我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

陶 曉

(江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 江西 九江 332000)

引言

銀行業(yè)改革日益深化，各大商業(yè)銀行均深處激烈競(jìng)爭(zhēng)之中，忙于維持客戶資源并積極搶占市場(chǎng)份額，這一現(xiàn)象一方面為商業(yè)銀行帶來了新鮮血液，另一方面又對(duì)其提出了更高要求，從商業(yè)銀行自身出發(fā)，高質(zhì)高效的內(nèi)部控制體系對(duì)其綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升尤為重要，因此，廣大商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)正視其在內(nèi)部控制方面存在的不足并積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建適合自身發(fā)展的、更為完善的內(nèi)部控制體系，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到內(nèi)部管理的重大影響，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系和制約。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有相關(guān)制度法規(guī)的明確規(guī)定，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是按照既定制度和程序，采用適當(dāng)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事前預(yù)防、事中把控以及事后分析完善的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制(要素構(gòu)成見圖1-1)是一個(gè)整體化概念，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)將所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與操作流程聯(lián)系到一起，統(tǒng)一管理各部門及各崗位，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃得以實(shí)現(xiàn)。除了具備全局觀，商業(yè)銀行內(nèi)部控制還要關(guān)注到各層次和流程中出現(xiàn)的具體問題，由點(diǎn)及面，對(duì)各細(xì)節(jié)部分進(jìn)行管理和監(jiān)督，從而達(dá)到整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部控制并非一成不變，企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)處于動(dòng)態(tài)變化的狀態(tài)，因此，內(nèi)部控制工作也要及時(shí)完善和更新。

圖1-1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

(一)控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行不到位

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理順暢進(jìn)行的前提保障。在內(nèi)部控制意識(shí)層面，商業(yè)銀行在基層員工乃至管理層范圍內(nèi)沒有樹立起較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)于行內(nèi)內(nèi)部控制參與主體的理解不清楚，多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅歸屬于內(nèi)控部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)范圍，沒有將自己置于主體角色，因此在工作過程中缺少將具體工作與內(nèi)部控制串聯(lián)思考的意識(shí)，在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度及流程時(shí)也就有所缺失，這一現(xiàn)狀反映的不僅僅是內(nèi)部控制意識(shí)的不足，更是企業(yè)控制文化上存在的漏洞。

在內(nèi)部控制制度執(zhí)行層面，商業(yè)銀行內(nèi)設(shè)立了內(nèi)控相關(guān)部門，對(duì)組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、人員統(tǒng)籌以及風(fēng)險(xiǎn)管理等適宜均有架構(gòu)，制定了本行控制體系和控制制度，但是其對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠到位，僅僅停留于制度層面，認(rèn)為具備書面化的制度、文件規(guī)定就是內(nèi)部控制的體現(xiàn)，內(nèi)部控制流于紙面文字，忽視了切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)制度與文件的重要性，制度執(zhí)行的松懈直接導(dǎo)致了商業(yè)銀行內(nèi)部控制無法有效發(fā)揮其作用，從而對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生一定阻礙，違規(guī)違章情況屢屢發(fā)生，影響其可持續(xù)發(fā)展。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理不足，缺乏約束機(jī)制

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，多數(shù)商業(yè)銀行將業(yè)務(wù)拓展放在首位以獲取短期利益，將風(fēng)險(xiǎn)管理片面的理解為事后管理，在開展工作時(shí)未能較好遵守內(nèi)部控制管理的要求。比如對(duì)不良貸款的管理，商業(yè)銀行內(nèi)一定數(shù)量的不良貸款的出現(xiàn)與其薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，在貸款發(fā)放前的審查審批不到位，直接影響了貸款質(zhì)量和后續(xù)款項(xiàng)收回，此類事前風(fēng)險(xiǎn)把控的不足導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

商業(yè)銀行制定的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理制度在實(shí)施過程中需要各部門、各人員的相互配合，但部分商業(yè)銀行將管理任務(wù)分發(fā)到各部門之后沒有及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行信息歸集和實(shí)時(shí)分析，指望通過各部門通過日常工作中規(guī)范操作來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際情況卻是各部門或業(yè)務(wù)條線難以準(zhǔn)確識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，更甚至于部分人員在職責(zé)未受到嚴(yán)格約束的情況下放松要求、放任風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)內(nèi)部控制問題。

(三)相關(guān)人員素質(zhì)有待提升

內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)直接或間接的影響著內(nèi)部控制管理的效果，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理與行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線的開展息息相關(guān)，內(nèi)控人員除了熟知各項(xiàng)業(yè)務(wù)在專業(yè)方面的處理流程，還需要具備一定的管理才能和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在擁有這些能力的同時(shí)還要有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)控人員提出的這種綜合要求往往不是在所有商業(yè)銀行內(nèi)都能夠滿足的。在專業(yè)培訓(xùn)時(shí)，商業(yè)銀行無法根據(jù)內(nèi)部控制需求對(duì)相關(guān)人員提供長(zhǎng)足有效的培訓(xùn)，普通的內(nèi)控人員鮮少能夠接受到專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，僅寄托于員工自學(xué)顯然是不夠的，這樣一來便導(dǎo)致很多內(nèi)控人員在工作過程中對(duì)其工作實(shí)質(zhì)理解不到位、缺乏工作積極性，內(nèi)部控制管理的質(zhì)量難以提升。

