加強地勘單位應收款審計防范資金風險

地質勘查事業(yè)單位是指從事地質找礦勘查工作具有財政撥款的事業(yè)單位（簡稱地勘單位），隨著地勘單位的改革，財政撥款不能滿足單位的開支需求，需要利用自身的技術和工藝從事延伸產業(yè)，從市場中賺取經營收入作為維持地勘單位運轉的經費補充。只要從事市場經營，就可能產生應收款。

應收款的回收直接影響到地勘單位的生存與發(fā)展。如何有效的防范地勘單位應收款的資金風險。筆者認為地勘單位內部審計部門應加強應收款審計，將應收款審計作為每年必審項目進行專項審計和跟蹤，充分發(fā)揮地勘單位內審部門的監(jiān)督、評價和鑒證作用，是促進地勘單位加強應收款管理，防范資金風險的有效途徑。

一、地勘單位加強應收款審計的必要性

1.應收款的本質決定了地勘單位必須加強應收款審計。

應收款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，本質特征是企業(yè)的血液，作為企業(yè)化管理的地勘單位，加快應收款資金的回收，提高地勘單位資金運轉具有重要意義。

2.應收款數額過大的危害。

應收款數額大小和質量直接影響到單位的資金周轉。如果應收款常年數額巨大，勢必導致企業(yè)流動資金嚴重不足，在這種情況下，單位為了維持正常運轉，需要通過各種籌資方式籌措資金，從而產生大量的負債，如銀行貸款、職工集資、拖欠各種應付的材料款、甚至拖欠農民工工資，這將給單位帶來沉重的負擔甚至給社會帶來不穩(wěn)定因素，如農民工攔路、上訪、封鎖辦公樓等討債形式。有些從事工程建設施工的地勘單位因大量應收款拖欠讓單位不堪重負，資金周轉困難，資產負債率急劇上升，壞賬難以控制，疲于應對訴訟，應收款的拖欠已嚴重影響到單位的生產和發(fā)展。

3.地勘單位應收款管理存在的問題。

①應收款掛賬不及時，核算不規(guī)范。

地勘單位應收賬款核算，不論采用收付實現(xiàn)制還是近兩年因營改增以開票掛賬的核算方式，都不能及時準確地反映應收賬款的實際情況。存在掛賬不及時，不準確，不能及時反映真實情況。

②應收款責任不明確，缺乏專人管理，專人催收。

機構變動，人員變動，資料移交不及時不完整，存在缺少專人管理專人催收的情況，導致大量的壞賬，如走一個領導，帶走一批資源，產生一批壞賬。

③資金使用程序不規(guī)范。

有些單位代墊款項數額巨大，付款程序不規(guī)范，違規(guī)使用單位資金，導致代墊款項難以收回。

④存在人為的虛掛現(xiàn)象。

地勘單位為了提高內部單位職工生產經營積極性，對內部單位簽訂生產經營責任書，責任書中設置了經營收入完成率、利潤總額等經濟指標，年終對單位生產經營責任完成情況進行考核并獎罰。在考核指標設置不夠科學、不完善的情況下，由于受利益的驅動，不排除有些單位虛列經營收入，虛掛應收款的情況。

⑤應收款結算或對賬不及時。

應收款未經對方確認就單方掛賬，或者掛賬后對賬不及時，未形成有效的收款法律依據。

⑥應收款清理不及時。

由于各種原因，如人手不夠，應收款清理不及時，或對方資金短缺，或對方有意拖欠，催款難度比較大，造成應收款長期未清，也未采取相應措施，造成應收款可能形成壞賬。

⑦考核辦法不完善，考核指標設置不科學。

內部責任考核辦法制訂不夠完善，考核指標設計不合理。考核注重賬面盈虧，不重視單位的現(xiàn)金流量考核，應收款催收情況并不影響對基層單位領導的獎罰考核，因此應收款的回收失去了重要的制度引導和約束。多年來，有些單位算賬有利潤，可賬上卻無資金，究其原因之一是利潤部分都未收回資金，尚掛在應收款中。

綜上分析，為真實地反映單位的經營情況，確保單位資產的真實性、有效性及單位的資金周轉，地勘單位必須加強應收款的審計與監(jiān)督。

二、應收款審計的內容

應收款審計首先要審查應收款的內部管理制度建立和執(zhí)行情況。嚴格的管理制度和嚴格執(zhí)行相關制度是確保應收款的真實性和減少壞賬損失、規(guī)范地勘單位使用資金的有力保障。

其次，應收款審計按應收款類別進行分類審計。

隨著地勘單位的不斷改革，地勘單位所從事市場的產業(yè)越來越多，有工程施工、產品加工及銷售、提供各種勞務或服務、對外貿易銷售商品等等，因各單位的性質和工作內容不同，形成不同形式的應收款。如應收工程款、應收銷貨款和其他應收款。應收工程款是地勘單位從事工程施工應收未收的款項，應收銷貨款是銷售貨物產生的應收未收的款項，其他應收款是除應收賬款、應收票據以外的應收款項，包括各種代付代墊款項。根據以上類型，應收款審計包括應收工程款審計、應收銷貨款審計和其他應收款審計。針對不同類型的應收款審計內容也有所不同。

