企業(yè)應(yīng)收賬款問題淺析

摘 要：對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，雖然可以幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場。但是應(yīng)收賬款的過度擴(kuò)大，會(huì)使資產(chǎn)流動(dòng)性變差，給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)不靈等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，但是部分企業(yè)在盲目的進(jìn)行了賒銷后，應(yīng)收賬款的管理成了企業(yè)的大問題。企業(yè)自身加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理是解決問題的主要對策，包括在日常管理中做好對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理;加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部管理制度;建立全方位的信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理;信用體系;創(chuàng)新方法

一、 企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理不完善

企業(yè)對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的考慮不夠全面，對賒銷客戶信用額度和賒銷期限的規(guī)定欠缺科學(xué)的評估流程。而且因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)分工不同，各部門存在不同的利益訴求等原因，如，銷售部門和財(cái)務(wù)部門往往不能進(jìn)行有效的溝通，這就導(dǎo)致銷售和核算環(huán)節(jié)的脫節(jié)，從而使決策者不能客觀的對信用狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，最后將使企業(yè)存在越來越多的應(yīng)收賬款。

大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款的回收已經(jīng)漸漸開始重視了，但是在管理應(yīng)收賬款方面還保留著傳統(tǒng)方法，對如何把應(yīng)收賬款管理得更好都不會(huì)進(jìn)行深究，這導(dǎo)致了應(yīng)收賬款管理方法的創(chuàng)新不足。不少企業(yè)單純地認(rèn)為應(yīng)收賬款管理就是追收欠款，從而僅僅把追收欠款作為平時(shí)工作的重點(diǎn)，但這樣收到的效果并不大。此外企業(yè)傳統(tǒng)的把應(yīng)收賬款看作一項(xiàng)很特別的資產(chǎn)，并不會(huì)去接納吸收國際上先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理方法，比如在保理、質(zhì)押融資等方面對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。

二、 做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理，加強(qiáng)日常核算

企業(yè)進(jìn)行事前預(yù)防工作主要是因?yàn)檫^多的應(yīng)收賬款的積累，會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和正常的經(jīng)營產(chǎn)生影響。應(yīng)收賬款的事后催收或者控制不僅不能解決應(yīng)收賬款的根本問題，還會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款的問題給企業(yè)其他方面帶來的消極影響，比如產(chǎn)品市場的喪失、管理費(fèi)用的增加，以及內(nèi)部機(jī)制失衡等麻煩。

企業(yè)應(yīng)該把事中控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)階段，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，在事中對壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。事中控制的目的主要是通過對應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)監(jiān)控達(dá)到。特別是根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則，對于重大合同簽訂后，管理層應(yīng)該隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。以便于盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)整控制。

事后反饋，企業(yè)建立所有銷售客戶的客戶檔案，一旦存在可能收不回的應(yīng)收賬款，要向?qū)ｉT的管理機(jī)構(gòu)及時(shí)反饋，管理機(jī)構(gòu)再從銷售部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)幾方面協(xié)調(diào)入手，企業(yè)可以盡量協(xié)調(diào)其他往來業(yè)務(wù)使往來單位的應(yīng)收賬款相互沖抵以盡快挽回?fù)p失，使企業(yè)的損失降到最小化。對于重大工程，重大合同來說，企業(yè)應(yīng)該在結(jié)束后建立總結(jié)機(jī)制，完善項(xiàng)目檔案，吸取教訓(xùn)，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。

三、 采用先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施

（一）應(yīng)收賬款保理

企業(yè)在進(jìn)行賒銷后，除了應(yīng)該對貨款進(jìn)行積極的催收外，還可以利用各大商業(yè)銀行提供的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。所謂保理業(yè)務(wù)是指供貨商或出口商與保理機(jī)構(gòu)建立的一種合同關(guān)系。供應(yīng)商依據(jù)合同將其銷售貨物或服務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款質(zhì)押給保理商。當(dāng)貨物發(fā)出后，供貨商可從保理機(jī)構(gòu)處獲得合同中約定比例的貨款。保理公司再通過自己遍布世界的保理協(xié)會(huì)（FCI）會(huì)員向購買者追收貨款。企業(yè)利用這項(xiàng)保理服務(wù)加快貨款的回收，對信用風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行控制，對企業(yè)的商貿(mào)發(fā)展起積極作用。

（二）應(yīng)收賬款質(zhì)押融資

在目前融資實(shí)踐中，銀行喜愛的兩種擔(dān)保貸款方式是不動(dòng)產(chǎn)抵押借款和有擔(dān)保的借款。而應(yīng)收賬款在我國企業(yè)的在資產(chǎn)中占的比重比較大，過高的應(yīng)收賬款對企業(yè)融資有很大的影響，對于在資產(chǎn)中多數(shù)是應(yīng)收賬款的中小企業(yè)來說影響就尤其大。在2007年10月1日起實(shí)施的《物權(quán)法》中第223條擴(kuò)大了財(cái)產(chǎn)的出質(zhì)范圍，明確規(guī)定了在應(yīng)收賬款上可設(shè)立質(zhì)權(quán)用于擔(dān)保融資，從而把應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍當(dāng)中。同時(shí)，中國人民銀行在2007年9月30日公布《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，其對應(yīng)收賬款的范圍、統(tǒng)一征信登記的機(jī)構(gòu)和釆用形式審查來提高登記的效率、降低登記成本等做了相關(guān)明確的規(guī)定。2017年，《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》重新修訂，完善了應(yīng)收賬款的定義以及范圍，同時(shí)擴(kuò)展了應(yīng)收賬款的質(zhì)押登記期限。在實(shí)際操作中，只要該應(yīng)收賬款具有真實(shí)的交易背景，而且購銷雙方在質(zhì)押銀行的授信評級為良好，以往無不良信用記錄，那么銷售方就可以憑購銷合同、產(chǎn)品銷售發(fā)票、產(chǎn)品出庫等向借款銀行中申請應(yīng)收賬款質(zhì)押借款。

（三）債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)

債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)是應(yīng)收賬款管理方式的一種新方法;供應(yīng)方除了平日里應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，通過契約的方式約定在購貨方償付貨款出現(xiàn)困難時(shí)，將供貨企業(yè)對購貨方的債權(quán)轉(zhuǎn)為對購貨方的股權(quán)，而在以后購貨方具備償債能力時(shí)，銷售企業(yè)將股權(quán)贖回到債權(quán)。

作為企業(yè)重要流動(dòng)資產(chǎn)之一，應(yīng)收賬款，也是企業(yè)所有的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制的完善，不僅能加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少費(fèi)用支出、同時(shí)對提高經(jīng)營效益等具有重要意義。但是如果企業(yè)本身應(yīng)收賬款管理存在缺陷，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)，不僅引起債務(wù)糾紛，同時(shí)還會(huì)增加企業(yè)的討債成本和管理成本，而且由于部分企業(yè)本身對于這類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較差，如果放任本企業(yè)應(yīng)收賬款的問題繼續(xù)存在，這將會(huì)給企業(yè)帶來直接的打擊。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不僅要注意事前、事中、事后管理，加強(qiáng)日常核算，也應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方式的創(chuàng)新，吸納先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]張偉晶.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究，2013（26）.

[2]張楠.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對政策[J].財(cái)經(jīng)界，2018.

作者簡介：

劉珉越，成都建工預(yù)筑科技有限公司。