淺議水利企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建

張文娟

（安徽水利開發(fā)有限公司，安徽 蚌埠 233000）

隨著社會的高速發(fā)展，水利行業(yè)越來越需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，它直接關(guān)系到水利企業(yè)的經(jīng)營效果以及效率、財務(wù)報告是否準(zhǔn)確等重要問題［1］。假如企業(yè)內(nèi)部控制制度的疏漏過大，可能直接影響到該企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1 水利企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.1 水利企業(yè)內(nèi)部控制制度含義

內(nèi)部控制的本質(zhì)是為了幫助企業(yè)保障財務(wù)的真實性，有效性，企業(yè)經(jīng)營的成效等。這種制度可以理解為預(yù)防危險而生，對當(dāng)今水利企業(yè)來說，這正是他們目前迫切需要的。通過達(dá)成各自已定的工作計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門跟企業(yè)員工之間的工作內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險管控，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。

1.2 水利企業(yè)內(nèi)部控制制度建立意義

為保證水利企業(yè)的管理水平及管理能力能夠得到有效提升，建立起內(nèi)部控制制度是重中之重！如果水利企業(yè)想要在市場上占據(jù)一定地位，那么，不注重內(nèi)部控制制度必然會對整個水利企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，甚至是就此停步［2］。因此建立內(nèi)部控制制度就是企業(yè)必須要納入實施計劃中的一環(huán)，這樣才能保證企業(yè)健康、持續(xù)的經(jīng)營。

2 水利企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時出現(xiàn)的問題

2.1 對內(nèi)部控制制度認(rèn)知不足

現(xiàn)今的水利企業(yè)在經(jīng)營方面大部分都側(cè)重于經(jīng)營方式、方法，而忽視了最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，目前一部分水利企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識有兩點不足：一是習(xí)慣用傳統(tǒng)的管理方式，保留傳統(tǒng)思維，只懂規(guī)范操作，不考慮更先進(jìn)的經(jīng)營模式。二，強(qiáng)調(diào)片面改革，忽視了對控制方向的強(qiáng)化，這些錯誤的認(rèn)知會嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

2.2 管理關(guān)系不夠明確

在現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)系里，公司董事會是作為產(chǎn)權(quán)所有者的代表，可以對經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。但在我國現(xiàn)階段，很多企業(yè)的董事會沒有發(fā)揮其作用［3］。有不少企業(yè)在改革中，只注重了經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下方，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)群體既是經(jīng)理也是董事，董事跟經(jīng)理雙方成員高度重疊。這就造成了企業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)不分的情況，當(dāng)這種責(zé)權(quán)不分，管理關(guān)系不明確的現(xiàn)象出現(xiàn)，就會導(dǎo)致所有者無法控制經(jīng)營者，因此內(nèi)部控制就會很難實施

2.3 人員素質(zhì)不同

內(nèi)部控制成效與負(fù)責(zé)該工作的人員素質(zhì)息息相關(guān)。加強(qiáng)內(nèi)控，可以有效減少貪污舞弊、弄虛作假等現(xiàn)象。但有一部分法人代表，喜歡嚴(yán)格要求他人，對自己的缺失卻放任自流，完全不會用內(nèi)控制度對自己進(jìn)行約束；也有一部分法人代表，本身素質(zhì)偏低，不能理解什么是內(nèi)部控制制度，也就無法開展內(nèi)部控制制度。

2.4 企業(yè)缺乏有效監(jiān)督

就目前來看，許多水利企業(yè)也都沒有建立出有效的內(nèi)部控制制度。這就導(dǎo)致了企業(yè)缺乏人員對企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督。這種情況會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低。即使有些企業(yè)開始重視外部的監(jiān)督，即社會與政府的雙重監(jiān)督，但監(jiān)督效果依舊不高，完全達(dá)不到理想的監(jiān)督效果。并且我國大部分水利企業(yè)沒有制定統(tǒng)一的完整的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，有的企業(yè)還在實施分散性管理。這就使整個監(jiān)督工作缺乏了有效的信息溝通，也因此達(dá)不到理想的效果與目標(biāo)。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

3.1 機(jī)構(gòu)控制

一般來說，機(jī)構(gòu)控制主要有兩種方法，首先，為了使各機(jī)構(gòu)之間能夠相互配合，就必須要采取合理的組織機(jī)構(gòu)形式。從縱向?qū)哟慰?，要形成一套自上到下的企業(yè)指揮系統(tǒng)；從橫向?qū)哟慰矗屍髽I(yè)內(nèi)部的各個科室、車間班組能夠相互協(xié)助，幫助其形成一個合理的組織。無論采取哪種形式，都應(yīng)該遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一機(jī)構(gòu)的原則。其次，企業(yè)的管理系統(tǒng)圖，可以如實反映出企業(yè)內(nèi)部之間垂直領(lǐng)導(dǎo)跟各組員工協(xié)作關(guān)系的圖標(biāo)，通過這個圖標(biāo)可以清晰反映出該企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，功能是否有效齊全，指揮方向是否準(zhǔn)確等問題。

3.2 對工作人員的素質(zhì)要求

為了對員工思想、業(yè)務(wù)技術(shù)以及其工作能力等進(jìn)行有效的提升，對工作人員的素質(zhì)就需要進(jìn)行嚴(yán)格把控。其目的在于，讓每個企業(yè)職工的能力能夠與其所在崗位要求相匹配，并且能夠讓每個職工都在各自崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成當(dāng)天任務(wù)。想要達(dá)成這一點，以下幾個方面需要重視起來，第一點，思想品質(zhì)的培養(yǎng)。第二點，時常對技術(shù)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核。第三點，對員工工作能力的培訓(xùn)。第四點，對有關(guān)職務(wù)進(jìn)行定期輪換，方便對內(nèi)部控制制度的控制功能進(jìn)行加強(qiáng)。

3.3 對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

內(nèi)部控制過程必須要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與評審。這樣才能保證內(nèi)部控制實施的效果能夠起到積極作用。因此日常在監(jiān)督過程中應(yīng)遵循以下幾點：第一、日常工作中應(yīng)把主要風(fēng)險的監(jiān)督評審當(dāng)成公司日常的一部分［4］；第二、應(yīng)對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效的內(nèi)部審計；第三、無論是經(jīng)營層還是其他層面，只要發(fā)現(xiàn)缺陷，都應(yīng)向上反映，及時得到處理，幫助企業(yè)能夠更有效的實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

4 結(jié)語

總之，為促進(jìn)水利企業(yè)的良性發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個必要措施。即使這是一個復(fù)雜且長期的過程。因為它不但需要對水利企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行改良，強(qiáng)化風(fēng)險評估意識及考核制度，還需要增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，完善對企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督。