金融科技背景下商業(yè)銀行財會審計研究

王希彤

摘? 要：盡管科技金融的重要性已得到廣泛認可，但是科技金融的當前發(fā)展由于揭示了諸如性能低下，產(chǎn)品不足和模型不兼容之類的問題而阻礙了未來的發(fā)展。從商業(yè)銀行的角度出發(fā)，本文研究了商業(yè)銀行在科技金融發(fā)展中面臨的當前問題，并結(jié)合現(xiàn)有信用研究的現(xiàn)狀提出了有針對性的建議。

關(guān)鍵詞：科技金融;商業(yè)銀行;生命周期

一、商業(yè)銀行業(yè)務已成為科技金融的主要驅(qū)動力

（1）傳統(tǒng)的信貸市場將長期扮演重要角色

在中國金融市場中，以銀行貸款為代表的間接金融一直是公司金融的重要渠道。

目前，商業(yè)銀行占該國金金融產(chǎn)的80%，是科技型公司的重要金融渠道。同時，由于我國的歷史制度和機制，商業(yè)銀行的信貸投資仍將是支持科技金融發(fā)展的重要渠道之一，并將成為促進科技金融發(fā)展的領(lǐng)導者。

（2）由于外部環(huán)境，現(xiàn)有的商業(yè)銀行必須審查和創(chuàng)新其自身的業(yè)務發(fā)展模型

隨著國際金融危機爆發(fā)后監(jiān)管的逐步加強，商業(yè)銀行的經(jīng)營成本逐漸增加，依靠存款和貸款激增的傳統(tǒng)收入模式也是不可持續(xù)的。商業(yè)銀行必須充分理解問題，努力解決，加強科技創(chuàng)新。創(chuàng)新產(chǎn)品，業(yè)務，組織結(jié)構(gòu)，管理方法等，以利用科技金融的潛力并創(chuàng)建深入的科技金融。優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進中間業(yè)務發(fā)展，為商業(yè)銀行帶來新的收入增長點。

二、商業(yè)銀行在支持科技金融發(fā)展方面面臨的主要挑戰(zhàn)

（1）科技金融信貸規(guī)模的緩慢增長

以與中國，農(nóng)業(yè)綜合企業(yè)和工業(yè)界建立外交關(guān)系的五項主要行為為代表的銀行體系占存款和市場份額的大部分，競爭主要集中在某些大型，高質(zhì)量客戶資源的競爭上。產(chǎn)品開發(fā)，市場營銷和管理的緊急資金需求對基于科技的企業(yè)的興趣日益增加，這一點并不重要。此外，以科技為基礎(chǔ)的公司規(guī)模較小，品牌知名度較低，由于條件相對較弱，很難獲得銀行貸款。

（2）基于科技的中小企業(yè)的特征不適合現(xiàn)有的信用模型

按照國家宏觀政策方向，貸款和其他社會資金主要流入國有基礎(chǔ)設(shè)施和大型企業(yè)的國有企業(yè)，中小企業(yè)不屬于貸款的主要扶持對象。但是，以科技為基礎(chǔ)的中小企業(yè)通常具有資產(chǎn)少，無抵押，無擔保，規(guī)模小，實力薄弱等負面特征，因此商業(yè)銀行不會關(guān)注資源配置過程。盡管一些銀行是根據(jù)政策需求向科技公司提供貸款的，但它們主要是成熟且成長中的科技公司，而對初創(chuàng)科技公司的實際貸款卻很小。

（3）創(chuàng)新的科技金融產(chǎn)品無法滿足實際需求

總體而言，中國的金融創(chuàng)新活動應全面改善。與先進的外國資本市場上增長的金融創(chuàng)新產(chǎn)品相比，金融創(chuàng)新產(chǎn)品仍然相對較小，并且有些滯后。商業(yè)銀行非常謹慎且不愿參與，特別是對于高風險的創(chuàng)新型公司，例如，基于科技的公司的知識產(chǎn)權(quán)承諾。

三、商業(yè)銀行創(chuàng)新轉(zhuǎn)型支持科技金融跨越發(fā)展

通過準確了解科技型公司的金融困難并采取適當?shù)捏w制措施，我們積極調(diào)動商業(yè)銀行的信貸投資積極性。適當?shù)叵蚧诳萍嫉墓就顿Y信貸資源將是解決基于科技的公司金融難題的關(guān)鍵。同時，商業(yè)銀行可以通過整合其他參與者，科技金融集成商和其他科技金融參與者來促進科技金融的整體發(fā)展。

（1）改變管理理念，充分利用貸款的杠桿效應

1.降低科技型公司的金融標準

商業(yè)銀行不向新興科技公司貸款的重要原因之一是它們帶來的更高風險。為此設(shè)計一種專有的風險評估系統(tǒng)和信用評級系統(tǒng)，將企業(yè)發(fā)展的好處添加到貸款定價模型中，降低初創(chuàng)企業(yè)的金融標準，并提高企業(yè)貸款的可行性，這將成為商業(yè)銀行未來的發(fā)展方向。

