大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

姜勤 金華市金東區(qū)大數(shù)據(jù)發(fā)展中心 章旭偉 金華市廣信網(wǎng)絡(luò)工程有限責(zé)任公司

科技在日益進(jìn)步，大數(shù)據(jù)和人工智能的運(yùn)用也變得越來(lái)越廣泛，信息資源開始出現(xiàn)高度密集，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足如今發(fā)達(dá)社會(huì)的企業(yè)管理要求，所以為了提高審計(jì)內(nèi)部工作的質(zhì)量，審計(jì)行業(yè)必須積極使用新時(shí)代的信息技術(shù)，積極改進(jìn)審計(jì)工作的工作方式和方法。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計(jì)問題

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

2.數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)指的是由于數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量低下，或者是審計(jì)人員沒有充分的把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)過程中，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量影響的風(fēng)險(xiǎn)。在目前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行精確分析也已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重，與此同時(shí)，數(shù)據(jù)分析也能夠給審計(jì)工作的發(fā)展方向指明道路。

3.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

就目前的情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)都存在信息系統(tǒng)孤立的情況，這些情況很容易造成“信息孤島”的現(xiàn)象，并且也會(huì)隨之而來(lái)引發(fā)出數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)信息數(shù)據(jù)存在安全風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)安全防護(hù)方面造成缺陷，同時(shí)也可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)遭到破壞或泄露的問題。

4.內(nèi)部審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)

在如今這個(gè)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，讓內(nèi)部審計(jì)有序的向前發(fā)展與運(yùn)行，就必須要建立相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)維護(hù)。但是目前來(lái)說，大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了迅猛的發(fā)展，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)準(zhǔn)則還不完善，從而出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新變化

1.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有所變化

在大數(shù)據(jù)越來(lái)越發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)框架的整合，這時(shí)候內(nèi)部審計(jì)的作用就開始越來(lái)越明顯，也獲得了越來(lái)越多的關(guān)注。大數(shù)據(jù)將來(lái)的發(fā)展走向必定是會(huì)促使內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越趨向于成熟完善，因?yàn)殡S著數(shù)據(jù)的逐步完整，內(nèi)部審計(jì)人員比較容易發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，同時(shí)通過自身審查，發(fā)現(xiàn)審查工作的缺點(diǎn)，便于我們辨別出信息是否有用，也提高了審計(jì)工作的價(jià)值。

我們處在一部手機(jī)（電腦）在手，事事無(wú)憂的時(shí)代，隨時(shí)隨地可通過網(wǎng)絡(luò)讀自己想讀的書，看自己想看的電影，做自己想做的事；隨心隨意地設(shè)想自己的生活，許多事，根本不用去等特定的時(shí)間和特定的人一起分享。我們的心習(xí)慣了自由，似乎沒有什么能約束我們，所以我們開始變得散漫，變得隨意，對(duì)待事情再也沒有從前那種虔誠(chéng)有致、如履薄冰的心境了。事實(shí)上，當(dāng)一個(gè)人以謙恭的心態(tài)，將每一天都當(dāng)作隆重的儀式，當(dāng)作人生舞臺(tái)上獨(dú)一無(wú)二不容有差錯(cuò)的劇目來(lái)對(duì)待時(shí)，又何嘗不會(huì)全神貫注，全力以赴？

2.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)重新進(jìn)行定位

內(nèi)部審計(jì)被大數(shù)據(jù)的發(fā)展促使其呈現(xiàn)多元化和復(fù)雜化的多方位發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也表現(xiàn)出很多綜合性特征。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅僅是在于查錯(cuò)防弊，其根本職責(zé)是在于通過審計(jì)來(lái)促使企業(yè)價(jià)值的提升，大數(shù)據(jù)的運(yùn)行可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題，最主要的是揪出更深層次的原因，辨別企業(yè)內(nèi)部的不足，及時(shí)有效的采取針對(duì)性措施，將損失降到最低，促使企業(yè)長(zhǎng)期有效發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)方法出現(xiàn)新的變革

面對(duì)日益發(fā)展的大數(shù)據(jù)環(huán)境，審計(jì)方法的存在就顯得尤為重要，合理的運(yùn)用一個(gè)好的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高來(lái)說就顯得尤為重要。傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不適用于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作。由于大數(shù)據(jù)環(huán)境影響，內(nèi)部審計(jì)所需要處理的數(shù)據(jù)量也在高速的增加，需要審計(jì)人員利用高效的審計(jì)方法，對(duì)大量數(shù)據(jù)都能夠進(jìn)行有效的整合，迅速找到有用信息。

