企業(yè)信息化開發(fā)項(xiàng)目績效審計(jì)研究

文／劉彥卿

近年來，信息產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，信息化成為我國企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化的重要措施。在此背景下，企業(yè)在信息化建設(shè)方面傾注大量資金，打造各類信息化系統(tǒng)，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變革。以產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)A公司為例，過去因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)交易標(biāo)的不具備標(biāo)準(zhǔn)化特征、交易受眾狹小等原因，交易的電子化程度較低。隨著信息時代的來臨和國家鼓勵非公資本參與國資國企改革的一系列政策落地，A公司迫切需要提高交易信息傳播速率和交易流程操作效率，因此歷時3年、耗資近億元開展了多個信息化開發(fā)項(xiàng)目，并取得了良好成效。在信息化開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)過程中，A公司加大了對相關(guān)項(xiàng)目的績效審計(jì)力度，為項(xiàng)目順利實(shí)施起了較好的保障作用。

信息化開發(fā)項(xiàng)目績效審計(jì)的特點(diǎn)及難點(diǎn)

隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)及移動技術(shù)的發(fā)展，產(chǎn)權(quán)交易行業(yè)向互聯(lián)網(wǎng)交易與投行化服務(wù)轉(zhuǎn)型的速度加快，原有交易流程需要實(shí)現(xiàn)從線下到線上的轉(zhuǎn)變。產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)A公司在信息化建設(shè)中最主要的投資項(xiàng)目為電子化交易系統(tǒng)的建設(shè)，主要包括門戶管理、客戶管理、保證金管理、標(biāo)的與項(xiàng)目掛牌管理、交易管理、結(jié)算管理等重要功能模塊。A公司信息化建設(shè)項(xiàng)目資金投入大，建設(shè)周期長，流程復(fù)雜，對內(nèi)部控制影響也很大，這些因素均為績效審計(jì)的開展帶來了不小的挑戰(zhàn)。

此外，相較于非信息化重大專項(xiàng)資金的審計(jì)，信息化開發(fā)項(xiàng)目的另一個審計(jì)難點(diǎn)在于其較高的專業(yè)壁壘。受專業(yè)知識的限制，審計(jì)人員通常難以準(zhǔn)確評估系統(tǒng)開發(fā)人員工時和費(fèi)率是否合理，項(xiàng)目進(jìn)度安排是否適當(dāng)，項(xiàng)目成果是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)等，導(dǎo)致最后無法對信息化建設(shè)項(xiàng)目作出整體性評價。

信息化開發(fā)項(xiàng)目的評價指標(biāo)

基于對信息化項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)和難點(diǎn)的分析，A公司從信息化項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等三個維度確定了一系列評價指標(biāo)。

什么是經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

信息化項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性是指項(xiàng)目開發(fā)全過程中發(fā)生的成本和費(fèi)用是否最少，實(shí)踐中表現(xiàn)為某一系統(tǒng)自行開發(fā)或外部采購的成本是否最低，其中尤以外部采購更為復(fù)雜。

信息化項(xiàng)目的外部采購?fù)ǔ７譃橄到y(tǒng)采購和人力外包兩種方式，而無論采取哪種方式，均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行采購程序，盡可能多地選擇具有代表性的供應(yīng)商參與價格比選。

A公司圍繞信息化相關(guān)的內(nèi)部控制情況確定了績效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性評價指標(biāo)：一是信息化項(xiàng)目是否建立了完善的內(nèi)部管理制度，特別是采購制度的建立健全程度，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用、審批及管控情況是否正常；二是信息化采購內(nèi)部控制流程，如需求申請及需求分析、立項(xiàng)請示及審批、公開招標(biāo)選擇供應(yīng)商、合同審批及簽署、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效。

什么是效率性指標(biāo)

信息化項(xiàng)目的效率性是指項(xiàng)目開發(fā)投入的資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系，實(shí)踐中表現(xiàn)為系統(tǒng)是否能夠完成開發(fā)并順利上線，為企業(yè)帶來收益。

在信息化項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)評價方面，A公司重點(diǎn)關(guān)注是否有未開發(fā)完成或開發(fā)完成未上線的信息化項(xiàng)目，并分析項(xiàng)目未完成開發(fā)或上線的原因，為確定相關(guān)人員責(zé)任提供依據(jù)。

什么是效果性指標(biāo)

信息化項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性是指項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際取得的成果與預(yù)期取得成果之間的對比關(guān)系，實(shí)踐中表現(xiàn)為項(xiàng)目上線后是否能夠?qū)崿F(xiàn)前期可行性研究中設(shè)立的預(yù)期。

盡管受信息技術(shù)專業(yè)性不強(qiáng)的限制，審計(jì)人員仍可通過逐條比對項(xiàng)目可行性研究報告與實(shí)際成果的方式確定預(yù)設(shè)目標(biāo)是否完成。為此，審計(jì)人員還需在前期調(diào)查過程中充分了解信息化項(xiàng)目的基本情況，如實(shí)施背景、項(xiàng)目類型、金額、起止時間、驗(yàn)收及上線狀態(tài)、開發(fā)方式等，并通過調(diào)查問卷的方式獲取系統(tǒng)用戶的滿意度，以求從盡可能多的側(cè)面對信息化開發(fā)項(xiàng)目的效果性開展評價。

信息化開發(fā)項(xiàng)目績效審計(jì)的重點(diǎn)

除上述3類評價指標(biāo)外，信息化開發(fā)項(xiàng)目績效審計(jì)實(shí)踐中，還應(yīng)對項(xiàng)目管理情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注：

信息化項(xiàng)目整體統(tǒng)籌情況

信息化項(xiàng)目普遍投入較大，較多采取分期建設(shè)的形式，這就要求企業(yè)對擬開發(fā)系統(tǒng)的戰(zhàn)略定位、功能定位，各部門各層次業(yè)務(wù)需求，與現(xiàn)有系統(tǒng)的功能交叉等進(jìn)行深入分析，統(tǒng)籌項(xiàng)目效益、系統(tǒng)應(yīng)用需求及項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度。績效審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)著重關(guān)注業(yè)務(wù)需求分析及規(guī)劃方案中對項(xiàng)目可行性的探討。

信息化項(xiàng)目合同履行情況

信息化建設(shè)相關(guān)合同通常會設(shè)立項(xiàng)目建設(shè)里程碑，并據(jù)此約定付款進(jìn)度?？冃徲?jì)應(yīng)著重檢查該類合同是否按照合同約定的付款時點(diǎn)分階段支付，是否對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及付款情況進(jìn)行跟蹤管理及統(tǒng)計(jì)，如設(shè)置合同付款登記臺賬，并對項(xiàng)目合同的執(zhí)行進(jìn)度、付款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析及匹配，以直觀反映合同的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度及付款情況。

信息化項(xiàng)目后續(xù)跟蹤管理情況

信息化項(xiàng)目上線運(yùn)行后，仍需進(jìn)行日常維護(hù)管理，如跟蹤信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)需求的支持及響應(yīng)程度，實(shí)時追蹤系統(tǒng)信息的適用性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性及完整性等。績效審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否已建立健全后續(xù)跟蹤管理制度，并設(shè)置專人或部門對系統(tǒng)上線后的運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤。特別地，如系統(tǒng)運(yùn)行中發(fā)生問題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否保持與信息系統(tǒng)供應(yīng)商的實(shí)時溝通，協(xié)調(diào)供應(yīng)商給出解決方案或調(diào)整計(jì)劃，并于實(shí)踐中持續(xù)優(yōu)化及完善系統(tǒng)，發(fā)揮出信息化系統(tǒng)的最大價值。