淺談區(qū)塊鏈優(yōu)化財務活動的具體路徑

王 靜

（哈爾濱廣廈學院，哈爾濱 150027）

引 言

“互聯(lián)網＋”的發(fā)展影響了企業(yè)的財務活動，大數(shù)據(jù)、財務共享中心等使財務活動越來越智能化，提高了財務活動運作效率，但企業(yè)融資成本高、會計信息不透明等問題仍有待進一步解決。

2019 年10 月24 日，習近平總書記在中央政治局第十八次集體學習時強調，“把區(qū)塊鏈作為核心技術自主創(chuàng)新重要突破口，加快推動區(qū)塊鏈技術和產業(yè)創(chuàng)新發(fā)展”。區(qū)塊鏈思想與理念正以前所未有的速度加速滲透到當今時代經濟社會的方方面面，區(qū)塊鏈技術正在加快與5G、物聯(lián)網、邊緣計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術的深度融合，同時以更快的速度廣泛應用于各行各業(yè)，推動各領域的供給側改革與發(fā)展，促進國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設，由此充分展示出區(qū)塊鏈技術極強的生命力與無窮魅力。

互聯(lián)網改變了信息傳遞方式，區(qū)塊鏈將構造信任的技術[9]。區(qū)塊鏈本質為可以共享的數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫儲存的信息，具有不可替代、有跡可循、完全公開、高透明、共維護等特征。正因為上述特征，為區(qū)塊鏈技術奠定六堅實的“機器信任”基石，實現(xiàn)了可信的合作機制，具有廣闊的應用途徑。本文針對企業(yè)財務活動現(xiàn)存的問題，探討運用區(qū)塊鏈技術優(yōu)化財務活動的具體措施。

一、企業(yè)財務活動中存在的問題

（一）融資成本高

債務性融資和權益性融資是企業(yè)融資的主要方式。企業(yè)運用債務性融資的主要渠道為銀行貸款、發(fā)行債券等，權益性融資渠道主要為發(fā)行股票。無論哪種融資方式融資成本對于企業(yè)來說都很高，主要原因是這些融資方式都要通過融資中介，融資中介會收取較高的中介費用。而對于多數(shù)中小微企業(yè)而言，主要的融資方式為銀行貸款，而中小微企業(yè)又多存在無可抵押資產、財務信息不透明等問題，使得其在與銀行等金融機構進行融資時，議價能力較弱，進而承擔過高的風險溢價。

（二）跨境收匯款費用高

目前企業(yè)跨境收匯款主要有兩種方式，一種為線上跨境收匯款，這種方式下企業(yè)通過第三方平臺收款，需要向其支付較高的手續(xù)費，比如企業(yè)通過貝寶（Paypal）跨境收款，每筆匯款需要支付3.3%～4.4%的手續(xù)費和0.3 美元的系統(tǒng)占用費。另外一種為線下跨境收匯款，其中以電匯方式最為常用，在這種方式下企業(yè)通過銀行等金融中介機構收匯款，并向其支付較高的手續(xù)費。以中國建設銀行為例，企業(yè)在中國建設銀行辦理跨境匯款業(yè)務時需向銀行支付匯款金額0.1%的手續(xù)費，另每筆匯款需支付150 元的電匯費。

（三）財務數(shù)據(jù)失真

財務報告為其使用者提供了解公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的相關信息。在現(xiàn)實中，企業(yè)為了追求經濟指標等目的，往往會利用合法而不合理的手段對財務報表進行修飾，甚至虛構經濟業(yè)務等行為，導致財務數(shù)據(jù)失真。此外，對于中小微企業(yè)多為家族式，財務信息記錄隨意性較大，財務報表的編制主觀性較強。又因其修改成本低，故而出于融資、納稅等不同目的，普遍存在報表舞弊、造假現(xiàn)象，人為導致會計信息準確性降低，財務數(shù)據(jù)失真。

二、基于區(qū)塊鏈技術對財務活動的優(yōu)化

（一）去中心化降低融資成本

區(qū)塊鏈技術的最本質特征即去中心化，其不依賴第三方管理機構或硬件設施，無中心管制，通過分布式核算和存儲，每個節(jié)點實現(xiàn)了信息的自我檢驗、傳輸和管理。金融機構獲取財務數(shù)據(jù)得到了及時性保障，同時信息的共享，也降低了企業(yè)的經營風險。

此外，區(qū)塊鏈技術的去中心化可以提高企業(yè)與融資機構，企業(yè)與資本市場之間的信任度，甚至能夠使企業(yè)脫離銀行和券商等中介機構以及為其擔保的第三方，直接參與資本市場進行融資，降低融資成本，提高融資效率。

