新時代開創(chuàng)高校內部審計工作新局面的構想與探索

張興

（沈陽大學，遼寧 沈陽 110044）

隨著國家審計監(jiān)督體系頂層設計的不斷完善，黨中央國務院出臺了一系列關于加強審計監(jiān)督的政策措施，對內部審計的發(fā)展提出了新的系統(tǒng)性指導意見，2018年的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》以下簡稱《規(guī)定》和《審計署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》以下簡稱《指導意見》的出臺，進一步把國家審計與內部審計有效的銜接起來，增強了對內部審計工作規(guī)范、指導與監(jiān)督的可操作性，為內部審計的發(fā)展提供了制度保障。面對新時代、新要求、新機遇、新挑戰(zhàn)，如何開創(chuàng)高校內部審計工作新局面需要我們積極構想與探索。

一、重新認識高校內部審計的重要性

在新時代加快形成審計工作全國一盤棋的大背景下，要提高對內部審計重要性的再認識。

（一）內部審計的重要性是新時代審計發(fā)展所賦予的

新時代黨和國家著眼于構建集中統(tǒng)一，推進審計全覆蓋，打造權威高效的審計監(jiān)督體系，形成國家審計、內部審計、社會審計三位一體的“大審計”監(jiān)督體系框架，內部審計是框架的重要組成部分，是統(tǒng)籌整合審計資源和實現(xiàn)審計全覆蓋的重要補充力量，其與國家審計協(xié)同發(fā)展能有效提升審計的總體能力和質量，改善和提高風險管理、治理和控制過程的效果和效率。

（二）內部審計在高校治理體系中的具有重要價值

高校內部審計作為我國內部審計事業(yè)的重要組成部分，是國家審計向教育領域的拓展和延伸，其熟悉學校教學、科研和管理的運行模式，了解學校發(fā)展規(guī)劃和辦學戰(zhàn)略目標，有利于為學校治理精準把脈、開出良方，達到“治已病、防未病、強體系”的治理目標。在《指導意見》中傳遞出一條重要信息，國家審計可以積極有效利用內部審計成果，對內部審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題不再在審計報告中反映，這進一步提高了內部審計的價值。

（三）內部審計是推動高校反腐倡廉建設的有力支撐

“堅持問題導向，審計先行”，在主動發(fā)現(xiàn)的審計問題中，違反中央八項規(guī)定精神、違反財經(jīng)紀律的案例屢見不鮮，內部審計善于把問題抓早抓小，使監(jiān)督關口前移，做到提前預警，在學校黨風廉政建設中積極發(fā)揮作用。隨著全面從嚴治黨向縱深發(fā)展，巡察力度不斷加強，內部審計在加強權力制約、構筑懲防體系、減少監(jiān)督盲區(qū)等方面發(fā)揮監(jiān)督合力作用更加明顯，有力助推學校反腐倡廉建設取得實質性成果。

二、強化新時代黨對高校內部審計工作的統(tǒng)一領導

高校黨委對學校工作實行全面領導，承擔管黨治黨、辦學治校主體責任，加強對高校內部審計工作的統(tǒng)一領導，積極發(fā)揮內部審計監(jiān)督在現(xiàn)代大學治理結構和監(jiān)督體系中的作用，為完成立德樹人根本任務提供監(jiān)督保障。

（一）提高內部審計的政治站位

高校內部審計必須以黨的十九大精神為指引，堅持黨對內部審計工作的領導，把政治擺在首位，旗幟鮮明講政治，這是新時代做好內部審計工作的根本保證。解決好為誰審、審什么、怎么審的問題，才能把握審計方向，做到精準施力，促進高校依法治校和科學發(fā)展。

（二）發(fā)揮黨委在改革和完善高校內部審計管理體制中的決定作用

高校內部審計管理體制改革是隨著時代的發(fā)展而不斷發(fā)生變化的。2003年的《規(guī)定》基于法人組織內設的審計機構由本單位主要負責人直接領導的認識，管理層由原來的副校級領導主管轉變?yōu)橛尚ｉL直接主管，內部審計的獨立性和權威性得到一定的加強。新的《規(guī)定》中強調黨組織、主要負責人直接領導內部審計工作，強化了黨組織對內部審計的管理指導要求。高校黨委對內部審計統(tǒng)籌協(xié)調，處理好黨委領導下的校長負責制，保證黨政協(xié)調、政令暢通，有效彌補了行政型審計模式的不足，實現(xiàn)對領導干部“黨政同責、同責同審”的目標，有利于對學校重大決策部署的貫徹落實情況進行審計監(jiān)督，真正實現(xiàn)審計全覆蓋，同時使內部審計的獨立性和權威性得到最大釋放?！督逃到y(tǒng)內部審計工作規(guī)定》提出“單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會”，為黨委加強對內部審計工作全面領導提出改革路徑，為完善高校內部審計管理體制提供制度保障，為高校內部審計找到適合自身發(fā)展的“最佳應用守則”提供了實踐探索機遇。