4.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)得到全新的發(fā)展

要想做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，就需要企業(yè)使用更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，構(gòu)建出一個(gè)全新的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。企業(yè)可以借助云計(jì)算對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，構(gòu)建云計(jì)算平臺(tái)，審計(jì)人員利用云平臺(tái)，查閱數(shù)據(jù)資料，提升審計(jì)效率。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)現(xiàn)途徑

1.領(lǐng)導(dǎo)要重視推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)審計(jì)是一個(gè)企業(yè)利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要舉措，因此，在本質(zhì)上是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的先進(jìn)管理手段。這就要求企業(yè)一把手高度重視，把推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)放在重要的工作位置。第一、理解并支持企業(yè)內(nèi)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)本身即為企業(yè)內(nèi)部管理的重要防線，在企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范及糾錯(cuò)防腐等方面發(fā)揮著無(wú)可替代的重要作用。第二、研究并制定出企業(yè)內(nèi)用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的規(guī)章制度，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)下的數(shù)字審計(jì)，智慧審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等，推出獎(jiǎng)懲措施，定期組織企業(yè)內(nèi)部有關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的交流，鼓勵(lì)有關(guān)審計(jì)人員總結(jié)、交流并分享經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)有關(guān)審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)方式。第三、領(lǐng)導(dǎo)要起帶頭作用，要帶頭學(xué)習(xí)與運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用先進(jìn)的信息化技術(shù)提高自身的工作效率，管理和考核企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目。

2.提高有關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)，幫助企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作

企業(yè)為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，需要培養(yǎng)出傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)并兼?zhèn)浯髷?shù)據(jù)信息技術(shù)知識(shí)的融合型人才，只有這樣，才能解決大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)用不足的問題。必須改革企業(yè)內(nèi)部的人事制度，招納吸引較多的專業(yè)的優(yōu)秀人才加進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍中，提高專業(yè)的計(jì)算機(jī)管理人才的比重。建立一套系統(tǒng)化的常態(tài)化的企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)人才的機(jī)制。組織審計(jì)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的有關(guān)培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)并形成培訓(xùn)機(jī)制。鼓勵(lì)審計(jì)人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，把大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在審計(jì)工作的應(yīng)用的學(xué)習(xí)提升到與學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)平等的重要位置。

3.創(chuàng)建信息化技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)

現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要滿足全覆蓋的審計(jì)要求，全面地識(shí)別一切可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須構(gòu)建一套基于數(shù)據(jù)化的、智能化的大數(shù)據(jù)技術(shù)信息平臺(tái)。因此，在企業(yè)內(nèi)部要建立一套信息化管理平臺(tái)，要完善審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，要配置滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)的軟硬件設(shè)施，要建立審計(jì)分析模型，要完善基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)方法庫(kù)。

4.理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的架構(gòu)要從分散的點(diǎn)狀架構(gòu)向集中的金字塔狀架構(gòu)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)總部的“大數(shù)據(jù)審計(jì)”的頂點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。其一，合理設(shè)置審計(jì)組織架構(gòu)。成立企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)大腦--審計(jì)中心，裁撤基層審計(jì)部門。審計(jì)中心分設(shè)大數(shù)據(jù)管理部、整改考核部、業(yè)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部，把裁撤的基層審計(jì)業(yè)務(wù)骨干調(diào)入新設(shè)立的業(yè)務(wù)審計(jì)部，計(jì)算機(jī)處理的專業(yè)人才調(diào)進(jìn)大數(shù)據(jù)管理部。其二，重視大數(shù)據(jù)管理部門在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用。大數(shù)據(jù)管理部門在新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用，它擔(dān)負(fù)著企業(yè)建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)以及審計(jì)分析模型、軟硬件設(shè)備的更新、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)與方法庫(kù)的完善，只有理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)才能健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)從以前的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變成了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從以前的抽樣調(diào)查審計(jì)變成了全覆蓋的審計(jì)，從以前的事后查賬變成了事中監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)的作用也從以前的增加企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值變成了增加企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，這些變化都是以大數(shù)據(jù)審計(jì)為前提的。面對(duì)當(dāng)下大數(shù)據(jù)環(huán)境的挑戰(zhàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主管部門更應(yīng)該積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，大膽進(jìn)行探索，不斷完善企業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。