內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合管窺

李偉軍 紅塔煙草(集團(tuán))有限責(zé)任公司審計(jì)部

風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容，開展風(fēng)險管理工作的目的是排除企業(yè)發(fā)展中存在的制約因素，為企業(yè)的重大決策提供可靠的保障，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在新的經(jīng)濟(jì)體制下，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)要立足于當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況，采取有針對性的措施，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理整合的作用，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是獨(dú)立的客觀咨詢活動，通常會運(yùn)用系統(tǒng)的方法，幫助企業(yè)規(guī)范發(fā)展中的注意事項(xiàng)，站在專業(yè)的角度上，審查企業(yè)中的業(yè)務(wù)往來，并做出客觀的評價，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有一定的促進(jìn)作用，在全新的市場經(jīng)濟(jì)體制下，要確保內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性，將其作為推動企業(yè)進(jìn)步發(fā)展的主要途徑，優(yōu)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理，確保風(fēng)險管理的實(shí)效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，同時內(nèi)部審計(jì)還是國家的審計(jì)基礎(chǔ)，對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來也是十分重要的。

(二)企業(yè)風(fēng)險管理

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理包括了對風(fēng)險的度量、評估以及應(yīng)變策略，可以幫助處在風(fēng)險環(huán)境中的企業(yè)排除存在的風(fēng)險因子，將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的不良影響降至最低，最大限度的保障了企業(yè)的安全發(fā)展。風(fēng)險管理涉及的范圍廣泛，通常企業(yè)會將風(fēng)險管理的重心放在風(fēng)險識別上，因?yàn)橹挥袦?zhǔn)確識別出存在的風(fēng)險因子，才能制定出有效防范的方法，避免企業(yè)發(fā)生直接或間接的損失[1]。通過對當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理分析會發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)在風(fēng)險管理中針對預(yù)防投資風(fēng)險的資金投入較大，風(fēng)險防范意識還有待加強(qiáng)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理整合的重要性

(一)為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)人員大都是企業(yè)內(nèi)部的專職審計(jì)人員，作為企業(yè)內(nèi)部的管理人員，熟知企業(yè)發(fā)展中的情況，這也是與外部審計(jì)的區(qū)別所在，開展審計(jì)工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)可以為外部審計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)信息，有效地降低了外部審計(jì)的工作量，同時管理人員能夠及時洞悉潛在的風(fēng)險因子，為風(fēng)險管理工作的開展提供助力，確保風(fēng)險管理的質(zhì)量，降低企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理

面對競爭日益激烈的市場環(huán)境，企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的道路上會出現(xiàn)不同的限制因素，這些因素的存在會增加企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，需要企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，優(yōu)化發(fā)展中的內(nèi)部控制流程，可以有效地降低風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行整合，需要提高對風(fēng)險管理的重視，制定全新的風(fēng)險管理方案，建立科學(xué)合理的內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)一步提高企業(yè)管理的整體水平。

(三)有利于企業(yè)進(jìn)行合理的風(fēng)險決策

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理在企業(yè)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色，將二者進(jìn)行整合能夠提高企業(yè)的管理效率，二者在工作中實(shí)現(xiàn)相互配合，可以更好地調(diào)節(jié)企業(yè)的管理策略，為企業(yè)重大戰(zhàn)略的實(shí)施提供更加可靠的參考數(shù)據(jù)。準(zhǔn)確識別企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險，從專業(yè)的角度出發(fā)，為企業(yè)規(guī)劃規(guī)避風(fēng)險的時間和空間，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的風(fēng)險決策，能夠有效地避免企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和整合中存在的問題

(一)企業(yè)的風(fēng)險管理意識有待加強(qiáng)

在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)的發(fā)展能夠促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的整體情況來看，企業(yè)的風(fēng)險管理意識有待加強(qiáng)，尤其是一些中小型企業(yè)和家族企業(yè)，面對經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展壓力，仍然缺乏風(fēng)險管理意識，在發(fā)展中風(fēng)險管理工作開展的不到位，無法切實(shí)立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，一旦出現(xiàn)問題，會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的損失，需要引起高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，解決存在的安全問題，盡早的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和整合。

(二)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)不合理

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展中必備的工作內(nèi)容，在企業(yè)管理中，二者通常是獨(dú)立的部門，進(jìn)行分別的開展，在工作上無法形成默契配合的工作關(guān)系，這樣的工作方式不利于企業(yè)在新時期的發(fā)展，制約了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，造成這一問題的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏嚴(yán)格的約束性，管理人員的責(zé)任意識薄弱，使得內(nèi)部審核與風(fēng)險管理的整合流于表面，在企業(yè)的發(fā)展中也不能起到彌補(bǔ)作用[2]。

(三)工作人員的綜合素養(yǎng)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員與風(fēng)險管理人員是相關(guān)工作開展的主體，其綜合素養(yǎng)直接關(guān)系到工作開展的實(shí)效性，因此審計(jì)人員和風(fēng)險管理人員的綜合素養(yǎng)十分重要。但是現(xiàn)階段，許多企業(yè)的工作人員的綜合素養(yǎng)偏低，造成這一問題的主要原因是企業(yè)不具備系統(tǒng)的管理體制，加之工作人員的專業(yè)能力有限，對工作質(zhì)量和工作效率的要求偏低，無法對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，在很大程度上制約了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合。