（三）發(fā)揮黨委在協(xié)調組織機構，提高整體監(jiān)督效能上的獨特優(yōu)勢

高校黨委在構建大監(jiān)督體系上起主導作用，通過加強審計監(jiān)督與黨內監(jiān)督、民主監(jiān)督、執(zhí)紀監(jiān)督、社會和輿論監(jiān)督的聯(lián)系，形成科學完善的監(jiān)督體系。加強內部審計與學校各個專項管理委員會、領導工作小組的相互鏈接，增強監(jiān)督合力和實效，做好專項治理與常規(guī)監(jiān)督的協(xié)調統(tǒng)一。建立健全內部審計與組織人事、紀檢監(jiān)察以及財務、資產、科研、法律事務等職能部門的工作協(xié)調機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、行政監(jiān)察、追責問責結合起來，完善審計結果運用機制和審計整改機制，清除審計整改“最后一公里”的屏障，完成審計監(jiān)督閉環(huán)，提高整體監(jiān)督效能。

三、努力提升新時代高校內部審計工作的質量

內部審計在國家“大審計”監(jiān)督體系中的地位和作用是靠審計質量來實現(xiàn)的，審計質量是內部審計的靈魂，只有不斷提升內部審計質量，才能完成新時代賦予內部審計的使命，才能在國家審計監(jiān)督體系中站穩(wěn)腳跟。

（一）加強和完善高校內部管理制度建設，為提高內部審計質量提供前提保障

一是提高制度的時效性。中國特色現(xiàn)代大學制度要求高等學校應當以章程為依據(jù)，制定內部管理制度及規(guī)范性文件，高校應隨著國家政策的調整變化，定期修改和完善內部管理制度，保持動態(tài)管理模式。二是提高制度的可操作性。隨著大學治理體系的構建，對內部控制和風險防范的加強，進一步將行政、教學、教輔、科研、后勤管理和二級學院等各個機構的職能職責法定化和辦事流程規(guī)范化，找出關鍵環(huán)節(jié)和風險點，將所有事權全部納入高校內部控制制度建設中，消除權力設租尋租的空間，讓每個崗位都能明確權責范圍，知曉法定職責必須為、法無授權不可為。完善、管用的制度是內部審計評價、定責最直接的依據(jù)。三是完善內部審計制度。修改和完善內部審計章程、審計議事、質量控制、結果運用和責任追究制度，制定內部審計實務操作指南和審計檔案管理制度，做到內部審計標準化和規(guī)范化有章可循。完善的內部審計制度是提升審計質量的關鍵。

（二）加強審計信息化建設，為提高審計質量提供技術創(chuàng)新

高校內部審計信息化建設發(fā)展并不平衡，有的借助計算機輔助審計才剛剛起步，單靠傳統(tǒng)的人力很難快速地從繁雜的會計資料中提取出有用的信息。在大數(shù)據(jù)飛速發(fā)展的背景下，高校內部審計應該以審計信息化建設為抓手，改進工作方式方法，推進審計技術創(chuàng)新。一是開展數(shù)據(jù)式審計模式，根據(jù)審計項目的特點建立數(shù)據(jù)分析模型，運用數(shù)據(jù)分析的方法識別問題。二是通過互聯(lián)網(wǎng)審計，可以進行實時審計監(jiān)督和實現(xiàn)遠程審計目標。三是利用審計軟件進行輔助審計，在審計立項、實施審計、規(guī)范內部審計文本、財務數(shù)據(jù)及報表分析等方面可以大大提升審計效率和質量。

（三）加大與審計機關的聯(lián)系，讓指導與監(jiān)督轉化為提高內部審計質量的新動力

當前困擾高校內部審計質量提升的因素還有很多，比如內部審計的獨立性、權威性、規(guī)范性不夠，教育系統(tǒng)內缺乏行業(yè)內部審計指導，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及責任定性缺乏專業(yè)性指導，內部審計人員的專業(yè)勝任能力不足等問題?！吨笇б庖姟窞榻鉀Q內部審計出現(xiàn)的問題、改善內部審計現(xiàn)狀提出了相應舉措，隨著政策文件的逐步實施，內部審計指導監(jiān)督工作機制的建立健全，檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制的不斷完善，實現(xiàn)對內部審計監(jiān)督的再監(jiān)督，高校內部審計質量一定會迎來更大的飛躍。

總之，高校內部審計通過持續(xù)改善內部環(huán)境，優(yōu)化組織架構和運行機制，完善治理體系，不斷提升審計質量，達到 “人、法、技”的融合統(tǒng)一，才能在新時代開創(chuàng)內部審計的新局面，筑牢內部審計防護屏障，增加和保護學校價值。