2.適當提高對貸款質(zhì)量的容忍度

為了適當增加商業(yè)銀行的不良貸款準備金，商業(yè)銀行必須嚴格遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的四項原則（小型商業(yè)特許經(jīng)營機構(gòu)有信貸計劃，人力和財力資源分開，單獨的客戶識別和信用審核，單組會計）期望通過金融創(chuàng)新平衡科技型公司的風險，擴大科技型公司的資源分配，根據(jù)科技型公司的特征設(shè)計貸款模型，產(chǎn)品和服務模型，加強對新金融模型和信貸產(chǎn)品的研究以及金融創(chuàng)新。

3.創(chuàng)新的報銷來源

償還銀行貸款的第一個來源應該是公司日常生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而不是抵押實現(xiàn)后的現(xiàn)金流量。除了科技型公司的特殊業(yè)務模式和發(fā)展路徑外，銀行在授予公司信貸時需要加強的是審查報銷來源和降低抵押要求。通過使用強大的風險評估和控制方法以及專業(yè)的風險控制人員，它可以降低基于科技的公司的違約風險，并著眼于公司可以獲得足夠的現(xiàn)金流量，而不是在貸款結(jié)束時獲得抵押物變現(xiàn)。

（2）互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計改革的必要性

1.商業(yè)銀行外部審計線索的變化

商業(yè)銀行在傳統(tǒng)經(jīng)濟業(yè)務活動中，通常都有文字記錄，并且配有憑證可查詢，注冊審計人員能夠通過順查、逆查以及抽查的審計方法進行查證，審計的線索非常清晰?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的到來，審計資料逐漸實現(xiàn)無紙化、電子化，審計業(yè)務的處理也逐漸實現(xiàn)程序化和自動化，傳統(tǒng)的審計線索消失。另外，商業(yè)銀行外部環(huán)境受到了影響，外部審計要對商業(yè)銀行的經(jīng)營和法律環(huán)境以及行業(yè)狀況進行分析，并且以此為線索，對銀行進行審計查核。

2.商業(yè)銀行外部審計方法的變化

我國商業(yè)銀行外部審計著重對銀行的各項操作業(yè)務進行審查，并且檢查是否設(shè)置了完善的內(nèi)控體系以及商業(yè)銀行的財務狀況能否能夠如實反應，并且對商業(yè)銀行的經(jīng)營進行監(jiān)控，傳統(tǒng)商業(yè)銀行主要是對銀行的賬目進行基礎(chǔ)審查。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，金融風險也增加，審計中要改變傳統(tǒng)方法，采用信息化、網(wǎng)絡化的方式進行審計，采用智能化以及自動化的手段進行審計。

3.商業(yè)銀行外部審計范圍擴大

互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，拓展了金融業(yè)務范圍，同時也為更多的人群提供了更多的服務。我國商業(yè)銀行不僅在原有的業(yè)務基礎(chǔ)上開展了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，同時還增加了電商平臺、直銷銀行平臺以及通訊平臺，而審計事務所要將這些產(chǎn)品和平臺納入到審計范圍內(nèi)。同時，網(wǎng)絡技術(shù)和信息技術(shù)在商業(yè)銀行中的使用越來越廣泛，因此，審計事務所要對網(wǎng)絡流量進行監(jiān)督和控制，對網(wǎng)絡聊天的記錄、郵件以及文件進行審計。商業(yè)銀行不僅要對信用風險進行監(jiān)控，還要對各支行、分行進行監(jiān)控。

（3）創(chuàng)新的產(chǎn)品設(shè)計能力

由于科技公司的生命周期與傳統(tǒng)公司的生命周期存在差異，因此商業(yè)銀行在設(shè)計和開發(fā)創(chuàng)新金融產(chǎn)品或重新整合現(xiàn)有產(chǎn)品時必須考慮這些差異。為每個階段開發(fā)和設(shè)計定制的金融服務解決方案。同時，產(chǎn)品的設(shè)計應考慮公司的現(xiàn)金流量，合同訂單量，財務賬期，公司自有資源，營銷模式等，以確定相匹配的貸款額，期限和還款方式。我們提供各種類型的金融產(chǎn)品，并根據(jù)公司的不同生命周期創(chuàng)新無形資產(chǎn)抵押的方式。以科技為基礎(chǔ)的公司的有形資產(chǎn)較少，但是獨立知識產(chǎn)權(quán)和專利以及其他無形資產(chǎn)可以提高獲利能力，并與政府和科技金融中介機構(gòu)合作，開發(fā)適合無形資產(chǎn)借貸的有效金融渠道。這也是商業(yè)銀行開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品的方向。

四、結(jié)束語

科技金融作為建設(shè)創(chuàng)新型國家的重要戰(zhàn)略計劃的重要性已受到廣泛關(guān)注。各級州和地方政府在促進科技金融發(fā)展方面做了很多工作。作為金融市場的重要參與者，商業(yè)銀行的歷史使命是促進科技金融的一體化發(fā)展。當前，國內(nèi)商業(yè)銀行通過組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和業(yè)務創(chuàng)新進行了大量探索，為更好地支持國內(nèi)科技金融發(fā)展提供了條件。但是，與此同時，我們必須清醒地認識到，商業(yè)銀行在科技金融發(fā)展中作為科技金融的主要推動者的當前作用尚未得到充分和有效的釋放，科技金融的發(fā)展仍然面臨著巨大的障礙和阻力。因此如何創(chuàng)新和創(chuàng)新商業(yè)銀行以及在科技金融領(lǐng)域耕種沃土是社會各方迫切需要解決的重要問題。

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