“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究

彭清怡

制造企業(yè)管理環(huán)節(jié)中重要的一項內容就是納稅籌劃，企業(yè)發(fā)展過程中需認真履行納稅籌劃，才能確保企業(yè)運營費用控制在合理的范圍內，有助于提高企業(yè)的綜合競爭力。本文主要分析了“營改增”改革環(huán)境下對制造企業(yè)及企業(yè)經營效益的影響，并結合制造企業(yè)在當前改革環(huán)境中面對的實際問題提出一些有利于企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方法。

“營改增”是當前國家對企業(yè)稅收政策進行調整的一項重要改革措施，對制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。通過對產生的具體影響進行分析，可以總結出更加有利于制造企業(yè)稅費管理的舉措。在納稅籌劃的環(huán)節(jié)中能夠制定合理的方法措施，讓企業(yè)在當下的經濟環(huán)境中能夠更好地實現制造企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

“營改增”的影響

制造企業(yè)

制造企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展受到“營改增”改革的巨大影響，包含了很多方面。最為關鍵的是，加強對服務型制造公司的指導和支持，并且更加刺激了制造公司對技術革新的熱情。這兩種影響很廣泛，不僅對制造企業(yè)將來商業(yè)結構的變化和升級有很大的影響，并且還將擴大服務內容，改善服務品質，不斷提升企業(yè)核心競爭力和產品價值，從而實現制造企業(yè)的不斷發(fā)展創(chuàng)新。

其一是加強對公司的指導和支持，在實現“營改增”改革之前，稅收對象是公司的總銷售額，在這樣的環(huán)境條件下，公司里面采購的全部產品及技術都要向國家稅務系統(tǒng)交稅。除此之外，公司仍需對自己產品的服務繳納稅金。改革以后，上述問題徹底進行了解決，制造公司的稅負大大減少，減少了制造公司的運營費用，對制造公司的核心競爭力提高產生了更大的影響。因此，在對公司的指導和支持方面影響巨大。

其二是刺激制造企業(yè)對技術革新，制造業(yè)生產方式及公司的管理與其他行業(yè)有所區(qū)別。在這個產業(yè)的生產運行環(huán)節(jié)中，通常存在多種附屬產業(yè)。面對生產企業(yè)運行過程中的實際情況，為了能夠使企業(yè)在競爭日益激烈的當下具有較高的核心競爭力，就要企業(yè)對其內部結構進行調整，轉變企業(yè)發(fā)展思路，加大對核心技術競爭力的提升?！盃I改增”改革后，企業(yè)的經營狀況有了更加顯著的變化。這是由于實行“營改增”政策后，制造業(yè)轉變了其運營管理的理念，對公司產品結構進行了合理的規(guī)劃和調整。將制造具有核心技術競爭力的產品作為企業(yè)的重要目標。隨著“營改增”改革的不斷深入，其對企業(yè)自主創(chuàng)新產生了很大的影響。面對這樣改革環(huán)境，制造企業(yè)在公司的運營環(huán)節(jié)中，不需要擔心重復的稅費問題。企業(yè)的經營管理者將更多的資源用于公司技術的創(chuàng)新發(fā)展中，提高了公司對技術的革新。

企業(yè)經營效益

進行“營改增”改革的目的是為了減少對企業(yè)的重復收稅。有效地調整稅率，減少企業(yè)對稅費的壓力，全面提高企業(yè)經營收入水平。在實現“營改增”后，商品批發(fā)零售公司能夠將產品的稅費進行抵扣，大大減少固有的稅金負擔。這有助于減少運營費用，提高企業(yè)價值，為公司健康發(fā)展打下堅實的基礎。

營改增”改革對企業(yè)的經營和長期發(fā)展起著核心作用，特別是通過改革后對小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展空間更多，企業(yè)的經濟效益也在提高。通過“營改增”，公司今后可以持續(xù)提高盈利利潤與核心技術競爭力，從而對公司的商業(yè)結構的持續(xù)創(chuàng)新與升級以及產能的提高產生重大影響。在國家一線城市的運行過程中發(fā)現，改革的實質性更加適用，相應企業(yè)的稅費負擔也逐漸減弱，企業(yè)的經營業(yè)績大大提高。當前通過“營改增”具體落實到企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中，企業(yè)利潤逐漸增加提高了經營業(yè)績，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。

納稅籌劃分析

納稅資質認定

進行“營改增”改革之后，稅金繳納發(fā)生了很大變化。要控制企業(yè)的納稅籌劃和經營管理方面工作，滿足公司的稅費計劃及管理工作方面要求。企業(yè)稅改革政策執(zhí)行時，企業(yè)納稅籌劃需嚴格執(zhí)行企業(yè)納稅人資格認證。只有通過企業(yè)納稅人資格認證，才能提高企業(yè)納稅人的計劃業(yè)務開展效果。根據稅務企劃部門工作需求，從變化的角度出發(fā)，為了提高制造企業(yè)的納稅籌劃與經營管理技能，在納稅籌劃及管理業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)中，應及時審核和決定納稅籌劃業(yè)務，在資格審查過程中，根據制造業(yè)規(guī)模，明確稅收業(yè)務指標。例如，如果企業(yè)的年營業(yè)額不到800萬元，可以將納稅人分類為普通納稅人。在正常情況下。在制造業(yè)納稅人資格認證環(huán)節(jié)中，該資格認證負責人必須繳納相當于公司營業(yè)額17%的增值稅，公司銷售中有發(fā)票支出時，可以作為減免稅費時使用。

