，另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要建立考核制度，定期地對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行能考核，將工作與個(gè)人利益掛鉤，引導(dǎo)每一位工作人員，能夠真正認(rèn)識自己，并且充分發(fā)揮身處職場的功能。同時(shí)設(shè)置好獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，建立各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度，以此激發(fā)財(cái)務(wù)人員的熱情和工作潛能，提高他們的職業(yè)責(zé)任意識，確保企業(yè)內(nèi)控工作的嚴(yán)謹(jǐn)開展和有序執(zhí)行。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)方法，全面做好內(nèi)控評價(jià)工作

全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作有效性，必須做好內(nèi)控評價(jià)工作，進(jìn)而保證內(nèi)控評價(jià)的高水準(zhǔn)。這與一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)方法是分不開的，因此，企業(yè)應(yīng)該意識到內(nèi)控評價(jià)方法的重要性，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控評價(jià)方法。從總體結(jié)構(gòu)來分析，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)方法分為兩種，詳細(xì)評價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法。前者主要是在內(nèi)控工作中，對企業(yè)內(nèi)部的控制能力進(jìn)行對比分析與評價(jià)，該評價(jià)策略所依托的基礎(chǔ)上由國際權(quán)威機(jī)構(gòu)所制定的內(nèi)控體系，并在此基礎(chǔ)上，將本企業(yè)的內(nèi)控能力與標(biāo)準(zhǔn)能力進(jìn)行對比。相對而言，詳細(xì)評價(jià)法的優(yōu)點(diǎn)是相對容易，無須重復(fù)檢測。然而，該方法還是有一定的弊端，缺乏科學(xué)性的理論，評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性比較低。

四、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價(jià)方法

對于大部分的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評價(jià)方法有很多，現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)規(guī)模管理中，多采用以下兩種方式，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。

（一）基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的測評

風(fēng)險(xiǎn)管控是現(xiàn)階段大部分企業(yè)所關(guān)注的問題，也是內(nèi)控工作中的重點(diǎn)。企業(yè)會對產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，看內(nèi)控的實(shí)施能否將風(fēng)險(xiǎn)化解并且加以防范，使企業(yè)在市場競爭立于不敗之地，能夠穩(wěn)重求得以發(fā)展，并在競爭中處于上風(fēng)地位。掌握風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，可以檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，和找到內(nèi)部控制中的漏洞和不足。通過對這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期，企業(yè)能提前做好應(yīng)對措施，以免影響企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)能夠及早采取手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是如果企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，全部都是基于風(fēng)險(xiǎn)來統(tǒng)籌，那么由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來的風(fēng)向，也會影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）基于企業(yè)系統(tǒng)整體評價(jià)

現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式中，一般會采用運(yùn)用完善的內(nèi)控制度，并用系統(tǒng)性的方案加以控制，內(nèi)部控制開展后的記錄會時(shí)時(shí)地加以記錄，并會對企業(yè)管理的執(zhí)行方案進(jìn)行一一的研究和對比，從中找到影響內(nèi)部控制實(shí)施的原因，判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否有效。這種方法是針對企有較為相似的結(jié)構(gòu)和方式的內(nèi)控方案，這樣得到的結(jié)果和論點(diǎn)才更有對比性。相對于風(fēng)險(xiǎn)測評會比較簡單，但是因?yàn)檫@種方式中的內(nèi)容和框架基本固定，具有一定的局限性，對企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制實(shí)施的判斷有限，因此其結(jié)論性的準(zhǔn)確度較低，不能全面有效地對企業(yè)內(nèi)部控制做出判斷和評價(jià)。

五、結(jié)束語

綜上所述，市場競爭過于激烈，在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的大環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)組織的持續(xù)發(fā)展是十分重要的事情，企業(yè)想要在競爭中站穩(wěn)腳跟，長期發(fā)展，做好內(nèi)控管理勢在必行，企業(yè)管理者要主動(dòng)培育敢于冒險(xiǎn)、精細(xì)管理的企業(yè)文化。通過科學(xué)的評價(jià)方法，去評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不斷地增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)適應(yīng)多變的市場環(huán)境。