貴州省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的實(shí)證研究

遵義市播州區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)調(diào)查隊(duì)

貴州省作為經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的西部省份，全省生產(chǎn)總值在2015年突破萬億，2019年更是達(dá)到了1.68萬億，GDP增速連續(xù)9年保持全國前三。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平?jīng)Q定了稅收的汲取能力。在經(jīng)濟(jì)高速增長的背景下，探尋稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長二者的關(guān)系規(guī)律、預(yù)測未來的稅收收入，尤顯重要。本文對(duì)貴州省近20年的稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系問題進(jìn)行實(shí)證研究，希望能揭示稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，以供相關(guān)工作參考。

一、貴州省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長總體狀況

（一）地區(qū)生產(chǎn)總值情況

本文選取貴州省1999-2018年稅收收入和生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)作為樣本，數(shù)據(jù)來源于《貴州省統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》和貴州省統(tǒng)計(jì)公報(bào)。計(jì)算和編制出1999-2018年貴州省稅收收入、生產(chǎn)總值增長分析表，數(shù)據(jù)分析表明：全省生產(chǎn)總值由1999年的937.5億元增長到2018年的15353.21億元，20年間增長16倍（不考慮價(jià)格因素），其中2003-2008年，生產(chǎn)總值增長率增速逐步攀升，尤其是2007年至2008年，增長率達(dá)到了20%以上，2009至2018年間，受全球金融危機(jī)的影響，2009年降至個(gè)位數(shù)的增長，隨后逐步上升至2011年23.88%的最高水平，再逐步下降，增長逐步放緩，但仍保持在兩位數(shù)以上的增幅，遠(yuǎn)高于全國的平均值。

（二）稅收收入情況

從稅收總量來看，由1999年的61.12億元增長到2018年的1265.97億元，20年間增長近21倍，就總體而言，稅收收入的增長要快于經(jīng)濟(jì)的增長。從增長過程上看，從1999年至2014年稅收收入為高增長時(shí)期，除個(gè)別年份外，各年的稅收收入均保持在兩位數(shù)增長，2012年達(dá)到31.56%；自2015年以后，受減費(fèi)降稅政策的影響，稅收收入的增速逐漸放緩，到2018年時(shí)降到7.33%。

由以上分析可知，稅收收入的多少受兩個(gè)方面的影響：一是受經(jīng)濟(jì)的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，稅收收入增長就快；二是受國家稅收政策的影響，自2015年以來稅收收入增長明顯趨緩。

二、貴州省稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系分析

如表1所示。

（一）稅收彈性分析

貴州目前處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國內(nèi)外學(xué)者研究表明，彈性系數(shù)處于1.0-2.0這個(gè)區(qū)間內(nèi)可以認(rèn)為是合理的。從分析表可以看到，在1999-2003年期間，彈性系數(shù)較高，2004-2014年，處于合理范圍內(nèi)，2015-2018年，稅收彈性系數(shù)低于1.0，這與我國近些年來的稅收制度改革有關(guān)，總體趨于合理范圍。

（二）宏觀稅負(fù)分析

據(jù)分析表得知：在1999年至2018年間，貴州省宏觀稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在5.91-11.08之間。國際貨幣基金組織曾經(jīng)收集分析了53個(gè)國家的宏觀稅負(fù)水平，數(shù)據(jù)顯示平均稅負(fù)水平為39.9%，當(dāng)中有29個(gè)發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)水平逼近平均稅負(fù)水平達(dá)到35.5%；國內(nèi)學(xué)者王書瑤（1994）[1]的研究表明，具有一個(gè)全球經(jīng)濟(jì)增長最快的稅負(fù)區(qū)間，特別針對(duì)發(fā)展中國家為18%至22%。若以上述研究結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，則貴州省的宏觀稅負(fù)水平與平均水平相比相差甚遠(yuǎn)，處于中低水平，說明貴州省宏觀稅負(fù)處于經(jīng)濟(jì)增長可承受范圍，并未抑制經(jīng)濟(jì)的增長。

三、貴州省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長實(shí)證分析

通過建立回歸模型，對(duì)稅收收入和生產(chǎn)總值的相關(guān)性分析。

表1 1999-2018年貴州省稅收收入、生產(chǎn)總值增長分析表

①散點(diǎn)圖分析

通過使用Eviews軟件得到1999-2018年貴州省稅收（Y）與生產(chǎn)總值（X）散點(diǎn)圖，判定變量間的相關(guān)類型，觀察得知，隨著X的不斷增加，Y也在不斷增長，并且相關(guān)點(diǎn)的分布近似為一直線，據(jù)此判斷二者存在線性相關(guān)關(guān)系（如圖1）。

圖1

②相關(guān)性檢驗(yàn)

