減稅降費(fèi)的政策分析與路徑演進(jìn)

文/閆坤 侯思捷

研究背景

我國在深化財(cái)稅體制改革的進(jìn)程中，基于不同階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢、特點(diǎn)和主要目標(biāo)，不斷推行各類減稅降費(fèi)措施，切實(shí)降低了企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)，對調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、助力發(fā)展起到了不可替代的作用。而從經(jīng)濟(jì)和稅制理論角度，減稅降費(fèi)除降低企業(yè)稅費(fèi)成本的直接影響之外，也會(huì)從不同方面影響財(cái)政收支、資源配置以及納稅人行為選擇，其影響并非簡單的“加減法”，也包括更為復(fù)雜的“乘除法”；從政策和實(shí)務(wù)角度，在減稅降費(fèi)的同時(shí)，稅收征管也日趨規(guī)范嚴(yán)格，且政策更新較快、部分政策設(shè)計(jì)仍有尚待完善的空間，可能導(dǎo)致征納雙方對減稅降費(fèi)的政策理解和預(yù)期效果不一致，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和遵從成本較高，也會(huì)影響減稅降費(fèi)的實(shí)際效果和政策效率?；诋?dāng)前高質(zhì)量發(fā)展階段穩(wěn)中有憂的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革新階段和全面深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的時(shí)代背景，鑒于稅收制度的重要性和復(fù)雜性，有必要系統(tǒng)深入地了解和認(rèn)識減稅降費(fèi)的歷史沿革，把握其內(nèi)在機(jī)制和規(guī)律，并在此基礎(chǔ)上，著重對當(dāng)前政策的局限性進(jìn)行分析，提出針對性的建議，以期更科學(xué)地制定相關(guān)政策，進(jìn)而有助于優(yōu)化減稅降費(fèi)的路徑演進(jìn)，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相互配合，激發(fā)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)從總量到結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。

2018年，我國在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，切實(shí)推行聚力增效的積極財(cái)政政策，大力實(shí)施減稅降費(fèi)，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金效益，取得了卓越的成效，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，持續(xù)改善了社會(huì)民生。2019年，經(jīng)濟(jì)總體形勢穩(wěn)中有憂，國際環(huán)境復(fù)雜，需要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策并加力提效，同時(shí)進(jìn)一步減稅降費(fèi)?，F(xiàn)代財(cái)政制度建立、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)也對財(cái)稅政策提出了新的挑戰(zhàn)和要求：堅(jiān)持普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，切實(shí)助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

減稅降費(fèi)的政策分析

近年的減稅降費(fèi)政策一定程度上起到了在經(jīng)濟(jì)下行壓力下逆周期調(diào)節(jié)的作用，有助于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也在研發(fā)等重點(diǎn)領(lǐng)域起到了較好的激勵(lì)作用，但不同政策所產(chǎn)生的效果、財(cái)政資金使用的效率可能各有不同，有必要基于經(jīng)濟(jì)規(guī)律、稅制理論、政策沿革和現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行系統(tǒng)地研究和評估，為制定和選擇更科學(xué)、更高效的減稅降費(fèi)政策組合提供參考和建議。

（一）稅收政策的逆經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)逐漸從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，而我國的稅制體系以增值稅為代表的貨物勞務(wù)稅為主體，在經(jīng)濟(jì)下行和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，“稅負(fù)感”可能會(huì)更為強(qiáng)烈。具體而言，我國現(xiàn)行的稅制體系以貨物勞務(wù)稅為主體，其計(jì)稅基礎(chǔ)為流轉(zhuǎn)額（銷售額）而非所得額（利潤）。以占我國稅收收入近40%的國內(nèi)增值稅為例，其具有道道征收、環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)，即無論產(chǎn)品是否最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)，此前各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)均需就增值額繳納相應(yīng)的稅款。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)品銷售至下一環(huán)節(jié)產(chǎn)生銷售額，進(jìn)而產(chǎn)生基于銷售額的貨物勞務(wù)稅稅負(fù)，但這并不代表企業(yè)一定能夠獲得所得額或利潤。在經(jīng)濟(jì)下行的情況下，企業(yè)即使面臨盈利下降的困境，仍需足額繳納增值稅；特別是在產(chǎn)品滯銷的情況下，企業(yè)在購進(jìn)存貨、原材料時(shí)負(fù)擔(dān)了上一環(huán)節(jié)的增值稅稅額，但無法通過再次銷售將稅負(fù)向下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最終消費(fèi)，可能出現(xiàn)企業(yè)收入下降而增值稅具有一定剛性以及增值稅的留抵稅額增加等問題，進(jìn)而不利于降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