進項稅管理

實行增值稅改革政策后，企業(yè)在納稅籌劃業(yè)務的操作執(zhí)行上，需結合企業(yè)的發(fā)展情況，處理并落實好企業(yè)發(fā)展的稅費減免業(yè)務，保障在業(yè)務的執(zhí)行環(huán)節(jié)中完成企業(yè)稅費組成的變化，保證企業(yè)稅務業(yè)務的有效進行?！盃I改增”政策的施行及糾正明確在進行法人納稅籌劃及經營管理的環(huán)節(jié)中，“營改增”將成為保障企業(yè)進行稅費減免執(zhí)行環(huán)節(jié)中的關鍵要素。在納稅籌劃及經營管理執(zhí)行環(huán)節(jié)中，可以根據企業(yè)實際經營情況，對企業(yè)發(fā)展中的進項稅減免?！盃I改增”執(zhí)行環(huán)節(jié)中，繳納稅費從之前的5%調整為當前的17%增值稅。因此在稅費籌劃工作的這種變化下，相關法人及管理人員應根據特定稅費業(yè)務開展工作，調研企業(yè)的稅務業(yè)務。并且，在制造企業(yè)的運營管理及公司的進項稅管理中，應積極調整并保障稅務管理工作有效進行，增強公司的納稅籌劃能力。

供應商管理

由于市場經濟系統(tǒng)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展和我國不同產業(yè)的結構性變化，產業(yè)的勞動分工逐步細化。制造行業(yè)的經營管理方式朝著精細化、集中化的方向發(fā)展。各產業(yè)和各企業(yè)之間的實際工作分工聯系，逐漸復雜和密切。所以，各個公司需重點的關注供應商的稅務問題。面向服務的制造型公司，從早期生產到最后服務，產品的生產過程中有大量供應商。企業(yè)從供應商購買原材料時，一般適用增值稅。在“營改增”施行后，服務制造公司應根據自己的需要對供應商進行篩選。許多公司經常選擇能夠為公司提供增值稅發(fā)票的供應商。在篩選供應商的時候，需要確認供應商的專業(yè)性、原材料的質量、產品的售后保障。在“營改增”改革的環(huán)境中，企業(yè)能否提供增值稅發(fā)票，不能單純地作為供應商選擇的依據。服務制造企業(yè)的買稅費減免范圍與相應優(yōu)惠政策一起發(fā)生著漸進的擴張趨勢，為服務企業(yè)的納稅籌劃提供強有力的保障。在當前“營改增”的環(huán)境條件下，綜合提高納稅籌劃質量，需要選擇優(yōu)質的供應商。

固定資產投資

“營改增”改革正在持續(xù)探索，納稅人是增值稅最直接的受惠者。另外，稅收改革可以扣除對新買入的固定資產的買入稅，當制造公司買入固定資產時，在價格不變的前提下，將固定資產的價值進行了調整。使制造公司通過這種方式提高了經濟效益了。

“營改增”政策的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，稅費可以從對固定資產的投資產生的稅費扣除，從而提高了制造公司資金流動性。對于制造公司的財務現金流具有積極的意義，對企業(yè)運營管理的效率也有重要價值。從這一方面來看，“營改增”對制造公司的納稅籌劃產生了積極的影響，制造能夠合理地使用固定資產對公司的發(fā)展提供相應的支持。在實行納稅籌劃戰(zhàn)略優(yōu)化時需采符合當前“營改增”環(huán)境下的制度規(guī)范，積極地參與到改革中，能夠有效減少制造業(yè)的稅費壓力，提高企業(yè)的綜合影響力。

在中國當前經濟持續(xù)增長的環(huán)境下，“營改增”的實施在中國的經濟發(fā)展與各種企業(yè)的發(fā)展中具有很多重要的意義。能夠加強對公司的指導和支持，刺激制造企業(yè)對技術革新，提升企業(yè)的經營業(yè)績。在“營改增”改革的環(huán)境中，制造企業(yè)應結合公司本身的經營情況及發(fā)展戰(zhàn)略合理地優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃策略，持續(xù)提高公司納稅籌劃能力，減少企業(yè)的稅費壓力。增強了公司在市場經濟下的核心競爭力。通過納稅資質認定，進項稅與供應商管理以及固定資產投資等舉措優(yōu)化了企業(yè)納稅籌劃的方法，為制造企業(yè)的發(fā)展提供了科學合理的理論指導，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。

（西南民族大學）