天津減稅降費政策實施效果分析及對策建議

◎文/叢人眾 張 健

一、主要政策

2019 年以來，天津堅決貫徹落實黨中央、 國務(wù)院關(guān)于實施更大規(guī)模減稅降費的決策部署，同時自加壓力、主動作為， 結(jié)合實際實施一系列自選動作， 努力將天津打造成為全國稅費負(fù)擔(dān)最低的地區(qū)之一。

（一）減稅政策

一是全面推進(jìn)個人所得稅 改 革。 2019 年1 月1 日起，將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、 贍養(yǎng)老人等6 項支出，從個人所得稅中扣除。

二是實施小微企業(yè)普惠性 減 稅。 2019 年1 月1 日起， 將小規(guī)模納稅人起征點由月銷售額3 萬元提到10萬元； 放寬企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)最高值相銜接； 引入超額累進(jìn)計稅辦法， 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超 過100 萬 元、100 萬 元 到300 萬元的部分分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%；對增值稅小規(guī)模納稅人，按照中央授權(quán)地方自主確定減征幅度的50%上限頂格減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、 耕地占用稅及附征的教育費附加、 地方教育附加等“六稅兩附加”。

三是深化增值稅改革。2019 年4 月1 日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅率降至13%； 將交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅率降至9%；對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行6%稅率保持不變，對其引入加計扣減方式，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減， 實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增； 進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍， 將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣， 并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣， 增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。

四是實施企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策。 2019年1 月1 日起， 對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)的扶貧捐贈支出， 按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

五是擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策覆蓋面。 2019年1 月1 日起， 將原適用于六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

六是實施創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 2019年1月1日起，對國家級和天津市級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或者通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅；對自主就業(yè)退役士兵和高校大學(xué)畢業(yè)生、建檔立卡貧困人口等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，給予免征增值稅、 所得稅、附加稅等優(yōu)惠。

（二）降費政策

一是實施 “三個一律免征”。 在2018 年成為全國較早實現(xiàn)地方涉企行政事業(yè)性“零收費” 省市的基礎(chǔ)上，自2019 年1 月1 日起，天津?qū)χ醒氪_定并授權(quán)地方制定標(biāo)準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費一律免征； 對地方有權(quán)確定征收標(biāo)準(zhǔn)的政府性基金一律免征；中央和地方共享的政府性基金，地方留成部分一律免征。按此要求，2019 年1 月1 日起， 取消城市基礎(chǔ)設(shè)施配套收費， 停征小型水庫移民扶助基金和防洪工程維護(hù)費，免征藥品注冊費、 醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊費， 免征港口建設(shè)費和國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金地方留成部分， 同時降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)。

二是降低社會保險費率。 2019 年5 月1 日起，將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位費率由19%降至16%，將機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險單位費率由20%降至16%； 失業(yè)保險的單位及職工個人繳費比例仍分別為0.5%， 政策執(zhí)行期限延長至2020 年7 月31 日。

三是降低其他收費。2019 年7 月1 日起，對歸屬中央、 地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費， 分別按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征；將國家重大水利工程建設(shè)基金和民航發(fā)展基金的征收標(biāo)準(zhǔn)降低50%； 對符合條件的情形免征或降低不動產(chǎn)登記費； 對易地扶貧搬遷項目免征不動產(chǎn)登記費； 對符合條件的免征防空地下室易地建設(shè)費。

二、效果分析

（一）體現(xiàn)了實打?qū)?、硬碰硬的特點

此次減稅降費涉及面廣、受益者多、獲得感足。 分行業(yè)看， 所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)減稅規(guī)模占全市總減稅規(guī)模的比重最大， 兩個行業(yè)減稅面均達(dá)到98%以上。 分稅費種類看，2019 年1 至7 月，納稅人享受小微企業(yè)普惠性減稅惠及達(dá)到36 萬戶次，近15 萬戶企事業(yè)單位享受降低社保費率優(yōu)惠。另外，此次減稅降費政策簡便易行、操作方便， 對符合條件的納稅人直接減稅， 取消了資料報送和備案審查環(huán)節(jié)， 避免了征管成本抵消減稅效果，同時財政、稅務(wù)、社保等各有關(guān)部門切實加大政策宣講宣傳力度， 讓企業(yè)和人民群眾收獲了實實在在的獲得感，99%的受訪企業(yè)反映減稅降費政策總體執(zhí)行情況明顯或者很明顯。

