企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施研究

摘 要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有很多不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及的面越來(lái)越廣，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?；诖耍疚南染推髽I(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，然后就稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施探究，以期對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)類型;風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中處理與稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題時(shí)，由于對(duì)稅務(wù)的相關(guān)法規(guī)和政策等不了解而采取了不適當(dāng)?shù)拇胧?，?dǎo)致企業(yè)處理稅務(wù)違規(guī)，并因此受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的懲罰，企業(yè)可能會(huì)被罰款，嚴(yán)重的可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)聲譽(yù)，甚至?xí)肪科髽I(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的刑事責(zé)任。

我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制方面的改革已經(jīng)有一段時(shí)期，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展環(huán)境中，也要能及時(shí)地轉(zhuǎn)變管理經(jīng)營(yíng)的方式，能夠和市場(chǎng)發(fā)展要求緊密結(jié)合起來(lái)，充分注重方法的科學(xué)化運(yùn)用，避免發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于在不同的環(huán)節(jié)面對(duì)的問(wèn)題情況不同，存在的風(fēng)險(xiǎn)也有著不同，常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)類型。

1. ?操作風(fēng)險(xiǎn)類型

企業(yè)稅務(wù)籌劃操作過(guò)程中，由于企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下，就會(huì)存在制造虛假信息獲得稅收優(yōu)惠，沒(méi)有按照法律規(guī)范來(lái)執(zhí)行操作，這就會(huì)存在操作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)兼并以及改制的發(fā)展過(guò)程中，由于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視度不足，在具體的操作當(dāng)中沒(méi)有從全面的角度來(lái)看，這就會(huì)容易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2. ?政策風(fēng)險(xiǎn)類型

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中政策風(fēng)險(xiǎn)也是重要類型，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展要按照法律政策的規(guī)范要求實(shí)施，降低稅負(fù)壓力。而具體的執(zhí)行中，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展中常常會(huì)遇到政策風(fēng)險(xiǎn)，主要是政策上的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的影響。在籌劃時(shí)，由于在政策選擇上不準(zhǔn)確，造成了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。管理層進(jìn)行制定籌劃決策過(guò)程中，覺(jué)得決策是和法律規(guī)范相符合的，而由于在認(rèn)識(shí)上不全面，從而造成稅務(wù)籌劃存在不符法律規(guī)范的情況。

3. ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較常見(jiàn)的，企業(yè)要想收益最大化，這就需要在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，能夠和企業(yè)債務(wù)資金以及財(cái)務(wù)籌劃空間形成正比關(guān)系。而具體的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展當(dāng)中，有的企業(yè)為能保障自身良好運(yùn)營(yíng)，就會(huì)通過(guò)資金以及銀行貸款方式來(lái)維持，資金比例在增加的時(shí)候，財(cái)務(wù)杠桿作用下產(chǎn)生價(jià)值大，稅收利益增長(zhǎng)。從另一方面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，企業(yè)進(jìn)行籌集資金過(guò)程中，債務(wù)成本造成的稅收收益以及杠桿收益要及時(shí)地分析，并要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方面要做好，如果在這一層面沒(méi)有加強(qiáng)控制，就很容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因分析

從企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因分析來(lái)看，體現(xiàn)在幾個(gè)重要層面，從以下幾點(diǎn)展開(kāi)分析。

1. 沒(méi)有制訂科學(xué)稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)開(kāi)展，是提升企業(yè)收益的重要舉措，而如果在稅務(wù)籌劃方案制訂方面沒(méi)有加強(qiáng)重視，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，這就很容易在具體的稅務(wù)籌劃工作方面存在問(wèn)題。我國(guó)在全面改革的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響也比較大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層如果沒(méi)有真正地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，缺乏完善科學(xué)的方案作為支撐，這就必然會(huì)發(fā)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

為保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化落實(shí)，這就需要從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制層面進(jìn)行完善建立，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制作用，才能真正保障稅務(wù)籌劃工作的良好推進(jìn)。但從實(shí)際現(xiàn)狀能發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，并沒(méi)有從全面性角度出發(fā)進(jìn)行制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，稅務(wù)操作的整體水平比較低，這就必然會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量，不利于實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。

二、 企業(yè)稅務(wù)籌劃控制措施分析

為促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的良好開(kāi)展，這就需要從多角度進(jìn)行思考，找到適合本企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案措施加以落實(shí)，從以下幾點(diǎn)要加強(qiáng)重視。

