中注協(xié)就會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準則公開征求意見

2020年1月21日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準則修訂文本征求意見稿，公開征求意見。征求意見的截止日期為2020年6月30日。

提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，是注冊會計師行業(yè)的第一生命線，是會計師事務(wù)所生存發(fā)展和樹立市場信譽的基礎(chǔ)。為了回應(yīng)包括審計行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)在內(nèi)的社會各界對審計質(zhì)量的關(guān)切，順應(yīng)經(jīng)濟社會及信息技術(shù)發(fā)展對會計師事務(wù)所管理提出的新要求、新挑戰(zhàn)，提高質(zhì)量管理能力，中注協(xié)針對會計師事務(wù)所質(zhì)量管理方面的突出問題，借鑒國際準則的最新成果，起草（修訂）了會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準則，形成征求意見稿。

本次發(fā)布的征求意見稿包括3項準則，分別是《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理（征求意見稿）》《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核（征求意見稿）》以及《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理（征求意見稿）》。本次修訂的主要內(nèi)容如下：

《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》規(guī)范整個會計師事務(wù)所層面如何管理業(yè)務(wù)質(zhì)量。征求意見稿要求事務(wù)所采用風(fēng)險導(dǎo)向的質(zhì)量管理新方法，運用內(nèi)部控制理論，建立健全并有效運行全事務(wù)所統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系，并詳細規(guī)定了該體系的具體內(nèi)容和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層等相關(guān)人員的具體職責(zé)。

由不參與項目執(zhí)行的合伙人對重要項目進行獨立復(fù)核，是事務(wù)所質(zhì)量管理的一種強有力措施，這種獨立復(fù)核被稱為項目質(zhì)量復(fù)核?！稌嫀熓聞?wù)所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核》對其進行詳細規(guī)范。征求意見稿明確了項目質(zhì)量復(fù)核的目標和定位，針對項目質(zhì)量復(fù)核人員的專業(yè)技能、權(quán)威性、客觀性等方面提出了更高的要求，同時還對項目質(zhì)量復(fù)核人員的具體復(fù)核工作和工作底稿要求作出了細化的規(guī)定。

《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》規(guī)范了在項目組層面如何管理財務(wù)報表審計項目質(zhì)量。征求意見稿著重強化和細化了項目合伙人在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量管理方面的責(zé)任，要求項目合伙人應(yīng)當(dāng)充分參與整個審計業(yè)務(wù)過程，并對其指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核項目組成員的工作作出細化規(guī)定。