會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務之我見

郭春光

咨詢的價值在于利用專家的力量為需求者解惑釋疑，盡管咨詢業(yè)的起源和發(fā)展歷史悠遠，但直到1926 年麥肯錫公司的成立才標志著企業(yè)管理咨詢業(yè)務的產(chǎn)生和興起，在之后的近百年發(fā)展中逐步建立起完善的理論體系。財務管理咨詢作為管理咨詢業(yè)務的一項重要內(nèi)容，因其在管理咨詢業(yè)務中的獨特地位更是得到了突飛猛進的發(fā)展。我國管理咨詢業(yè)起源于20 世紀80 年代，是在借鑒歐美及日本等國管理咨詢理論、方法和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來。

隨著改革開放的不斷深化和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的推行和市場經(jīng)濟體制的建立，在企業(yè)的市場競爭過程中，財務管理工作日益重要，因此財務管理咨詢在管理咨詢中也越來越受到重視。我國早在1992年中共中央、國務院就出臺了《關(guān)于加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的決定》（國發(fā)〔1992〕5 號），明確支持咨詢業(yè)的發(fā)展。2009 年9 月國務院又印發(fā)了《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的如干意見》（國發(fā)〔2009〕36 號），支持培育中小企業(yè)管理咨詢機構(gòu)，開展管理咨詢活動。上述文件為促進我國管理咨詢業(yè)務發(fā)展起到了積極的推動作用。但我國管理咨詢業(yè)起步晚，長期面臨著服務質(zhì)量不高、專業(yè)人才和管理經(jīng)驗欠缺、行業(yè)競爭激烈等諸多問題。本文從會計師事務所的視角研究財務管理咨詢業(yè)務的拓展，分析拓展財務管理咨詢業(yè)務的優(yōu)勢和不足，探討會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務的有效方法和措施。

一、會計師事務所可拓展的財務管理咨詢業(yè)務內(nèi)容

會計師事務所可拓展的財務管理咨詢業(yè)務內(nèi)容豐富，對專業(yè)要求相對較低的業(yè)務有代理記賬、納稅申報、企業(yè)注冊和變更等；對專業(yè)要求較高、對人員項目經(jīng)驗和事務所綜合能力要求較高的業(yè)務有財務管理體系設(shè)計、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和財務規(guī)劃、預算管理、稅務籌劃、內(nèi)部控制體系設(shè)計及監(jiān)督檢查、企業(yè)投資管理、企業(yè)融資建議、企業(yè)經(jīng)營績效評價、企業(yè)價值評估、人力資源咨詢等。上述咨詢服務涉及到財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等全過程的企業(yè)財務活動。具體內(nèi)容如下：

（1）代理記賬和納稅申報，為尚未配備財務人員的小微企業(yè)提供代理記賬服務和月度或季度納稅申報服務。

（2）企業(yè)注冊和變更，為新企業(yè)注冊登記，企業(yè)工商信息變更及注銷，企業(yè)章程、經(jīng)營范圍、股東及高管變更等公司信息備案提供服務。

（3）財務管理體系設(shè)計，為企業(yè)提供財務崗位設(shè)置建議，幫助企業(yè)制定會計核算、財務管理、資金管理、費用報銷制度，幫企業(yè)設(shè)計購銷業(yè)務財務核算控制流程等。

（4）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和財務規(guī)劃，為企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃提出建議，協(xié)助企業(yè)制定長期財務規(guī)劃以及年度財務計劃等。

（5）預算管理，幫助企業(yè)建立預算管理制度，輔導企業(yè)預算管理執(zhí)行等。

（6）稅務籌劃及財務顧問，為企業(yè)提供專項稅務籌劃方案，擔任企業(yè)財務顧問等。

（7）內(nèi)部控制體系設(shè)計及監(jiān)督檢查，為企業(yè)設(shè)計完整的內(nèi)控制度，并指導企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行，協(xié)助企業(yè)對內(nèi)控執(zhí)行情況進行評價和監(jiān)督。

