分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

文/李春華，遼陽(yáng)市自然資源事務(wù)服務(wù)中心

1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏有效的制度管理

由于目前許多的行政事業(yè)單位的管理人員沒(méi)有能夠正確的認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制的重要性，從而對(duì)內(nèi)部控制工作疏于管理，使得單位基層的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作缺乏強(qiáng)有力的支持與指導(dǎo)，工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知嚴(yán)重不足，在日常的工作過(guò)程中也并沒(méi)有將加強(qiáng)內(nèi)部控制納入約束自工作的基本準(zhǔn)則。此外，許多的行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作方面缺乏有效管理，諸多的制度準(zhǔn)則形同虛設(shè)，內(nèi)部控制體系分崩離析、十分混亂，單位內(nèi)部缺乏有效的制度準(zhǔn)則加以約束，也使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中困難重重。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職員缺乏合理的崗位分工

一方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)上是一個(gè)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的招聘等都具有十分嚴(yán)格具體的要求，而在現(xiàn)實(shí)生活中，許多的行政事業(yè)單位在招聘的過(guò)程中都沒(méi)有嚴(yán)格的按照會(huì)計(jì)人員聘用的基本要求選拔人才，造成了許多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員實(shí)際的工作過(guò)程中，其綜合素質(zhì)以及工作能力均差強(qiáng)人意。另一個(gè)方面則表現(xiàn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)中對(duì)于會(huì)計(jì)、出納以及檔案保管人員的職責(zé)區(qū)分往往不是非常的明確，在一人多職或是多人一崗的過(guò)程中，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛，互相推諉，具體責(zé)任難以明確，并且監(jiān)守自盜的情況時(shí)有發(fā)生。

1.3 預(yù)算管理及固定資產(chǎn)管理缺乏有效監(jiān)管

一是一些單位對(duì)預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金的預(yù)算管理不嚴(yán)格，資金的管理、使用情況監(jiān)督缺乏有效機(jī)制，從中央紀(jì)委監(jiān)察部歷次發(fā)布的“巡視報(bào)告”來(lái)看，行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度和監(jiān)督程序形同虛設(shè)。因公費(fèi)用預(yù)算寬松，導(dǎo)致公款組團(tuán)出國(guó)（境）旅游、公款宴請(qǐng)、虛擬接待等問(wèn)題；同時(shí)也存在超預(yù)算的審批監(jiān)管程序不嚴(yán)等問(wèn)題，特別是對(duì)單位最高管理者缺乏監(jiān)督機(jī)制。二是對(duì)固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目缺乏有效監(jiān)管。不少行政事業(yè)單位不重視固定資產(chǎn)管理，長(zhǎng)期不設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬或者采取“賬外”運(yùn)行方式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)增減變化不清。

2 完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知度

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)全面學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，特別要重視并支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高領(lǐng)導(dǎo)層的思想意識(shí)。主動(dòng)觀(guān)看經(jīng)濟(jì)犯罪的紀(jì)錄片和利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成功防控風(fēng)險(xiǎn)的案例，體會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和重要性。根據(jù)文件要求，建立符合行政事業(yè)單位自身發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)帶頭執(zhí)行，合理規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

單位內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人，就要時(shí)刻對(duì)自己所處的位置有著清醒的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度及單位內(nèi)部規(guī)定的制度開(kāi)展工作，并不斷的跟隨時(shí)代變遷來(lái)對(duì)自身的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行優(yōu)化。財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，更要主動(dòng)地去學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增加專(zhuān)業(yè)技能，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員綜合能力提升，增加工作成效。只有具備扎實(shí)的理論知識(shí)才能更好在工作中進(jìn)行實(shí)操，并在現(xiàn)實(shí)的工作中不斷豐富自身的經(jīng)驗(yàn)，還要加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德能力的培養(yǎng)。此外，加強(qiáng)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是必不可少的，單位應(yīng)該針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)，對(duì)單位工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期評(píng)估和警示，并不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，制定與單位相貼合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并提出有效的解決措施，能夠以平穩(wěn)的心態(tài)面對(duì)工作中的突發(fā)狀況。

2.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部工作對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重要性，并引導(dǎo)事業(yè)單位全體工作人員積極參與到內(nèi)部控制工作中。財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳，擴(kuò)大宣傳范圍，確保將內(nèi)部控制落實(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中。同時(shí)，以其他部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)及分析，并根據(jù)部門(mén)內(nèi)控水平的不同設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部控制好的部門(mén)工作人員，而懲罰內(nèi)部控制不好的部門(mén)，進(jìn)而提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)有效落實(shí)內(nèi)部控制工作，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員提供重要的決策依據(jù)，根據(jù)部門(mén)的內(nèi)部控制水平，管理人員對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性解決，穩(wěn)定事業(yè)單位的良好發(fā)展。

2.4 提升公共服務(wù)質(zhì)量和效率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，原有單一的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也不能滿(mǎn)足行政事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，建立符合新形勢(shì)并且符合當(dāng)今行政事業(yè)單位自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。舊的管理機(jī)制落實(shí)不到位，內(nèi)容缺乏具體規(guī)范性，導(dǎo)致管理混亂、權(quán)責(zé)不明、過(guò)程煩瑣，同時(shí)監(jiān)管力度不夠，造成舞弊、浪費(fèi)等現(xiàn)象，這既不利于行政事業(yè)單位整體管理，也不利于行政事業(yè)單位社會(huì)公共服務(wù)高質(zhì)量、高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作必須要有序規(guī)范的進(jìn)行，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況，采取對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制影響著事業(yè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全與實(shí)施任重而道遠(yuǎn)，需要全體人員的共同努力進(jìn)步，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新的高度，促進(jìn)事業(yè)單位健康快速發(fā)展，帶動(dòng)社會(huì)的快速發(fā)展。