由于我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，稅收“自動(dòng)”穩(wěn)定器的作用相對較弱，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，通常需要基于經(jīng)濟(jì)周期和市場情況，對稅收政策進(jìn)行“人工”調(diào)節(jié)，即制定和推行減稅降費(fèi)政策，降低企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)，減少稅制障礙，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如前文所述，上述增值稅稅率調(diào)整、對增值稅留抵稅額退稅、部分行業(yè)“加計(jì)抵減”以及對小微企業(yè)普惠性減稅等政策，都可理解為基于我國稅制和經(jīng)濟(jì)情況，推行的“逆周期”調(diào)節(jié)措施。

我國的減稅降費(fèi)整體上在一定時(shí)期內(nèi)、一定程度上有助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，當(dāng)前宏觀政策也確實(shí)要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)，但稅收進(jìn)行逆周期調(diào)節(jié)是一種事后調(diào)節(jié)，僅靠簡單的逆周期減稅難以增加新的動(dòng)能，因此在逆周期方面相較其他產(chǎn)業(yè)政策，可能并非最有效的手段。財(cái)稅政策發(fā)揮好逆周期調(diào)節(jié)作用不僅包括減稅降費(fèi)，還需要積極的財(cái)政政策加力提效，有針對性地在重點(diǎn)領(lǐng)域加大投入，以增強(qiáng)事前調(diào)控的有效性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。特別是2019年“財(cái)政政策要更加積極”，“加力”要求在減稅降費(fèi)的同時(shí)增加財(cái)政支出力度，財(cái)稅領(lǐng)域收支平衡壓力較為突出。

（二）減稅降費(fèi)與財(cái)政支出的權(quán)衡

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，除逆周期調(diào)節(jié)外，“穩(wěn)定總需求”也是重要目標(biāo)，而整體的積極財(cái)政政策也要求“加力提效”。促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展要求減稅降費(fèi)，也要求加大財(cái)政支出力度。根據(jù)供給學(xué)派的相關(guān)理論，減稅和稅收優(yōu)惠在理論上能夠助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其中降低企業(yè)稅負(fù)和加速折舊等政策有利于促進(jìn)企業(yè)資本積累和技術(shù)改造，特定的減稅也有助于儲(chǔ)蓄和投資，刺激供給和需求，增進(jìn)供求平衡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量的增加和稅基的增加。即通過經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在機(jī)制可以彌補(bǔ)減稅帶來的財(cái)政損失，形成稅收激勵(lì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)增長帶來財(cái)政收入增加、進(jìn)而繼續(xù)推行稅收激勵(lì)的良性機(jī)制。然而在實(shí)際中，減稅降費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)并非簡單的“加減法”，也不同于理想狀態(tài)下的理論效果，其對經(jīng)濟(jì)的影響是一個(gè)復(fù)雜的過程，不僅包括減稅降費(fèi)的直接影響，也包括對各領(lǐng)域的間接影響，更包括不同政策之間的交叉影響，進(jìn)而產(chǎn)生不同的結(jié)果。如果僅靠逆周期減稅降費(fèi)激勵(lì)經(jīng)濟(jì)總量增長，其效果和效率尚待觀察和評估。

近年來我國的財(cái)政收支平衡壓力較大，稅基增長是否足夠彌補(bǔ)減稅造成的財(cái)政缺口，進(jìn)而在加大減稅力度的同時(shí)是否能夠保證增加支出力度，對我國的財(cái)政收支平衡帶來巨大的挑戰(zhàn)。雖然調(diào)整中央與地方收入劃分的相關(guān)方案一定程度上有助于緩解地方的財(cái)政壓力，但鑒于減稅降費(fèi)的“更大規(guī)?！保瑢Ω骷壺?cái)政仍然存在較大的現(xiàn)實(shí)影響。