（8）企業(yè)投資管理，協(xié)助企業(yè)對投資活動開展項目財務盡職調(diào)查，為企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動提供投資決策建議等。

（9）企業(yè)融資規(guī)劃，為企業(yè)制定融資方案及利潤分配方案。

（10）企業(yè)經(jīng)營績效評價，為企業(yè)經(jīng)營績效以及單個項目績效提供評價服務。

（11）企業(yè)價值評估，利用專業(yè)的財務知識和先進的技術(shù)模型，為企業(yè)提供各類單項資產(chǎn)或企業(yè)整體的估值服務。

（12）人力資源咨詢，為企業(yè)提供人才規(guī)劃建議、設(shè)計員工薪資標準、制定員工激勵計劃、為員工提供專業(yè)培訓等。

二、會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務的優(yōu)勢和面臨的困難

（一）拓展財務管理咨詢業(yè)務的優(yōu)勢

1.項目人員具有較高專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗

注冊會計師基本都是接受過高等教育，在取得職業(yè)資格過程中通過考試及培訓等方式較全面學習了會計和財務管理專業(yè)知識，具有較高的專業(yè)理論水平，在審計執(zhí)業(yè)過程中，有機會全面接觸各種類型企業(yè)，具有極其豐富的項目經(jīng)驗。注冊會計師能靈活地將審計中的檢查、觀察、分析性復核等方法運用于財務管理咨詢業(yè)務中。在執(zhí)行審計項目的過程中，事實上已經(jīng)在運用專業(yè)理論與實踐相結(jié)合，在不斷探索為企業(yè)解決財務管理問題的途徑。因?qū)徲嬇c管理咨詢之間的緊密聯(lián)系，注冊會計師拓展財務管理咨詢業(yè)務具有無可比擬的優(yōu)勢。

2.了解我國企業(yè)財務管理需求

我國的會計師事務所一直伴隨著企業(yè)的不斷成長而發(fā)展壯大，會計師事務所在為企業(yè)提供審計服務的同時，也始終致力于為企業(yè)財務管理服務，因此會計師事務所在與企業(yè)伴生成長過程中最了解我國的政治、經(jīng)濟和社會環(huán)境，最了解企業(yè)面臨的各種困難，最了解企業(yè)財務管理咨詢業(yè)務的需求。對企業(yè)的全面、深入了解，是提供財務管理咨詢的前提條件，也是會計師事務所拓展企業(yè)財務管理咨詢業(yè)務的突出優(yōu)勢。

3.注冊會計師具有良好的聲譽和口碑

新中國成立后特別是改革開放以來，國家特別重視注冊會計師在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，財政部對推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展不潰余力，注冊會計師行業(yè)協(xié)會通過不斷改革創(chuàng)新，始終堅持將審計質(zhì)量和職業(yè)道德放在第一位，近些年注冊會計師執(zhí)業(yè)能力和社會責任感有了很大的提升，為我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展做出了重大的貢獻，也為注冊會計師行業(yè)贏得了聲譽和口碑。注冊會計師良好的專業(yè)社會形象，將極大有利于會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務，社會對注冊會計師的信任為會計師事務所業(yè)務的拓展提供了非常好的契機，利用自身的聲譽和口碑優(yōu)勢在現(xiàn)階段迅速拓展業(yè)務并完成業(yè)務轉(zhuǎn)型升級也是會計師事務所的當務之急。

（二）拓展財務管理咨詢業(yè)務面臨的困難

1.財務管理咨詢專業(yè)人才流失率較高

隨著近幾年注冊會計師法定業(yè)務的減少，審計行業(yè)市場競爭加劇，注冊會計師不僅是腦力勞動者，更是體力勞動者，獲得的報酬未能明顯提高，審計工作性價比不高，大批具有全面的專業(yè)知識和豐富實踐經(jīng)驗的注冊會計師轉(zhuǎn)向收益更高的金融、投資和企業(yè)管理崗位，導致會計師事務所行業(yè)人才流失嚴重。審計行業(yè)人才年輕化固然好，但管理經(jīng)驗的不足也是制約會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務的一大障礙。