（一）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展中，相關(guān)籌劃人員就要注重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，按照法律的規(guī)范要求科學(xué)建立稅收籌劃方案。具體籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，要能通過(guò)以往經(jīng)驗(yàn)以及借鑒先進(jìn)企業(yè)代表經(jīng)驗(yàn)并與本企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作相結(jié)合，能夠探索出屬于本企業(yè)適用的稅務(wù)籌劃方案加以科學(xué)化運(yùn)用，這樣就能有助于避免稅收政策臨時(shí)調(diào)整而發(fā)生政策風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。企業(yè)在對(duì)“營(yíng)改增”的稅收政策變化，以及增值稅率調(diào)整等方面，就要能將稅收政策優(yōu)惠加以科學(xué)運(yùn)用，調(diào)整進(jìn)銷(xiāo)存的相關(guān)策略，從而能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃工作的質(zhì)量得以控制，只有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能將稅務(wù)籌劃工作良好落實(shí)。

（二）全面防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作實(shí)施要求相關(guān)工作人員能從全面的角度出發(fā)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中每項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)和稅收名目相聯(lián)系，特別是大中型的企業(yè)在這一方面表現(xiàn)的比較突出。只有從全面的角度出發(fā)，制訂科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃的方案，在實(shí)際落實(shí)當(dāng)中既能夠?qū)ζ渲械哪稠?xiàng)重要的稅務(wù)科目加強(qiáng)重視，也要能夠?qū)φw的稅務(wù)科目稅負(fù)降低方面加強(qiáng)重視。相關(guān)管理要注重從方案的選擇方面能和實(shí)際企業(yè)利益緊密結(jié)合起來(lái)，保障整體利益。不能將眼光局限在短期的發(fā)展目標(biāo)上，要能從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)考量，注重選擇執(zhí)行成本低的方案，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范組織

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，要充分注重在風(fēng)險(xiǎn)防范的工作方面加大力度，這是發(fā)揮稅務(wù)籌劃價(jià)值的基礎(chǔ)工作。對(duì)此，相關(guān)籌劃工作人員要能和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征相聯(lián)系，在這一基礎(chǔ)上進(jìn)行構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理控制組織，充分注重從全面角度考慮，將各部門(mén)間的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督服務(wù)等職能作用發(fā)揮出來(lái)。從籌劃風(fēng)險(xiǎn)自查的層面加強(qiáng)重視，如為能夠?qū)⒆圆楣ぷ鞯靡杂行鋵?shí)，從內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)部門(mén)，并要能夠配備專業(yè)化的人員，對(duì)崗位工作職責(zé)以及權(quán)利加以明確，相關(guān)管理工作的執(zhí)行中，能夠有完善的制度作為保障和支撐，從而就能為稅務(wù)籌劃工作良好實(shí)施起到積極作用，能有效將風(fēng)險(xiǎn)得到防范。

（四）提高稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)

為保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，這就需要有專業(yè)人才參與其中，稅務(wù)籌劃工作的要求比較高，工作中會(huì)涉及法律知識(shí)、稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理等綜合性的行業(yè)知識(shí)，所以稅務(wù)籌劃工作人員自身就要能有專業(yè)化的工作素質(zhì)，嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，這樣才能真正有助于提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。這就要求企業(yè)能夠定期組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過(guò)聘請(qǐng)專家學(xué)者等到企業(yè)開(kāi)展講座的方式，為稅務(wù)籌劃工作人員介紹經(jīng)驗(yàn)以及方法，這樣就能為籌劃工作者專業(yè)素質(zhì)提升起到促進(jìn)作用。稅務(wù)籌劃工作人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，日常學(xué)習(xí)中要能對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃法律知識(shí)以及稅收知識(shí)等及時(shí)了解，關(guān)注這方面的時(shí)政信息，從而為企業(yè)更高質(zhì)量地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）稅務(wù)籌劃控制制度進(jìn)一步完善

保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作高效化開(kāi)展，這就需要從制度的完善建立方面加強(qiáng)重視，在制度的規(guī)制下，才能真正有助于促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范落實(shí)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，能從內(nèi)部制度的建設(shè)上加強(qiáng)重視，結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的需要，積極完善各方面的管理制度，以符合實(shí)際工作的要求。同時(shí)明確好職責(zé)，定期識(shí)別稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及分析評(píng)估，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的妥善落實(shí)。

三、 結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨諸多層面的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面積極優(yōu)化，保障這一工作的質(zhì)量，為企業(yè)獲得最大化利益打下基礎(chǔ)。只有提升稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，才能占據(jù)市場(chǎng)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。上文中就稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)防控的措施探究分析，希望能夠從理論層面為實(shí)際工作的開(kāi)展起到積極作用。

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作者簡(jiǎn)介：

姚凱，河南省路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司。