（三）減稅降費(fèi)與資源配置

從稅制角度而言，稅收的首要目標(biāo)和基本功能是組織國家運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的財(cái)政資金；稅收政策也經(jīng)常用于調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，優(yōu)化資源配置，調(diào)整外部性，調(diào)節(jié)收入分配等，目標(biāo)呈現(xiàn)多元性。就實(shí)現(xiàn)方式而言，不同目標(biāo)需要不同實(shí)現(xiàn)工具：組織財(cái)政收入的目標(biāo)需要穩(wěn)定普遍的稅收工具，而為了實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化配置的目標(biāo)，則需要使用特定的減稅降費(fèi)政策組合實(shí)現(xiàn)政策激勵(lì)和引導(dǎo)。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)稅理論角度講，寬稅基、低稅率的“中性”稅收是近年來各國稅制改革的普遍方向，其中稅收中性主要是指稅收應(yīng)盡可能減少對市場機(jī)制的干擾或者扭曲，減少稅收的超額負(fù)擔(dān)，保證市場配置資源的效率。在我國深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過程中，為使市場在資源配置中起決定性作用，稅制改革和減稅降費(fèi)都應(yīng)注重稅收中性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的科學(xué)性，不應(yīng)因稅收政策扭曲市場主體的選擇和決策，避免造成效率損失。而另一方面，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，為了實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高發(fā)展質(zhì)量等多元目標(biāo)，又離不開靈活有針對性的稅收工具。國家要依靠科學(xué)合理的政策工具而非行政命令來激勵(lì)和引導(dǎo)特定經(jīng)濟(jì)行為，其中起到鼓勵(lì)、扶持、引導(dǎo)、促進(jìn)作用的減稅降費(fèi)，特別是其中特定領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策要發(fā)揮重要調(diào)節(jié)作用。這些政策一方面需要起到激勵(lì)、增加活力的作用，另一方面又需要科學(xué)有效的政策體系，減少和避免不當(dāng)?shù)闹贫仍O(shè)計(jì)導(dǎo)致的扭曲。

具體而言，在我國減稅降費(fèi)的現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)中，具有較多的普惠性政策，同時(shí)對特定領(lǐng)域、特定行業(yè)和特定納稅主體等有諸多的特殊政策和優(yōu)惠待遇。包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、特定行業(yè)優(yōu)惠稅率以及小微企業(yè)優(yōu)惠待遇等在內(nèi)的一系列稅收優(yōu)惠政策作為財(cái)稅體制和財(cái)稅體制改革的重要組成部分，能夠有效地降低納稅人的稅負(fù)，同時(shí)能夠配合國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，以減輕某些納稅人或特定經(jīng)濟(jì)行為的納稅義務(wù)的形式，鼓勵(lì)和引導(dǎo)特定領(lǐng)域、行業(yè)或經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)展，是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)配置的重要手段。我國近年來的稅收優(yōu)惠政策從激勵(lì)方向來看，主要包括創(chuàng)業(yè)投資(及企業(yè)規(guī)模)、研發(fā)創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保、社會(huì)民生等重要領(lǐng)域；從產(chǎn)業(yè)上看主要包括軟件和集成電路、先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥等重點(diǎn)行業(yè)；從稅種來看，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等；從類型來看，包括稅率減免、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免以及稅收返還等政策手段。這些政策從不同方面起到了相應(yīng)的激勵(lì)作用，調(diào)整了資源的配置和經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，進(jìn)而對整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)產(chǎn)生積極的影響。

然而，我國當(dāng)前的減稅降費(fèi)在制度設(shè)計(jì)上仍存在一些不盡合理、尚待完善的問題，這些問題影響了減稅降費(fèi)在激發(fā)各大市場和微觀經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)生動(dòng)力、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高增長質(zhì)量方面的作用和效率。

