中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)分析與對(duì)策

朱寧欣

摘? 要：中小企業(yè)為了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，在日常運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中廣泛運(yùn)用信息技術(shù)，以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。但現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，并且缺少統(tǒng)一的中小企業(yè)內(nèi)審信息化相關(guān)的規(guī)章制度，企業(yè)使用的信息系統(tǒng)與其發(fā)展?fàn)顩r也不匹配。針對(duì)信息時(shí)代背景下的這些問(wèn)題，應(yīng)加大宣傳提高中小企業(yè)對(duì)內(nèi)審建設(shè)的認(rèn)識(shí)，完善中小型企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度，擴(kuò)展企業(yè)內(nèi)審信息系統(tǒng)的領(lǐng)域，以適應(yīng)信息化發(fā)展現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);信息化;中小企業(yè)

一、引言

為了順應(yīng)科技發(fā)展的時(shí)代潮流，各個(gè)中小企業(yè)開(kāi)始推行了供應(yīng)商管理、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)管理等信息化系統(tǒng)改革和建設(shè)。而這些業(yè)務(wù)處理形式和信息資源儲(chǔ)存方式的變化也從根本上影響了內(nèi)審工作的方式與方法，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)也提出了許多新要求。近幾年企業(yè)建立了基本的信息收集、處理、傳遞和輸出系統(tǒng)，但內(nèi)部審計(jì)的信息化程度卻與之不相適應(yīng)，難于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞。因此，應(yīng)該增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的理解，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化知識(shí)的運(yùn)用，從而進(jìn)一步提升審計(jì)工作的效益，防范中小企業(yè)的內(nèi)審工作風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的相關(guān)概念

（1）內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)確認(rèn)和咨詢(xún)的活動(dòng)，具有獨(dú)立性、客觀性，在審查和評(píng)價(jià)組織的日常業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方式以檢查其合理性和有效性，從而促進(jìn)組織完善治理、增加企業(yè)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（2）審計(jì)信息化的定義

審計(jì)信息化是近幾年興起的新概念，是以新的審計(jì)方法來(lái)適應(yīng)新的時(shí)代背景，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步?！?006-2020國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》中認(rèn)為，信息化是一個(gè)“歷史進(jìn)程”，通過(guò)對(duì)信息技術(shù)的利用，開(kāi)發(fā)和共享審計(jì)信息資源，充分發(fā)揮人和物的資源潛力，從而推動(dòng)審計(jì)職能得到更有效地履行，在審計(jì)過(guò)程中提高工作質(zhì)量和效率，使信息技術(shù)得到充分運(yùn)用，從而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步。

（3）內(nèi)部審計(jì)信息化的定義

內(nèi)部審計(jì)信息化不僅繼承了傳統(tǒng)審計(jì)的基本理念和方式，還運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行組織、規(guī)劃的全過(guò)程，其目標(biāo)是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)企業(yè)的信息系統(tǒng)、優(yōu)化組織的運(yùn)營(yíng)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依托的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（1）初步建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化框架

隨著審計(jì)署“金審工程”的實(shí)施和各種審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)單位開(kāi)始重視內(nèi)部管理和控制，雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但大部分中小型企業(yè)開(kāi)始實(shí)施和建立審計(jì)持續(xù)監(jiān)控和智能分析平臺(tái)，能夠完成對(duì)復(fù)雜數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，廣泛應(yīng)用了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)、持續(xù)審計(jì)信息系統(tǒng)。

（2）初步建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的規(guī)章制度

內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的要求推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的提出，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2016年6月發(fā)布了《第2203號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一一信息系統(tǒng)審計(jì)》，明確指出了我國(guó)各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其從事信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的一般原則、審計(jì)計(jì)劃、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容、方法和審計(jì)報(bào)告及后續(xù)工作，這為指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立和內(nèi)審人員的工作都提供了具體指南。

四、信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)的理解和重視程度不夠

目前，中小企業(yè)的管理高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越來(lái)越高，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的概念認(rèn)識(shí)卻很模糊，導(dǎo)致整個(gè)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的觀念都比較落后，尤其是一些將內(nèi)審部門(mén)當(dāng)作“養(yǎng)老院”的企業(yè)，把年齡較大的企業(yè)人員放在“養(yǎng)老院”，審計(jì)的工作觀念和經(jīng)驗(yàn)仍停留在傳統(tǒng)審計(jì)階段，沒(méi)意識(shí)到信息技術(shù)應(yīng)用對(duì)審計(jì)的幫助。

究其原因，一方面，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和高層認(rèn)為內(nèi)審無(wú)非是“挑刺”，使用簡(jiǎn)單的手工檢查程序或者計(jì)算機(jī)審計(jì)就可以出具審計(jì)報(bào)告，并不需要浪費(fèi)時(shí)間和金錢(qián)投入內(nèi)審信息化建設(shè)。另一方面，內(nèi)審信息化建設(shè)作為職能管理部門(mén)中的一個(gè)新事物，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)方向和目標(biāo)都不夠清晰明朗，不敢大刀闊斧地嘗試，畏懼不前。

（2）中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)審信息化方面的規(guī)章和制度

信息技術(shù)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)流程得到廣泛運(yùn)用的同時(shí)也對(duì)內(nèi)審工作的各個(gè)方面提出了更加嚴(yán)厲的要求，現(xiàn)有的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)、體系和具體標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重落后，雖然2013年重新修訂了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)內(nèi)審部門(mén)提出了要根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制的影響進(jìn)行研究，并以信息系統(tǒng)審計(jì)結(jié)果制定相應(yīng)準(zhǔn)則，但這些準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的范圍過(guò)大，只具有理論指導(dǎo)意義，并沒(méi)有如何實(shí)施和執(zhí)行的具體步驟和解釋?zhuān)欢ǔ潭壬现萍s了內(nèi)審信息化建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

五、結(jié)論

雖然目前國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)單位內(nèi)審信息管理體系建設(shè)卓有成效，但依然面臨許多問(wèn)題亟待解決，必須深入挖掘背后的原因，進(jìn)一步完善內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，規(guī)范內(nèi)審行為和工作流程以提高企業(yè)單位的內(nèi)審工作效率，因此中小企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，需要我們不斷完善理論研究并付諸實(shí)踐。

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