企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與應(yīng)對(duì)策略

1 企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.1 全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

第一，管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)理解不夠透徹。大多數(shù)企業(yè)的管理層只是關(guān)注能不能達(dá)到上級(jí)部門(mén)的要求，完成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，因此在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投融資調(diào)查、可行性研究、企業(yè)資源的平衡配置等因素考慮不周；對(duì)于客戶(hù)滿(mǎn)意度、市場(chǎng)占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)等考慮不全，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容不完整。第二，員工對(duì)全面預(yù)算管理沒(méi)有全員參與的意識(shí)。大部分員工認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作，與自己關(guān)系不大，對(duì)預(yù)算管理的知識(shí)所知甚少，沒(méi)有真正參與到預(yù)算管理的工作中。在企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)帶來(lái)一定的難度。

1.2 預(yù)算編制不夠規(guī)范

第一，編制的企業(yè)全面預(yù)算缺乏指導(dǎo)性。在編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)，沒(méi)有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，使得企業(yè)編制的全面預(yù)算過(guò)于形式化。企業(yè)只重視當(dāng)前的短期利益，沒(méi)有考慮到將來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；只注重成本控制，而忽視了其他資源的優(yōu)化配置和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。第二，全面預(yù)算的編制方法比較簡(jiǎn)單。大部分企業(yè)在預(yù)算編制工作的開(kāi)展過(guò)程中，往往采用增量預(yù)算編制方式。這種編制方式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單方便、省時(shí)省力，但是沒(méi)有考慮到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)的實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果和實(shí)際情況相背離，不利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

1.3 預(yù)算執(zhí)行乏力、控制不嚴(yán)

第一，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不一致。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并沒(méi)有按照規(guī)定的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。有的部門(mén)執(zhí)行進(jìn)度快，已經(jīng)超過(guò)預(yù)算目標(biāo)；有的部門(mén)執(zhí)行進(jìn)度緩慢，還未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算各職能部門(mén)之間的工作無(wú)法得到有效銜接，造成了資源的浪費(fèi)，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，還不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，預(yù)算執(zhí)行松散。企業(yè)缺乏規(guī)范的審批程序，沒(méi)有抓住全面預(yù)算的管理重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目沒(méi)有嚴(yán)格管理，對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)沒(méi)有實(shí)時(shí)跟蹤，從而降低了企業(yè)事前控制的能力。

2 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

2.1 強(qiáng)化全面預(yù)算管理的意識(shí)

第一，重視企業(yè)全面預(yù)算管理的工作。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，其成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。企業(yè)的經(jīng)理層則負(fù)責(zé)處理具體的全面預(yù)算管理的日常事項(xiàng)。第二，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳培訓(xùn)工作。在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門(mén)及員工中，樹(shù)立起全面預(yù)算管理的意識(shí)，加強(qiáng)管理層及員工對(duì)預(yù)算管理重要性的正確認(rèn)識(shí)，從而提高員工參與預(yù)算管理工作的主動(dòng)性和積極性，最終提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

2.2 強(qiáng)化全面預(yù)算編制的科學(xué)性

第一，企業(yè)編制的全面預(yù)算應(yīng)與其戰(zhàn)略目標(biāo)一致。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連。在企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需根據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行，將預(yù)算總目標(biāo)細(xì)化分解成各部門(mén)的具體工作目標(biāo)，盡量保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。第二，全面預(yù)算編制方法的選擇。全面預(yù)算編制的方法很多，企業(yè)可以采用靈活多樣的預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展的需要、行業(yè)特征及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運(yùn)用合適的預(yù)算編制方法。例如，對(duì)于產(chǎn)品制造企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際情況考慮采用彈性預(yù)算編制方法；對(duì)于從事輪船、飛機(jī)、公路等建設(shè)周期長(zhǎng)的工程建設(shè)，可以根據(jù)項(xiàng)目管理的需要編制項(xiàng)目預(yù)算；對(duì)于有一定管理基礎(chǔ)的企業(yè)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算方式編制預(yù)算。

2.3 加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和控制

第一，加強(qiáng)過(guò)程控制。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤其預(yù)算執(zhí)行完成的情況。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)值之間進(jìn)行對(duì)比，并認(rèn)真分析，找出產(chǎn)生差異的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)項(xiàng)目。在企業(yè)的預(yù)算管理控制中，必須抓住重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)仔細(xì)審查其合理性，實(shí)行嚴(yán)格的審批流程，對(duì)于非重要預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化審批手續(xù)，可以采用總額控制管理的方法。在預(yù)算執(zhí)行控制中，企業(yè)應(yīng)做到剛性控制與柔性控制相結(jié)合。第三，預(yù)算執(zhí)行的分析報(bào)告。企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的完成情況進(jìn)行分析，找到產(chǎn)生的差異及形成的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以利于企業(yè)管理層制定下一步的行動(dòng)計(jì)劃。對(duì)于形成的重大差異，應(yīng)及時(shí)上報(bào)至企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。

2.4 完善全面預(yù)算管理的考核體系

第一，預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)細(xì)化、責(zé)任到人。企業(yè)全面預(yù)算的考核指標(biāo)應(yīng)具體、全面，考慮周詳。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算的總體目標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)的分目標(biāo)中，分目標(biāo)再分解到每個(gè)責(zé)任人身上。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)責(zé)任人預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際完成情況與其績(jī)效相掛鉤。只有觸動(dòng)相關(guān)責(zé)任人的利益，才能提高其對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視，才能最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮其工作的積極性和主動(dòng)性。第二，預(yù)算考核要有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。企業(yè)在制定預(yù)算獎(jiǎng)懲方案時(shí)，應(yīng)注意協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的利益分配，根據(jù)各部門(mén)負(fù)責(zé)的工作難易程度合理確定獎(jiǎng)勵(lì)的差距。企業(yè)全面預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各責(zé)任部門(mén)及員工的薪酬、職位等進(jìn)行掛鉤。既要獎(jiǎng)勵(lì)又要處罰，不能只獎(jiǎng)不罰，并防止在獎(jiǎng)懲方案實(shí)施中添加人為因素。第三，預(yù)算考核要綜合考評(píng)。預(yù)算周期結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行檢查、考核與評(píng)價(jià)。總結(jié)企業(yè)這一周期的預(yù)算執(zhí)行成效，對(duì)企業(yè)各級(jí)部門(mén)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主并兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，并對(duì)企業(yè)下一周期的全面預(yù)算管理工作提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

3 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理能夠有效利用企業(yè)的所有資源，相應(yīng)地提高了企業(yè)的管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，廣大企業(yè)需要針對(duì)自己在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題采取一些有效的對(duì)策予以應(yīng)對(duì)，從而保證良好經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。