(四)不具備完善的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理機(jī)制

面對經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展帶來的壓力，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都將重點(diǎn)放在了如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了對內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理工作的重視，此外有的領(lǐng)導(dǎo)缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的獨(dú)到眼光，只拘泥于眼前的利益，因此不具備完善的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理機(jī)制，使得在實(shí)際的工作中，內(nèi)部審計(jì)工作形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，無法及時排除潛在的風(fēng)險因子，又因缺乏整合經(jīng)驗(yàn)，留下了較大的發(fā)展隱患。

四、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合策略

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理意識

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，面對市場發(fā)展中存在的諸多不可控因素，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理意識，制定有針對性的協(xié)調(diào)和整合策略，才能確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮積極的作用，在審計(jì)工作過程中注意企業(yè)各項(xiàng)工作開展的細(xì)節(jié)，應(yīng)用科學(xué)合理的風(fēng)險識別手段，對企業(yè)中的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估，將企業(yè)中的業(yè)務(wù)往來、財(cái)務(wù)支出，以及工作職責(zé)等進(jìn)行全面的分析，有利于準(zhǔn)確的了解企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從而制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理，提升企業(yè)整體的風(fēng)險防范意識，在員工共同努力下，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險管理的有效實(shí)施。

(二)提高管理人員的綜合素養(yǎng)

人才是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量，作為推動企業(yè)發(fā)展的執(zhí)行者，管理人員的綜合素養(yǎng)直接關(guān)系到企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)在提拔和引進(jìn)管理人才時，要提高對管理人才的要求，確保管理人才具備專業(yè)的管理能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)，在工作中能夠起到帶頭作用，端正自身的工作態(tài)度，用較強(qiáng)的行動力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，這樣不僅能夠提高管理效率，還能在一定程度上對企業(yè)全體員工起到積極的影響作用，帶領(lǐng)員工一起應(yīng)對發(fā)展中的壓力，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力。此外，要對管理人員展開定期的培訓(xùn)，從企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部環(huán)境管理、財(cái)會管理等方面入手，在了解市場發(fā)展基本情況的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)管理人員提高創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力，在培訓(xùn)中能夠增強(qiáng)風(fēng)險管理人員與企業(yè)其他部門的溝通，從而更好地將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理整合在一起，總結(jié)發(fā)展中遇到的問題，讓他們能夠團(tuán)結(jié)協(xié)作，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。

(三)建立完善的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開嚴(yán)格的監(jiān)督制度，在制度的約束下，員工能夠端正工作過態(tài)度，明確所屬的工作職責(zé)，讓員工在工作中更具導(dǎo)向性，進(jìn)而提高工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)創(chuàng)造更高的工作價值。首先，要從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境入手，建立合理的內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)人員按照審計(jì)的工作流程，與風(fēng)險管理人員共同進(jìn)行，對企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估分析，然后結(jié)合各自部門的工作經(jīng)驗(yàn)，探討風(fēng)險的應(yīng)變策略[3]。其次，明確整合后的工作流程，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，可以有效地避免因個人利益對企業(yè)財(cái)務(wù)報表造假的情況發(fā)生，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，這也是企業(yè)風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容。最后，監(jiān)督機(jī)制要確保內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的相互依存和相互促進(jìn)，在整合過程中實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)注重采用先進(jìn)的風(fēng)險識別技術(shù)

眾所周知，企業(yè)的發(fā)展容易受社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的影響，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，不少企業(yè)在發(fā)展中都存在潛在的風(fēng)險因素，如果不能準(zhǔn)確的識別，制定有針對性的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來不良的影響，所以內(nèi)部審計(jì)要注重采用先進(jìn)的風(fēng)險識別技術(shù)，在做好內(nèi)部審計(jì)的本職工作基礎(chǔ)上，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行全面的分析和規(guī)劃，借助先進(jìn)的風(fēng)險識別技術(shù)，洞悉企業(yè)發(fā)展中可能存在的制約因素和風(fēng)險因子，制定有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)用科學(xué)的工作方法，進(jìn)行風(fēng)險的分類，掌握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)未來的發(fā)展指明方向。在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的整合過程中，兩個部門要進(jìn)行相互磨合，從實(shí)際的工作中積累經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制的最終目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，在多變的市場經(jīng)濟(jì)體制下，面多激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要抓住每一個發(fā)展機(jī)遇，勇于直面發(fā)展中的挑戰(zhàn)，兼顧企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部管理，提高內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理意識，借助先進(jìn)的風(fēng)險管理理念和風(fēng)險識別技術(shù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，制定系統(tǒng)的工作流程，建立完善的管理機(jī)制，切實(shí)落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險管理，積極配合，排除發(fā)展中潛在的風(fēng)險因子，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。