簡析財務(wù)會計與稅務(wù)會計二者的關(guān)系

尹詩淵

（延邊大學(xué)，吉林 延吉 133002）

一、引言

隨著我國國情的日益強(qiáng)盛，政策的不斷加強(qiáng)，我國的市場經(jīng)濟(jì)也在追趕著時代經(jīng)濟(jì)的步伐，但仍然有一些制度由于沒有緊跟時代步伐而阻礙了企業(yè)的發(fā)展，目前，經(jīng)濟(jì)信息瞬息萬變，會計制度也應(yīng)根據(jù)當(dāng)代的要求來進(jìn)行完善?，F(xiàn)如今，會計行業(yè)難度逐漸加大，將涉及不同會計科目的賬目具體細(xì)分，如財務(wù)會計和稅務(wù)會計，財務(wù)會計是指對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督；稅務(wù)會計則是日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)活動對會計理論與稅務(wù)活動相互融合而構(gòu)成的產(chǎn)物， 它不僅要熟悉掌握稅法的法律法規(guī)，而且要靈活地將稅法與會計學(xué)內(nèi)容融會貫通。 由于會計的工作就是對發(fā)生的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)和分析，并通過準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)對真實(shí)收支情況進(jìn)行反映，所以二者的工作大同小異都是對賬目進(jìn)行分析與管理，但兩者雖有一定的關(guān)系， 但其實(shí)本質(zhì)上又有很大的差異。 針對二者本質(zhì)不同，我們應(yīng)“術(shù)業(yè)有專攻”，對癥下藥，從而提升會計的水平程度，推進(jìn)我國企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而推動市場經(jīng)濟(jì)更好更完善地運(yùn)作。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系

（一）財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)

稅務(wù)會計工作的實(shí)施是要在財務(wù)會計工作的基礎(chǔ)上展開的。簡單來說，稅務(wù)會計進(jìn)行核算、監(jiān)督納稅人等一系列活動是在財務(wù)會計出具賬目清晰的財務(wù)報表的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作，即稅務(wù)會計工作的展開需要以財務(wù)會計提供的信息為基礎(chǔ)，以此達(dá)到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髂繕?biāo)。稅務(wù)會計借助財務(wù)會計信息可以對企業(yè)財務(wù)信息及時進(jìn)行了解，從而提高了企業(yè)的辦事效率，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營得到保障。

（二）二者的協(xié)調(diào)會反映在報告中

財務(wù)報告可以清晰表現(xiàn)出二者的協(xié)調(diào)情況。財務(wù)會計要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行核算，由于二者的特殊關(guān)系， 稅務(wù)會計在進(jìn)行稅金核算的過程必定會對財務(wù)報告產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性的影響，這督促著財務(wù)會計要以最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待每一項(xiàng)會計科目與數(shù)額， 嚴(yán)格恪守相干法規(guī)規(guī)定，從而為稅務(wù)會計整理賬目提供便利。

三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異

稅務(wù)會計是財務(wù)會計的延伸，因此，二者在本質(zhì)上是有偏差的。稅務(wù)會計是會計的發(fā)展逐漸受稅法的影響，并將稅法逐漸詳細(xì)、完善而產(chǎn)生的會計主體， 稅務(wù)會計應(yīng)選擇適合自己的法律法規(guī)處理賬目，從而使整個處理過程更科學(xué)、規(guī)范。

（一）會計要素不同

財務(wù)會計的會計要素分別為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。財務(wù)會計在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時應(yīng)以該些因素為基礎(chǔ)。而稅務(wù)會計的會計要素只有四項(xiàng)，分別是計稅依據(jù)、應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和應(yīng)稅所得。稅務(wù)會計要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動就要在這四要素的基礎(chǔ)上。

（二）核算基礎(chǔ)不同

財務(wù)會計的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)收入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)會計要在國家財政收入要求和納稅人應(yīng)稅基礎(chǔ)上，確定合理的減免標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)會計的核算基礎(chǔ)則是收付實(shí)現(xiàn)制，這比權(quán)責(zé)發(fā)生制更加精準(zhǔn)且更加適合與稅務(wù)會計主體。