2.財務管理咨詢面臨的市場競爭激烈

財務管理咨詢行業(yè)準入門檻較低，主要是人工成本、智力技能的投入，因此近年來新增的中、小型財務管理咨詢機構(gòu)層出不窮。我國目前財務管理機構(gòu)主要包括會計師事務所、高校背景的咨詢公司、外企咨詢公司和其他咨詢機構(gòu)，其中高校背景的咨詢公司主要由知名教授提供咨詢服務，他們擁有系統(tǒng)的管理咨詢理論體系，依托院校的聲譽和人脈在現(xiàn)階段管理咨詢業(yè)務中具有很強的競爭力；外企咨詢公司品牌效應突出、理論體系完善、咨詢案例豐富、管理運作成熟，已牢牢占據(jù)了我國高端財務管理咨詢市場；其他咨詢機構(gòu)往往由具有豐富企業(yè)管理經(jīng)驗的企業(yè)高管創(chuàng)建，團隊往往具有很強的管理咨詢實踐經(jīng)驗，也具有較強的競爭力。財務管理咨詢行業(yè)面臨的市場競爭非常激烈，具有很大的挑戰(zhàn)性。

3.財務管理咨詢信息化水平較低

國內(nèi)會計師事務所大部分都面臨著規(guī)模相對較小、研發(fā)投入少、信息化水平低等特點，大部分會計師事務所審計業(yè)務使用的是單機版軟件，甚至還有部分小事務所尚未使用軟件，極少有會計師事務所自研應用軟件。因此國內(nèi)會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務面臨著管理咨詢業(yè)務信息支持系統(tǒng)缺失的難題，無法對接企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)，更難以為客戶提供遠程線上服務，制約了注冊會計師的咨詢手段和服務能力。

三、會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務的路徑

筆者認為，會計師事務所應該重點從改革薪酬激勵機制、留住高素質(zhì)的專業(yè)化財務咨詢?nèi)瞬牛瑒?chuàng)新商業(yè)模式、增強客戶粘性，加大研發(fā)投入、引入智能化線上平臺，規(guī)范質(zhì)量標準、建立標準化咨詢流程，創(chuàng)設(shè)專家智庫系統(tǒng)、強化技術(shù)支持，建設(shè)咨詢案例庫、培育學習型企業(yè)文化等幾個方面著手，采取切實可行的措施，才能見到成效。具體措施如下：

1.改革薪酬激勵機制、留住高素質(zhì)的專業(yè)化財務咨詢?nèi)瞬?/p>

會計師事務所開展財務管理咨詢業(yè)務，組建項目組并開展財務咨詢是業(yè)務的核心環(huán)節(jié)，項目組是由財務咨詢專業(yè)人員組成，咨詢專業(yè)人員的綜合素質(zhì)是決定項目成敗的關(guān)鍵，而包括項目績效分配在內(nèi)的激勵機制是穩(wěn)定咨詢專業(yè)人才團隊的關(guān)鍵因素。因財務管理咨詢項目具有周期長、過程復雜、個人貢獻難區(qū)分、咨詢效益長遠等特征，簡單的項目提成制績效管理方式將很難適應管理的需要，無法達到激勵效果。高素質(zhì)的專業(yè)人員，更在意工作中是否能實現(xiàn)其自身價值，因此也是目前會計師事務所難以留住高素質(zhì)財務管理咨詢?nèi)瞬诺闹饕?。會計師事務所應積極探索采用關(guān)鍵績效指標、平衡記分卡等更加科學合理的考核激勵機制，兼顧物質(zhì)和精神層面，給予員工更多的人文關(guān)懷，創(chuàng)建積極上進、有責任心、有擔當、溫馨和諧的企業(yè)文化，融員工職業(yè)價值觀、企業(yè)經(jīng)營理念和社會責任感于一體，讓員工產(chǎn)生歸屬感和向心力，企業(yè)與員工互相認同，彼此認可，才是留住高素質(zhì)財務管理咨詢專業(yè)人才的根本所在。