（二）獨立性節(jié)約跨境交易成本

區(qū)塊鏈技術的特點之一為獨立性，利用區(qū)塊鏈分布式儲存和點對點傳輸?shù)募夹g特點，在統(tǒng)一的規(guī)范和協(xié)議基礎上，區(qū)塊鏈系統(tǒng)不依賴于中間代理層級即第三方，在系統(tǒng)內各節(jié)點可以不需要人工干預，自動完成驗證和數(shù)據(jù)交換。最初由一家主體機構組織搭建聯(lián)盟鏈，運用智能合約以及共識算法創(chuàng)建一類通用的數(shù)字貨幣，值得一提的是該主體機構應具備較高的信用度，之后將進行交易的兩方或多方應當履行的義務和擁有的權利編進智能合約里，當達到支付情形時，系統(tǒng)將自動完成支付行為，通用數(shù)字貨幣將直接打入收款方賬戶。收付款雙方均成為區(qū)塊鏈上各自獨立的節(jié)點共享分布式賬本，既節(jié)省了中間手續(xù)費用，同時保證了交易數(shù)據(jù)。通過區(qū)塊鏈技術，企業(yè)彼此之間可直接收付，無需通過其他第三方作為中介，進而可以降低交易成本，且排除了地域和時間的限制，能夠通過電腦、手機等電子設備上實現(xiàn)隨時隨地交易，在節(jié)省成本的同時提升業(yè)務速度，提高效率，促進企業(yè)資金的高效流通。

（三）可塑性準確透明

運用區(qū)塊鏈技術加上時間戳和非對稱秘鑰的方法，企業(yè)在系統(tǒng)中將日常經營中的每一筆交易都按照時間順序自動記錄在區(qū)塊鏈上，任何人都無法私自篡改或刪除數(shù)據(jù)[8]，保證了財務數(shù)據(jù)的及時性、客觀性和準確性?；诜植际接涃~，每個人都可以成為網絡上的節(jié)點，進行數(shù)據(jù)信息的讀寫。共識機制作為底層技術，解決了信息如何在分布式場景下達成統(tǒng)一的問題，幫助各個節(jié)點維持平衡穩(wěn)定的狀態(tài)，更保證了每一個賬本中交易記錄的準確性。區(qū)塊鏈的哈希算力，也為數(shù)據(jù)的真實性提供了保障，如果想要篡改區(qū)塊鏈中的某一區(qū)塊，最少要有全網51%和哈希算力，相當于要篡改至少50 個區(qū)塊才能改變一個區(qū)塊，這幾乎是不可能的。正因為分布式記賬具有可追溯性以及不可篡改性，這就保證了財務信息的正確性。財務信息通過區(qū)塊鏈技術由“被動”變?yōu)椤爸鲃印?，保障了財務信息的安全、透明，避免了由于利益沖突可能存在的舞弊現(xiàn)象，以及財務信息虛假甚至作假的可能性。

三、區(qū)塊鏈技術存在的缺陷

首先，區(qū)塊鏈技術的工作量證明機制耗能嚴重。根據(jù)有關統(tǒng)計顯示，比特幣消耗的有效電量約73.1 千瓦時，這是什么概念？可維持阿根廷整個國家的用電量，這些電量也可維持非洲的電力消耗。故區(qū)塊鏈技術的投入與產出是否符合成本效益原則，是需要慎重考慮的。

其次，區(qū)塊鏈技術給企業(yè)財務活動帶來創(chuàng)新機遇的同時，也潛在一定的風險。一方面，區(qū)塊鏈技術的相關法律制度并不完善，缺乏相關的監(jiān)管機制，導致區(qū)塊鏈的發(fā)展環(huán)境尚不穩(wěn)定，這一定程度上給區(qū)塊鏈技術運用相關領域帶來挑戰(zhàn)。另一方面企業(yè)在運用區(qū)塊鏈技術時，其衍生的各種形態(tài)的財務活動也會產生更復雜的風險，而對于這些新型風險的識別、預警、衡量、防范等傳統(tǒng)的方法可能無法應對。所以企業(yè)在運用區(qū)塊鏈技術對財務活動進行融合創(chuàng)新時，還應考慮其相關風險性。

結 語

區(qū)塊鏈技術給各行業(yè)都帶來機遇的同時，也伴隨著巨大的挑戰(zhàn)性，對企業(yè)來說在發(fā)展中融入?yún)^(qū)塊鏈技術是重要的變革。企業(yè)應結合財務活動的業(yè)務特點，運用區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務，做好財務和技術的互動融合。針對區(qū)塊鏈高耗能的弊端，企業(yè)之間可聯(lián)合起來，利用規(guī)模經濟，降低固定成本，運用區(qū)塊鏈技術加快企業(yè)財務活動由信息化向智能化的轉型。