（三）核算依據(jù)不同

財務(wù)會計的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度，依照會計準(zhǔn)則和會計制度的程序和方法組織會計核算和提供信息，形成真實(shí)有效的經(jīng)濟(jì)信息，保證信息的精確。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法律，并及時向稅務(wù)部門申報所納稅額。

（四）核算程序不同

財務(wù)會計的規(guī)范化核算程序大體分為三步，首先記錄會計憑證，其次登記在會計賬簿上，最后匯成會計報表。而稅務(wù)會計卻有所不同，在實(shí)際操作中，稅務(wù)會計沒有對核算程序做出規(guī)范化的要求，通常，稅務(wù)會計是借助財務(wù)會計的數(shù)據(jù)并按照稅法規(guī)定調(diào)整數(shù)據(jù)編制納稅表。

（五）核算目標(biāo)不同

財務(wù)會計的目的是展現(xiàn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r信息，體現(xiàn)企業(yè)資金流向、財務(wù)狀況等信息。從財務(wù)和稅務(wù)報表的展示的群眾來看，財務(wù)報表為所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)人員及人民大眾提供的，財務(wù)報表可以為多個會計主體展示，但稅務(wù)會計的目標(biāo)是提供一切與納稅人應(yīng)納稅額相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，稅務(wù)會計所出的報表主要是為稅務(wù)部門提供的。

四、財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的措施

（一）完善稅務(wù)的法律法規(guī)

籠統(tǒng)地說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計作為會計主體，應(yīng)全部遵守會計原則，但二者又屬于單獨(dú)的主體，稅務(wù)會計不能完全利用財務(wù)會計的準(zhǔn)則，目前來看，稅務(wù)會計的法律法規(guī)仍不完善，它應(yīng)制定屬于稅務(wù)會計主體且適合主體發(fā)展的準(zhǔn)則，并與財務(wù)會計保持一致，這樣稅務(wù)會計在處理業(yè)務(wù)時，才能有條有理的解決財務(wù)會計中沒有提到的事項(xiàng)，也能避開一些漏稅行為。因此，完善稅法中的法規(guī)制度，制定合理的準(zhǔn)則是極其有效的措施。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)會計理論體系的建設(shè)

本國經(jīng)濟(jì)的火速發(fā)展，要求會計的形式也要做出相應(yīng)的改變。在我國會計模式中，財務(wù)會計的歷史非常悠久，并且其存在著適合自己的理論體系，因此，財務(wù)會計處理業(yè)務(wù)相對比較輕松。但由于稅務(wù)會計在會計主體中獨(dú)立出來的時間較晚，所以，稅務(wù)會計的發(fā)展相比較財務(wù)會計來說， 落后了許多，由于制度系統(tǒng)的不完善，稅務(wù)部門在展開任務(wù)時遇到一定的麻煩。 因此，二者協(xié)調(diào)發(fā)展是工作所需。為此，稅務(wù)會計應(yīng)脫離財務(wù)會計的形式，從稅務(wù)會計的背景展開，創(chuàng)建適合自己的會計模式展開工作，從而推動行業(yè)整體的發(fā)展。

（三）縮小財務(wù)、稅務(wù)會計之間的政策差異

稅務(wù)會計和財務(wù)會計由于本質(zhì)的不同，一定會產(chǎn)生差異。 因?yàn)槎哂胁町惖拇嬖?，所以二者在一些方面存在不可避免的摩擦?一直以來，由于財務(wù)會計內(nèi)容的繁多與制度上的漏洞，企業(yè)在規(guī)模發(fā)展上收到阻力。 從目前來看，本國經(jīng)濟(jì)不斷完善，財務(wù)、稅收制度也深受經(jīng)濟(jì)的影響，做出符合時代的改變。在《企業(yè)財務(wù)通則》出臺后，顯而易見，二者的政策也緊跟時代步伐，差異在慢慢減少。 但我畢竟二者仍有差異存在，因此差異被消除的可能性也微乎其微，我們要盡可能地將差異壓縮至最小， 使這種差異不會對二者起到過大的作用，且使二者進(jìn)行協(xié)調(diào)性的發(fā)展，使其最大化地幫助企業(yè)發(fā)展。