（二）發(fā)揮了增活力、添動力的作用

一是企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯降低，經(jīng)營成本持續(xù)下降。2019年1 至7 月， 天津累計新增減稅253.7 億元， 其中深化增值稅改革新增減稅105.8億元， 增值稅降率翹尾新增減稅25 億元，落實小微企業(yè)普惠性政策新增減稅18.6億元。同時降低社保費率，累計減輕用人單位負(fù)擔(dān)24.91億元，停征防洪工程維護(hù)費、取消城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等各項降費政策， 減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)115.7 億元。 2019 年1 至7 月， 天津規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)稅金總額同比減少33.87億元，下降6.1%，其中應(yīng)交增值稅下降18%， 降幅比一季度擴(kuò)大9.9 個百分點，2019 年以來持續(xù)下降；企業(yè)每百元營業(yè)收入中的費用為7.4元，與2019年上半年基本持平，比一季度減少0.22元，比上年同期減少0.35 元。

二是盈利狀況得到改善，投資意愿顯著增強(qiáng)。企業(yè)稅費成本和經(jīng)營負(fù)擔(dān)降低的直接結(jié)果， 是市場信心的增強(qiáng)、 投資意愿的提高和盈利水平的提升。2019年1至7月，天津規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長2.8%，39個行業(yè)大類中20個行業(yè)保持增長，19個行業(yè)增加值增速快于天津工業(yè)平均水平； 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成營業(yè)收入同比增長4%，39個行業(yè)大類中34個行業(yè)實現(xiàn)盈利； 企業(yè)營業(yè)收入利潤率為6.7%， 較一季度提高1個百分點；固定資產(chǎn)投資同比增長15.1%， 低于北京0.1個百分點， 位居全國第二；引進(jìn)內(nèi)資項目2860個，實際利用內(nèi)資1754.3億元，同比增長11.3%。

三是營商環(huán)境顯著改善，民營經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。隨著大規(guī)模減稅降費政策措施落地見效，加之天津2019 年年初出臺的“民營經(jīng)濟(jì)19 條”和32 項配套細(xì)則扎實推進(jìn)，天津民營企業(yè)家發(fā)展信心、投資意愿均顯著增強(qiáng)， 民營經(jīng)濟(jì)保持良好發(fā)展勢頭。2019 年上半年，全市民營經(jīng)濟(jì)增加值增長5.6%，快于天津經(jīng)濟(jì)1 個百分點，占比達(dá)45.4%。 民營市場主體快速增長，2019 年上半年增長22.7%， 占天津新增市場主體的99.2%。 主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長較快， 民營工業(yè)增加值增長5%， 總產(chǎn)值增長7.1%； 規(guī)上民營服務(wù)業(yè)營業(yè)利潤增長了1.8 倍； 民間投資保持兩位數(shù)增長， 占比達(dá)到46.4%。

四是居民收入有所增加，消費增速明顯回升。2019年1至7月， 個稅改革政策的實施累計新增減稅近66 億元， 因起征點提高和增加附加扣除， 無需繳納工薪所得個人所得稅的納稅人數(shù)量大幅增加， 切實減輕了中低收入人群負(fù)擔(dān)。從消費數(shù)據(jù)看，2019年上半年， 天津居民人均可支配收入22461元，比上年同期名義增長7%，扣除價格因素，實際增長4.7%，跑贏上半年GDP增速， 其中人均工資性收入14688元， 增長7.8%； 人均消費支出15967元， 增長8.6%， 扣除價格因素，實際增長6.3%。