減稅降費(fèi)的路徑演進(jìn)：從總量到結(jié)構(gòu)

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革旨在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使要素實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和數(shù)量，主要涉及勞動(dòng)力、土地、資本、制度創(chuàng)造、創(chuàng)新等要素。高質(zhì)量發(fā)展階段的減稅降費(fèi)，應(yīng)與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相結(jié)合，從應(yīng)對經(jīng)濟(jì)周期性的權(quán)宜之計(jì)向趨勢性、結(jié)構(gòu)性調(diào)整轉(zhuǎn)化，優(yōu)化資源配置，增加內(nèi)生動(dòng)力。

從具體的稅制結(jié)構(gòu)而言，我國的主體稅種增值稅，其普惠性的減稅降費(fèi)應(yīng)與深化稅制改革和立法相銜接，應(yīng)進(jìn)一步完善增值稅稅制和抵扣鏈條。比狹義的“稅率優(yōu)惠”更重要的是鏈條的完整，全鏈條、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的現(xiàn)代增值稅制度有助于實(shí)現(xiàn)增值稅的稅收中性，最大程度地減少稅收帶來的扭曲和無謂損失，也有助于優(yōu)化資源和要素配置，提升效率和結(jié)構(gòu)。在需要安排特定目的減稅降費(fèi)的情況下，應(yīng)盡量使用零稅率的優(yōu)惠而非免稅，避免免稅帶來的增值稅抵扣鏈條斷裂；同時(shí)應(yīng)注重提高直接稅占比，更好發(fā)揮稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能。而在普惠性的減稅降費(fèi)之外，更要關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)要素。目前生產(chǎn)、研發(fā)和投資都是我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要領(lǐng)域，與助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加自主創(chuàng)新能力以及實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展等目標(biāo)密切相關(guān)，在未來的一段時(shí)期內(nèi)需要繼續(xù)通過各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)和財(cái)政政策進(jìn)行支持，稅收優(yōu)惠政策也需持續(xù)出臺，需要科學(xué)合理地進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。

也就是說，對減稅降費(fèi)的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，需要將理論上的最優(yōu)稅制與我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合。一方面，對于具有相同或類似的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的不同納稅主體、不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同經(jīng)濟(jì)形式，應(yīng)依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，盡量制定趨于中性的稅收政策，而不應(yīng)僅因形式上的不同給予稅收的差別待遇，進(jìn)而扭曲正常的經(jīng)濟(jì)決策。另一方面，對于影響市場資源配置、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵領(lǐng)域，要使用科學(xué)合理的評估、測算、考核方法，設(shè)計(jì)扭曲少、動(dòng)力強(qiáng)、財(cái)政資金利用效率最高的稅制。要基于稅制特點(diǎn)，制定和選擇最科學(xué)的優(yōu)惠政策和政策組合，減少政策的扭曲，從根本上刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生動(dòng)力，供給和需求形成合力，建立長效機(jī)制。

在減稅降費(fèi)政策的制定和執(zhí)行中，要建立完善的事前評估和事后考核機(jī)制。在政策推行前需要充分進(jìn)行評估和測算，將政策對納稅人預(yù)期和行為的影響、稅收政策與產(chǎn)業(yè)政策之間的交互影響，以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行力度等現(xiàn)實(shí)因素納入考量，打造更科學(xué)合理的制度體系，提高政策的現(xiàn)實(shí)效率；在政策執(zhí)行中使用成本效益分析等方法分析政策的效率，適時(shí)建立稅式支出制度，對于存在財(cái)政資金浪費(fèi)、長期動(dòng)力不足的優(yōu)惠政策，要及時(shí)調(diào)整和終止，對于高效的優(yōu)惠政策，要及時(shí)跟進(jìn)和推廣。此外，也應(yīng)優(yōu)化和簡化征管，提供高效便利的征管服務(wù)；并加強(qiáng)對減稅降費(fèi)和財(cái)稅體制改革對納稅人和整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長期受益性的宣傳，增強(qiáng)納稅人的遵從度和獲得感，提高政策的效率。具體而言，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題，實(shí)現(xiàn)從總量到結(jié)構(gòu)的演化：