2.創(chuàng)新商業(yè)模式、增強客戶粘性

隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等科技、通訊手段發(fā)展起來的商業(yè)模式創(chuàng)新層出不窮。酒香也怕巷子深，一成不變的營銷方式已經(jīng)不能適應社會發(fā)展要求，財務管理咨詢業(yè)務的營銷手段也需要創(chuàng)新，通過營銷創(chuàng)新把財務管理咨詢服務推銷出去，通過商業(yè)模式的創(chuàng)新為客戶提供實實在在的價值，通?？梢蕴峁┎糠置赓M的產(chǎn)品和服務，滿足客戶的部分現(xiàn)實需求，增強客戶粘性，客戶對我們提供的產(chǎn)品和服務有了較全面的了解，我們再向客戶推銷高附加值的產(chǎn)品或服務。如會計師事務所可通過向客戶提供低價代理記賬和免費納稅申報服務，增加客戶粘性，進而承接客戶稅務籌劃及財務管理咨詢服務；可通過向客戶提供免費的財務診斷服務，進而承接客戶內(nèi)部控制體系設(shè)計服務；可通過向客戶提供免費的財務顧問服務，進而承接客戶對外投資財務盡職調(diào)查、企業(yè)經(jīng)營績效評價等業(yè)務。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動力，商業(yè)模式的創(chuàng)新，也是重塑企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵舉措。

3.加大研發(fā)投入、引入智能化線上平臺

“科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，隨著科技轉(zhuǎn)換及應用速度的加快，越來越多的科學技術(shù)應用到產(chǎn)品和服務中，互聯(lián)網(wǎng)+已經(jīng)廣泛應用于各行各業(yè)，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)更是促進產(chǎn)品和服務的智能化，財務管理咨詢業(yè)也面臨著極好的發(fā)展機遇，引入智能化線上平臺就是時不我待的“風口”，能極大提高財務管理咨詢的工作效率和經(jīng)濟效益，增強會計師事務所的競爭力。因此，有條件的會計師應加大研發(fā)投入，及時引入智能化線上平臺，將線上平臺服務和線下人工服務緊密結(jié)合，將一些低價值的事務性服務開發(fā)成標準化的線上產(chǎn)品，通過智能化線上平臺提供服務，有效解放專業(yè)人員的日常工作，也降低了會計師事務所的人力資源成本。如事務所開發(fā)線上財務診斷系統(tǒng)，由客戶在系統(tǒng)中輸入財務報表、交互式問卷等信息，由系統(tǒng)智能生成企業(yè)財務管理初步診斷報告，免費提供給客戶，一方面滿足了客戶財務管理問題診斷的需要，增加了客戶的粘性，另一方面，財務管理咨詢專業(yè)人員可以通過查詢線上財務診斷系統(tǒng)信息，初步了解企業(yè)財務狀況，為日后為客戶提供線下咨詢服務時能更加快速、準確、完整地搜集企業(yè)財務信息提供支持，便利了財務咨詢項目的持續(xù)跟蹤，還能為財務管理咨詢業(yè)務的市場拓展搜集必要的客戶信息。