（四）財務(wù)會計與稅務(wù)會計逐漸呈現(xiàn)趨同化

受到優(yōu)化配置的影響，我國實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計逐漸呈現(xiàn)趨同化的現(xiàn)象愈發(fā)明顯。其中，會計制度與稅法法條相互配合為二者的工作提供了巨大的便利； 另外，在企業(yè)的收入和費(fèi)用的狀態(tài)處于穩(wěn)定時，企業(yè)應(yīng)選擇采取稅務(wù)籌劃的方法減少稅務(wù)從而提高企業(yè)利潤，這對二者趨同化發(fā)展起到促進(jìn)作用。

（五）加強(qiáng)二者的適應(yīng)程度

為了使財務(wù)會計與稅務(wù)會計的適應(yīng)度加強(qiáng)，我們可以在二者所建立的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)處理。通過了解，我們知道財務(wù)會計是以會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計是以稅法為基礎(chǔ)的。為了加強(qiáng)二者之間的適應(yīng)程度，會計制度與稅法在某種層面上應(yīng)該加強(qiáng)相互適應(yīng)的程度。其中，以會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的財務(wù)會計應(yīng)時時關(guān)注稅法及稅收信息的變化是一種很有效加強(qiáng)二者之間適應(yīng)程度的措施，財務(wù)會計通過此種措施，可以在收到信息的基礎(chǔ)上及時做出自身改變與完善從而有效配合稅法實(shí)施工作；另外，稅法也應(yīng)為加強(qiáng)二者的適應(yīng)程度做出一定的修改，使二者的關(guān)系在某種程度上處于一致性，讓納稅人明白會計準(zhǔn)則對收取的稅務(wù)收入會起到一定作用。會計準(zhǔn)則與稅法的優(yōu)化配合一定會促進(jìn)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此加強(qiáng)二者基礎(chǔ)的適應(yīng)程度是必要的。

（六）加深內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)

財務(wù)會計與稅務(wù)會計的工作都是企業(yè)會計工作的重中之重，二者的工作內(nèi)容雖大不相同，但目的卻是一致的，即為企業(yè)提供明確的數(shù)據(jù)，做出最合適的決策，促進(jìn)企業(yè)的平衡發(fā)展。因此充分提高企業(yè)在會計工作上的效率，加深企業(yè)在內(nèi)部管理過程中對兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，促使二者的信息在各自所需時可以進(jìn)行及時的交流是一件非常重要的事情。促進(jìn)二者信息交流的問題，企業(yè)可以在進(jìn)行內(nèi)部管理時專門建立一個關(guān)于信息中轉(zhuǎn)且信息共享的制度。通過制度，我們不僅可以在信息交流過程中節(jié)省出很多時間，而且信息的準(zhǔn)確性也會有所加強(qiáng)，這更利于企業(yè)在內(nèi)部管理中做出決策。

（七）培養(yǎng)會計人才，提高會計水平

財務(wù)會計與稅務(wù)會計的工作都屬于專業(yè)性較強(qiáng)的工作，因此應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)性的人才來分別展開財務(wù)和稅務(wù)的工作， 這樣才能發(fā)揮其才能，提高效率，推動創(chuàng)新。但培養(yǎng)人才是一件很困難的事情，所以，國家應(yīng)加強(qiáng)力度建立會計教育， 培養(yǎng)更多的人才，使“術(shù)業(yè)有專攻”大力映現(xiàn)在會計體系中，促進(jìn)二者的發(fā)展。

五、結(jié)語

在國家發(fā)展的背景下，本國的財政措施也應(yīng)跟隨時代做出相應(yīng)的改變。為更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就要了解財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)聯(lián)性與差異性，二者都是為自己服務(wù)的主體提供經(jīng)濟(jì)信息和遵照會計準(zhǔn)則與會計規(guī)范。二者獨(dú)立的存在的目的是為了讓經(jīng)濟(jì)體制更完善，降低成本，減少風(fēng)險，提高效益。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的社會中，我們應(yīng)以完善的制度來配合經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮兩者的特點(diǎn)。通過協(xié)調(diào)發(fā)展，我國會計體系與稅收體系將逐步完備，從而提升國家市場經(jīng)濟(jì)效益的提升與發(fā)展。