第一，要繼續(xù)堅(jiān)持推進(jìn)在關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新領(lǐng)域的減稅降費(fèi)，切實(shí)提高自主創(chuàng)新能力和核心競爭力，助力高質(zhì)量發(fā)展。選擇最為適宜有效的政策類型，根據(jù)技術(shù)演進(jìn)實(shí)時(shí)調(diào)整相關(guān)的政策，充分進(jìn)行事前引導(dǎo)，將政策應(yīng)用到最關(guān)鍵的科研領(lǐng)域；同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，防止優(yōu)惠政策濫用造成的財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)，提高減稅降費(fèi)的政策效率，真正發(fā)揮出政策對研發(fā)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，減少對市場的扭曲。此外，在實(shí)際政策執(zhí)行中，應(yīng)對納稅人特別是小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)及時(shí)傳達(dá)各項(xiàng)研發(fā)減稅降費(fèi)新政策的變化和實(shí)際的適用方式流程，鼓勵(lì)其按照新規(guī)定積極爭取優(yōu)惠，充分體現(xiàn)政策紅利。

第二，要增大在金融領(lǐng)域的減稅降費(fèi)力度。對于企業(yè)特別是資本密集型企業(yè)而言，資金成本是影響其競爭力的一項(xiàng)重要因素。企業(yè)的日常運(yùn)營需要現(xiàn)金流，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備、技術(shù)改造和擴(kuò)大生產(chǎn)等也面臨巨大的資金需求?，F(xiàn)行金融業(yè)增值稅政策不允許納稅人將“購進(jìn)的貸款服務(wù)”及與該筆貸款直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這一政策實(shí)質(zhì)上造成了增值稅抵扣鏈條的中斷，無法發(fā)揮增值稅消除重復(fù)征稅的制度優(yōu)勢。應(yīng)在合理評估、科學(xué)測算，考慮財(cái)政承受能力的基礎(chǔ)上，逐步允許增值稅一般納稅人抵扣貸款利息相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而降低其使用資金的增值稅負(fù)擔(dān)，在金融行業(yè)和企業(yè)資金層面形成完整的抵扣鏈條。這將較大幅度地降低企業(yè)的資金成本，進(jìn)而有助于企業(yè)更新設(shè)備、擴(kuò)大規(guī)模，提升其內(nèi)在動(dòng)力，提高發(fā)展質(zhì)量。

第三，在個(gè)人所得稅深化改革和減稅降費(fèi)的進(jìn)程中，在現(xiàn)行綜合所得制度改革的基礎(chǔ)上，應(yīng)繼續(xù)減少和消除不同收入類型之間的稅收差別待遇。特別地，對于與結(jié)構(gòu)調(diào)整和高質(zhì)量發(fā)展密不可分的高科技、高技術(shù)人才，政策應(yīng)不限于特定行業(yè)，可適時(shí)考慮出臺更多統(tǒng)一的針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策；進(jìn)一步完善和擴(kuò)大技術(shù)成果轉(zhuǎn)化股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)投資入股相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；亦可考慮對于企業(yè)對人才發(fā)明創(chuàng)造等給予的獎(jiǎng)勵(lì)，參照全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠方法單獨(dú)計(jì)稅等；同時(shí)完善對符合條件的人才的管理和界定標(biāo)準(zhǔn)，減少頻繁申請各類政策造成的管理成本和激勵(lì)機(jī)制的扭曲。

總之，減稅降費(fèi)的過程不是一蹴而就的，也不是機(jī)械應(yīng)對經(jīng)濟(jì)周期的權(quán)宜之計(jì)，更不是簡單的稅收優(yōu)惠政策匯編。整體而言，減稅降費(fèi)作為財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)切合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)和趨勢，將理論、政策和實(shí)踐相結(jié)合，不斷完善減稅降費(fèi)的頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)從關(guān)注總量到優(yōu)化結(jié)構(gòu)的演化，達(dá)成體系化、科學(xué)化、高效化的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)。