三、突出問題

（一）財政收支預(yù)算平衡壓力加大

短期看， 減稅降費造成政府減收，2019 年前7 個月天津稅收收入1052 億元，增長0.8%，增幅比一季度回落1.1 個百分點。 非稅收入325億元，下降2%，比6 月回落2.1 個百分點。 從主要稅種看，增值稅增長7.4%，比一季度回落3 個百分點， 企業(yè)所得稅和個人所得稅分別下降1.4%和30%。 同時，落實“三?！敝С霰Ｕ县?zé)任、防范化解債務(wù)風(fēng)險、 落實京津冀協(xié)同發(fā)展重大國家戰(zhàn)略等任務(wù)更加艱巨， 財政支出剛性增長， 收支平衡壓力持續(xù)加大。 部分區(qū)財政部門反映可用財力不足， 財政運(yùn)行存在潛在風(fēng)險。

（二）企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)仍有下降空間

據(jù)天津建筑行業(yè)協(xié)會和部分建筑企業(yè)反映， 受增值稅降稅率影響， 上游企業(yè)要求建筑企業(yè)降低價格， 同時下游供貨商增值稅可抵扣進(jìn)項稅減少， 造成個別建筑企業(yè)稅負(fù)有所上升。另外，除去稅收成本外， 企業(yè)其他經(jīng)營成本仍處于較高水平， 受訪企業(yè)反映，物流、房租等成本增長快，融資難融資貴，人員工資快速增長以及原材料價格上漲也是企業(yè)當(dāng)前面臨的主要壓力。

四、政策建議

當(dāng)前， 天津正處于負(fù)重前行、 滾石上山戰(zhàn)略性調(diào)整關(guān)鍵時期， 各類積極因素正在加速集聚， 但國際環(huán)境不確定因素也在增加， 經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在， 更需要通過減稅降費激發(fā)市場主體活力、增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動力，不斷鞏固拓展來之不易的高質(zhì)量發(fā)展態(tài)勢。

（一）強(qiáng)化分析研判，密切跟蹤政策措施執(zhí)行情況

建立健全減稅降費跟蹤協(xié)調(diào)機(jī)制和減稅降費政策動態(tài)分析機(jī)制， 加強(qiáng)各部門間減稅降費數(shù)據(jù)共享和政策聯(lián)動，定期聯(lián)合開展專項調(diào)研，密切跟蹤減稅降費政策措施落實情況。 加強(qiáng)財政大數(shù)據(jù)建設(shè)，依托財政大數(shù)據(jù)平臺，加快構(gòu)建財政運(yùn)行風(fēng)險監(jiān)控體系，全面掌握財政收入流、支出流、資金流、資產(chǎn)流、債務(wù)流、信息流，及時監(jiān)控各級財政及其部門支出進(jìn)度、資金使用、預(yù)算績效、風(fēng)險防控等情況。

（二）積極反映情況，爭取國家盡快細(xì)化政策措施

結(jié)合調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)的堵點痛點和企業(yè)訴求， 積極向國家相關(guān)部委反映情況、提出建議， 爭取國家進(jìn)一步明確細(xì)化相關(guān)政策。

（三）形成工作合力，切實減輕市場主體經(jīng)營負(fù)擔(dān)

將堅決落實各項減稅降費政策與全面落實天津降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、 優(yōu)化營商環(huán)境各項政策措施特別是“民營19條”結(jié)合起來，打好政策組合拳，形成政策合力。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，確保財政健康可持續(xù)運(yùn)行

將減稅降費與財政收支平衡通盤考慮， 努力開源節(jié)流挖潛。 堅持“放水養(yǎng)魚、做大蛋糕”，全面落實各項減稅降費政策， 不斷優(yōu)化營商環(huán)境， 加快構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系， 培育壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集群，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)存量升級、增量轉(zhuǎn)型， 努力涵養(yǎng)財源稅源，形成新的稅收增長點。強(qiáng)化收入預(yù)期管理， 壓實征收部門責(zé)任， 依法依規(guī)組織收入， 做到該收的一定要收上來，該減的一定要減到位。牢固樹立過緊日子思想， 嚴(yán)格落實零基預(yù)算要求， 大力壓減一般性、非急需項目，切實硬化執(zhí)行約束、 強(qiáng)化績效管理， 加快存量財政暫付款消化進(jìn)度， 嚴(yán)控新增財政暫付款， 繼續(xù)清理盤活存量資金資產(chǎn)資源， 用足用好債券資金， 集中財力保工資、 保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、保重點。