如表2所示。

在統(tǒng)計(jì)學(xué)中通常用相關(guān)系數(shù)來判斷變量間的相關(guān)程度，為了驗(yàn)證稅收收入和生產(chǎn)總值之間是否真的存在相關(guān)關(guān)系，使用SPSS對(duì)二者進(jìn)行了相關(guān)性檢驗(yàn)，得到表中的數(shù)據(jù)，可以看到變量之間的相關(guān)系數(shù)為r＝0.984，并且通過了顯著性檢驗(yàn)。因此可以初步得到結(jié)論，二者有顯著線性相關(guān)關(guān)系。

③建立模型

前面兩個(gè)研究結(jié)果為進(jìn)一步建立一元線性回歸模型奠定了理論基礎(chǔ)。為更進(jìn)一步探究生產(chǎn)總值和稅收收入二者存在的數(shù)量關(guān)系，設(shè)一元回歸模型：

其中：稅收收入（Y）是被解釋變量，生產(chǎn)總值（X）作為解釋變量，β0與β1為待估參數(shù)，ε為隨機(jī)干擾項(xiàng)。

④模型估計(jì)結(jié)果

把貴州省最近20年的生產(chǎn)總值數(shù)值和稅收收入數(shù)值作為樣本數(shù)據(jù)，使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的最小二乘法，利用Eviews軟件對(duì)回歸方程中的兩個(gè)參數(shù)β0與β1分別做估計(jì)，得到如表3結(jié)果：

因此，回歸方程的表達(dá)式為：

其中括號(hào)內(nèi)的數(shù)為相應(yīng)的t檢驗(yàn)值，R2是可決系數(shù)，F(xiàn)是有關(guān)的檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量。調(diào)整后的R2也達(dá)到了0.969061，斜率β1=0.095705為生產(chǎn)總值的彈性，該斜率表明在假定其他變量不變的情況下，稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值之間存在線性相關(guān)關(guān)系，當(dāng)年全省生產(chǎn)總值每增加1億元時(shí)，稅收收入平均增加0.095705億元。由于β1>0，表明他們是正相關(guān)的，此結(jié)果和之前預(yù)期的基本相同。

⑤參數(shù)顯著性檢驗(yàn)

參數(shù)β1對(duì)應(yīng)的t檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的P值是0，拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)，認(rèn)為參數(shù)β1對(duì)回歸方程存在顯著影響。

⑥擬合優(yōu)度分析

擬合優(yōu)度R2=0.969061表明，稅收的96%的變化可由生產(chǎn)總值的變化來解釋，因此擬合情況很好。意味著整個(gè)模型的隨機(jī)誤差平方和占總誤差中的百分比不足3.1%。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

（1）從貴州省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)狀分析來看，近些年來隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全省生產(chǎn)總值快速增長，稅收水平也在不斷升高，但二者的增長率存在一定不穩(wěn)定性，呈現(xiàn)出較大的波動(dòng)幅度。并且稅收的增長幅度更大。

（2）從稅收彈性方面來看，如果以彈性系數(shù)在1.0-2.0期間為處于合理范圍，貴州省的稅收彈性基本上都是大于1小于2的，處于合理范圍內(nèi)；從宏觀稅負(fù)方面來看，參考國外國內(nèi)研究標(biāo)準(zhǔn)，貴州省的稅負(fù)比較合理，甚至可以說處于較低的水平。

（3）從回歸模型來看，二者存在顯著的線性相關(guān)關(guān)系，且為正相關(guān)。

表2

表3

（二）建議

（1）加大稅源管控力度，創(chuàng)新稅收信息化管理[2]。一是建立省級(jí)涉稅信息交換與共享工作機(jī)制，加快建設(shè)社會(huì)綜合治稅體系，提高稅源管控水平。二是健全內(nèi)部制約和監(jiān)督機(jī)制，國地稅人員素質(zhì)參差不齊，稅收專管員須嚴(yán)格自律，客觀公正執(zhí)業(yè)。

（2）加大市場主體培育，提高稅源質(zhì)量。一是加大稅收優(yōu)惠力度，推進(jìn)稅收改革，鼓勵(lì)特色、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是實(shí)施企業(yè)創(chuàng)新培養(yǎng)計(jì)劃，建立持續(xù)穩(wěn)定的投入增長機(jī)制，保證企業(yè)發(fā)展基金的有效利用，促進(jìn)貴州省總部注冊(cè)企業(yè)數(shù)量增加，進(jìn)而產(chǎn)生顯著稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，提升稅源質(zhì)量。

（3）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從國際形勢(shì)上來看，經(jīng)濟(jì)全球化仍然是歷史大勢(shì)、時(shí)代潮流，國與國之間是深度聯(lián)系的。但出現(xiàn)了“逆全球化”和貿(mào)易保護(hù)主義思潮，導(dǎo)致國際金融市場動(dòng)蕩不安。針對(duì)當(dāng)前貴州省小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展困境，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)尤為重要，加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體系的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程。