應收工程款審計主要審查每一筆應收款真實有效的金額和有效的催款資料，如是否有欠款單位往來對賬簽證，有效的合同、決算，工作量簽證或進度結算，開具的發(fā)票對方簽收單，是否有催收責任人、欠款單位的地址、電話、聯(lián)系人等基礎資料，應收款是否分類管理，是否對難以回收的應收款有無采取法律措施等等，對項目的承接、項目的施工，項目完工后的決算和收款是否按相關制度做到事前、事中、事后的管理。

應收銷貨款審計主要審查每筆應收貨物交易真實性，應收款的金額，對方認可的往來欠款簽證單，發(fā)貨的經辦人，對方有效的收貨單，是否有銷貨合同、催款責任人、對方的地址、聯(lián)系電話、聯(lián)系人、發(fā)票開具情況等，是否對難以收回的銷貨款采取了法律手段等。

其他應收款審計根據應收款數額的大小，審查代付代墊的性質，是否按有關規(guī)定辦理了相關的手續(xù)，墊付資金是否合規(guī)、合法，是否采取有效措施確保墊付資金的安全回收。

三、應收款審計的目標

通過應收款專項審計，筆者認為可達到以下目標：

1.審計提出應收款管理存在的問題和加強應收款管理的建議，促使單位建立或完善應收款管理制度，實行有效的監(jiān)督，做到應收款事前、事中、事后規(guī)范化管理。

2.促使單位及時地有效地組織催收應收款工作，加速資金周轉，減少壞賬損失，防范資金風險。

3.促使單位規(guī)范使用資金，減少違規(guī)違法使用資金，保障資金安全。

4.將應收款審計結果與個人利益掛溝，真實地科學地考核單位生產經營責任完成情況，為單位生產經營決策提供有效的依據，促進完善內部經濟責任考核辦法，科學合理的設置考核指標，注重現(xiàn)金流，促使單位加速回收應收款。

5.以應收款審計為扭帶，全方位地綜合提升地勘單位管理水平，提高單位經濟效益。

四、如何做好應收款審計工作

1.單位領導高度重視，大力支持審計部門工作。

內審部門是單位內部設置的機構，是在單位負責人的領導下，根據有關的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法，相對獨立的對單位的財務收支及各項經營活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價。內部審計不同于外部審計，內部審計雖然在內部管理中占有重要的地位，但內審的法律地位決定了內部審計部門工作必須得到單位領導高度重視，領導要求審計什么，內審就審什么。由此可見，單位領導必須支持內部審計工作，否則內審工作難以開展，包括應收款審計的實施。

2.將應收款審計列為內審部門常態(tài)性工作。在單位負責人的領導下，內部審計工作部門應作好年度審計計劃。應收款作為單位資金的重要組成部分，審計工作應將應收款審計列入年度審計項目，并取得各級單位領導和各部門的支持。應收款審計應作為內部審計部門常態(tài)性的重要審計工作之一。

3.制定切實可行的審計實施方案，確保審計工作質量。

根據單位的實際情況和審計的內容，制訂切實可行的審計實施方案并組織實施。審計內容要有重點，找出審計的風險點，按照審計內容和風險點，按審計程序進行審計，審計前提前與被審單位或被審項目進行溝通，下發(fā)審計通知書，要求被審單位擬準備的資料，這樣在審計過程中才能取得被審單位相關人員的配合與支持，審計工作才能得以順利進行。

4.提高審計人員的素質。

加強內審人員的業(yè)務學習，培養(yǎng)一批敢干，能干，會干的高素質的審計人才隊伍。內審工作需要有熟悉相關的法律法規(guī)，有財務工作經驗，了解和掌握單位生產經營管理過程，甚至要求懂工藝和專業(yè)技術的人員。高素質有業(yè)務能力的審計人員，在政治上過得硬，能干還要敢干不怕得罪人。

5.做好審計結果的跟蹤與整改落實。

審計不能為審而審，審計也不能只審表面數據，一份高質量的審計報告對單位應收款管理是否有效，關鍵要看審計結果的落實與審計的跟蹤，特別是問題整改的落實情況，要一直跟蹤到有效整改為止。

審計報告應作為評價各單位經營管理水平的重要標準之一，作為單位內部經濟責任考核依據。應收款審計報告落實情況作為獎罰責任單位的重要依據，作為干部提拔與任用的重要考察材料，這樣審計結果才能有效的落實到位。

五、結語

總之，伴隨著地勘單位的改革，財政撥款未來將越來越難以滿足單位的開支需求，地勘單位將更加需要利用自身所具備的技術以及其他的能力從市場中賺取更多的經營收入來維持單位的運轉，應收款數額將越來越大，單位也必然會面臨著資金風險。只有做好了應收款審計，才可以更好的防范資金風險，更好地確保單位正常發(fā)展。