(四)信息溝通不暢

商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制需要充足的信息作為支撐，信息不僅要數(shù)量多，更要真實(shí)、完整、有效。我國商業(yè)銀行分層特征明顯，一般有總行、分行、支行、下及網(wǎng)點(diǎn)等，多數(shù)銀行的信息溝通方式是自上而下，信息的溝通效率不高。此外，雖然信息技術(shù)處理手段日益先進(jìn)，但是各層級(jí)的能夠接觸和運(yùn)用到的信息處理工具仍然有差距，很多商業(yè)銀行的分行都是用自己建立的信息傳遞系統(tǒng)來進(jìn)行信息的傳遞和溝通，導(dǎo)致各系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)存在兼容問題，經(jīng)過多層傳遞后信息的真實(shí)、完整性難以保證，為后續(xù)內(nèi)部控制的分析總結(jié)增加難度。

三、優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)優(yōu)化控制環(huán)境，完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化首先要提升員工在思想層面的重視，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)。商業(yè)銀行可以采取分步走的措施，首先對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人員加強(qiáng)教育，促使其在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)時(shí)刻遵守內(nèi)部控制要求，杜絕找理由、走捷徑現(xiàn)象，此后對(duì)基層員工加強(qiáng)引導(dǎo)力度，通過舉辦專題交流會(huì)議、專家課程學(xué)習(xí)等方式，使行內(nèi)每一名員工了解內(nèi)部控制的必要性和重要性，增強(qiáng)自身參與意識(shí)，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化之中。除了教育和引導(dǎo)以外，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)通過考核的方式了解員工內(nèi)控意識(shí)的建設(shè)情況，保證內(nèi)部控制管理獲得全行范圍內(nèi)的重視。

完善內(nèi)控制度一方面要由管理層對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，從銀行業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、溝通與監(jiān)督等方面考慮內(nèi)部控制制度的制定，合理推進(jìn)各崗位落實(shí)內(nèi)部控制制度要求，另一方面要制定監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，不定期考察員工工作過程中對(duì)內(nèi)部控制要求的執(zhí)行情況，對(duì)嚴(yán)格遵守內(nèi)控要求的員工進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，違背內(nèi)部控制管理要求的人員則在績(jī)效考核時(shí)予以處罰。

(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防、應(yīng)對(duì)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將行內(nèi)已有的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)自動(dòng)生成內(nèi)控信息，再供專業(yè)人員進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，做好較為充分的事前預(yù)防工作。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)處理的能力，通過大數(shù)據(jù)對(duì)各業(yè)務(wù)條線的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和加工，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息，有效識(shí)別和評(píng)估正在面臨或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，能夠?qū)z測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)問題合理、系統(tǒng)的解決。

除了具備“硬件”設(shè)施，商業(yè)銀行還要在“軟件”上獲得支持，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在組織日常工作時(shí)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，可以通過開展風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)問答活動(dòng)、不定期對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行抽查等措施，引起員工關(guān)注，形成意識(shí)自覺。

(三)增強(qiáng)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)完整的流程，需要前、中、后臺(tái)共同參與，任何一個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。目前各流程參與內(nèi)部控制的工作人員大多都只對(duì)本流程的工作事務(wù)有所了解，雖然財(cái)務(wù)水平過關(guān)，但是流程之間形成了一定程度上的壁壘，因此可以考慮引建立前臺(tái)、中臺(tái)以及后臺(tái)人員輪崗機(jī)制，增強(qiáng)前臺(tái)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和中后臺(tái)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)的處理能力，使得各流程人員加深對(duì)工作全流程的業(yè)務(wù)理解，提高綜合能力，從而促使銀行內(nèi)部控制更為科學(xué)并且可理解。其次，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身需求引進(jìn)一批內(nèi)部控制管理人才，這部分人才形成一個(gè)部門后再次分散，深入至行內(nèi)各部門當(dāng)中，既提醒各部門人員自發(fā)提升專業(yè)素養(yǎng)，又擔(dān)任一個(gè)監(jiān)督的角色，創(chuàng)造部門間的良性比較，深化內(nèi)部控制。

(四)提升信息溝通順暢度

商業(yè)銀行的信息溝通對(duì)信息質(zhì)量有著基本要求，我國商業(yè)銀行有規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的特點(diǎn)，因此對(duì)層層傳遞的信息一定要能夠確保其真實(shí)性、有效性，要求各分行定期向上級(jí)、向公眾匯報(bào)基本財(cái)務(wù)狀況，提升信息的透明度，溝通方式由從前的“自上而下”做出改變，實(shí)現(xiàn)“上下結(jié)合”的信息溝通，讓各層級(jí)都能夠參與到對(duì)商業(yè)銀行信息質(zhì)量的全過程監(jiān)督上來。

信息質(zhì)量得到保證的前提下，各商業(yè)銀行應(yīng)健全內(nèi)部溝通機(jī)制，規(guī)范信息溝通方式，建立出各分支機(jī)構(gòu)均可以使用的信息溝通平臺(tái)。根據(jù)自身內(nèi)部控制管理的需要，研發(fā)信息系統(tǒng)并定期維護(hù)和升級(jí)，使得各成員行信息可以在這個(gè)平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一歸集，實(shí)現(xiàn)信息的交叉和對(duì)接，在提高信息交流效率的同時(shí)也進(jìn)一步把控風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行要想更好的規(guī)避和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，獲得可持續(xù)發(fā)展能力，就要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制水平，本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，主要在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、人員素養(yǎng)、信息溝通這些角度探討另商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中尚存的問題，有針對(duì)性的提出優(yōu)化建議，以期為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的改善提供思路。