4.規(guī)范質(zhì)量標準、建立標準化咨詢流程

質(zhì)量是產(chǎn)品的生命，只有達到質(zhì)量標準的產(chǎn)品或服務才能為客戶提供效用和價值，財務管理咨詢業(yè)務也不例外，只有提供高質(zhì)量的財務管理咨詢服務，才能在客戶中樹立良好的口碑，提高企業(yè)的信譽和品牌價值。會計師事務所執(zhí)行財務管理咨詢項目應遵照統(tǒng)一的質(zhì)量標準，因此財務管理咨詢應建立標準化的項目咨詢流程，項目團隊按照標準流程開展財務管理咨詢活動。財務管理咨詢業(yè)務質(zhì)量管理應建立三級質(zhì)量保證體系，強化對項目的質(zhì)量控制。如財務管理咨詢在業(yè)務接洽、初步診斷、正式咨詢、方案實施及總結(jié)追蹤階段，都要建立標準的流程，以統(tǒng)一的質(zhì)量標準指導項目的介入、項目啟動、調(diào)查分析、方案設(shè)計、指導和培訓等咨詢業(yè)務環(huán)節(jié)，并由專門的質(zhì)量控制人員進行監(jiān)督。

5.創(chuàng)設(shè)專家智庫系統(tǒng)、強化技術(shù)支持

盡管科學技術(shù)的發(fā)展、大數(shù)據(jù)及人工智能的應用降低了財務管理咨詢業(yè)務對一般工作人員的智力要求，減少了低層次、低水平的服務人員工作量，但由于市場環(huán)境及企業(yè)管理環(huán)境往往異常復雜，財務管理咨詢又是高度依賴專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的的智力活動，因此財務管理咨詢方案的優(yōu)化必然高度依賴專家智庫，專家智庫在現(xiàn)代財務管理咨詢服務中依然具有舉足輕重的地位。因此，會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務，需要創(chuàng)設(shè)專家智庫系統(tǒng)，為財務管理咨詢服務提供強有力的技術(shù)支持。如項目開展過程中時常會遇到項目組成員不了解、不熟悉的專業(yè)領(lǐng)域，項目組則可以通過組織專家智庫，討論分析發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決方案，通過專家智庫的技術(shù)支持，解決財務管理咨詢項目遇到的難題。

6.建設(shè)咨詢案例庫、培育學習型企業(yè)文化

對于管理咨詢行業(yè)，案例是一項極其重要的研究手段。企業(yè)財務管理咨詢過程中面臨的問題各不相同，但往往也具有一定的相似性特征，因此對案例的研究具有很強的指導作用。在財務管理咨詢業(yè)務中，不可能遇到一摸一樣的項目和財務管理問題，因此不可能把一個咨詢項目方案完全套用到另一個咨詢項目方案中，而財務管理咨詢?nèi)藛T的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗也不可能覆蓋所有的財務管理問題，因此項目人員都需要根據(jù)被咨詢項目發(fā)現(xiàn)的財務管理問題，有針對性地去研究和學習類似的項目案例，尋求合理可靠的解決方案。因此會計師事務所開展財務管理咨詢業(yè)務有必要建設(shè)財務管理咨詢案例庫，案例庫也是項目咨詢?nèi)藛T的一大法寶。項目人員需不斷學習新的案例，積累項目經(jīng)驗，會計師事務所也應該支持員工努力學習各種項目案例，培育學習型的企業(yè)文化。建設(shè)豐富的咨詢案例庫，既解決了因開展項目學習案例的迫切，又與學習型的企業(yè)文化相得益彰。

四、結(jié)束語

隨著會計師事務所法定審計業(yè)務的萎縮，拓展財務管理咨詢業(yè)務是會計師事務所尋求進一步發(fā)展的必由之路。在我國不斷出臺政策支撐咨詢服務業(yè)發(fā)展的大時代，探討財務管理咨詢業(yè)務發(fā)展正當時，探討會計師事務所財務管理咨詢業(yè)務拓展有利于促進中小會計師事務所業(yè)務轉(zhuǎn)型升級，為企、事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的財務管理咨詢服務，促進市場經(jīng)濟更加健康的發(fā)展。