稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用分析

張淑梅

隨著新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，在為企業(yè)注入新活力的同時(shí)，也對(duì)其內(nèi)部管理水平提出了新要求。特別是面對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、國(guó)家減費(fèi)降稅新政的頒布，為了促進(jìn)自身的規(guī)范化發(fā)展、降低稅收壓力，在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)重視稅務(wù)籌劃，并通過(guò)合法合理的稅務(wù)籌劃管理，有效降低企業(yè)的成本開支，增加收入，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化?；诖耍P者結(jié)合自身工作實(shí)踐，立足于對(duì)稅務(wù)籌劃工作的概念解析，展開對(duì)其在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的有效應(yīng)用策略分析。

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中，會(huì)計(jì)處理十分關(guān)鍵，其既關(guān)系到對(duì)資金的使用，有助于進(jìn)行資金籌劃以及企業(yè)利潤(rùn)的合理分配，也需要做好稅務(wù)籌劃工作，以便合規(guī)合法的幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，提升自身收益。可以說(shuō)在會(huì)計(jì)處理中，稅務(wù)籌劃工作是重要內(nèi)容之一，應(yīng)引起財(cái)會(huì)工作者的高度關(guān)注，以便促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，亦需會(huì)計(jì)人員對(duì)新稅法具有較為透徹的理解，能夠?qū)U稅工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，為企業(yè)的合理避稅提供專業(yè)化指導(dǎo)，達(dá)到減少企業(yè)的納稅成本、提升其經(jīng)濟(jì)效益的目的。

簡(jiǎn)析稅務(wù)統(tǒng)籌的概念

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)各項(xiàng)法律法規(guī)、優(yōu)惠政策，使其與自身的發(fā)展情況相融合，進(jìn)行一系列合規(guī)、科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，在誠(chéng)信納稅的過(guò)程中，通過(guò)享受優(yōu)惠政策、綜合統(tǒng)籌等，降低自身實(shí)際納稅額度，使企業(yè)增收減稅。而稅務(wù)籌劃的前提是應(yīng)遵守國(guó)家的有關(guān)法律，其與為不繳稅或少繳稅而鉆空子、打擦邊球及設(shè)定“陰陽(yáng)合同”等有本質(zhì)區(qū)別，上述行為是違法的，一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)或查處，被認(rèn)定為惡意偷稅、漏稅，不僅會(huì)面臨法律懲處，更需對(duì)漏繳稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。并且，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種不誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的行為會(huì)給自身的形象帶來(lái)毀滅性打擊，可謂是得不償失。

故此，在會(huì)計(jì)處理中需清醒地認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)籌劃工作的開展不可觸碰法律的“紅線”。只有深研國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)、地方的降稅減費(fèi)新規(guī)，使其與自身的經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，才能更好地享受政策紅利，做好稅務(wù)籌劃管理，使企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。從而，爭(zhēng)取相對(duì)更為豐厚的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)回報(bào)。

淺議稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用問(wèn)題

部分企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃不重視

合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有助于使企業(yè)做好對(duì)稅收成本的把控，確保自身的綜合收益。但在企業(yè)的高層管理人員中，部分仍將目光的焦點(diǎn)放在日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、市場(chǎng)開拓中，未能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，對(duì)納稅活動(dòng)的參與有限、關(guān)注不足。這也會(huì)間接地造成會(huì)計(jì)處理人員的忽視，在成本的核算管理中，未能將稅務(wù)成本納入其中，亦或者沒(méi)有按時(shí)納稅、出現(xiàn)漏繳等，讓企業(yè)面臨稅務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)形象蒙受一定的損失。

會(huì)計(jì)處理工作人員對(duì)新稅法了解不足

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好的大趨勢(shì)沒(méi)有變，為了給企業(yè)的發(fā)展賦能加力，國(guó)家有關(guān)部門及地方稅務(wù)部門等接連推出稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減負(fù)。新稅法對(duì)不同企業(yè)的納稅行為作出了一定的調(diào)整，譬如：征稅項(xiàng)目、主要范圍及抵扣項(xiàng)目等[3]。故此，便需企業(yè)會(huì)計(jì)處理人員對(duì)其加之關(guān)注，依托新稅法對(duì)稅務(wù)籌劃工作加以新調(diào)整，使稅收管理與籌劃工作能夠與時(shí)俱進(jìn)。但現(xiàn)實(shí)卻是很多財(cái)會(huì)人員對(duì)新政關(guān)注不足，造成他們對(duì)新稅法部分內(nèi)容理解有誤，在納稅過(guò)程中，未能結(jié)合自身情況進(jìn)行精準(zhǔn)核算，導(dǎo)致企業(yè)存在重復(fù)納稅及多納稅，在無(wú)形中加大了支出成本。

在稅務(wù)籌劃中沒(méi)有扣除折舊攤銷資產(chǎn)

會(huì)計(jì)處理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅款的相互抵扣。有些企業(yè)為了降低稅收成本，在核算中會(huì)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)、存貨抵扣項(xiàng)目及修理支出等進(jìn)行規(guī)劃[4]，但工作人員卻忽視了對(duì)企業(yè)自主研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)折舊等有關(guān)部分的納稅扣除。導(dǎo)致其依舊被算在納稅項(xiàng)目中，使企業(yè)需要多納稅。

未能充分進(jìn)行跨年度盈虧平衡的把握

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)中，受外部市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境及不可抗力等影響，在不同時(shí)期中其盈利情況也是具有較大差異的，盈虧現(xiàn)象都有可能出現(xiàn)。為給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，國(guó)家會(huì)對(duì)虧損企業(yè)實(shí)施一定的稅收減免優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)也可依據(jù)相應(yīng)稅法中的年限限定（當(dāng)前為五年），當(dāng)虧損后出現(xiàn)盈利，可進(jìn)行盈虧的綜合把握，做好稅務(wù)籌劃，以便對(duì)虧損形成一定彌補(bǔ)。但有些財(cái)會(huì)人員因缺乏盈虧抵補(bǔ)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)盈利后卻需面臨較大的納稅額，使企業(yè)發(fā)展面對(duì)較大壓力。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的有效應(yīng)用策略

加強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)

首先，為了加強(qiáng)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的有效應(yīng)用，還應(yīng)不斷提升高層管理人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到開展稅務(wù)籌劃的重要性。這便需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部學(xué)習(xí)，進(jìn)行財(cái)會(huì)、稅務(wù)的專項(xiàng)培訓(xùn)，使管理人員形成財(cái)會(huì)管理、稅務(wù)籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等意識(shí)。從而，給予會(huì)計(jì)處理工作的高度支持，讓各部門與財(cái)會(huì)人員形成配合，制定稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，做好全面統(tǒng)籌，促進(jìn)企業(yè)的誠(chéng)信納稅、依法納稅與合理避稅。

促進(jìn)財(cái)會(huì)人員對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)了解

其次，新稅法既是企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的依據(jù)，也需加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專項(xiàng)學(xué)習(xí)，使其將新稅法作為工作開展的準(zhǔn)則，逐漸加深對(duì)新稅法的理解與認(rèn)識(shí)。通過(guò)深入探究新稅法，其對(duì)不同企業(yè)的征稅項(xiàng)目、范圍及方式等做出哪些新調(diào)整，列出稅款抵扣項(xiàng)，就此展開其對(duì)自身企業(yè)納稅影響的分析，進(jìn)行內(nèi)部財(cái)會(huì)培訓(xùn)，提升工作人員的綜合素養(yǎng)，使企業(yè)的納稅工作依據(jù)新稅法、地方稅務(wù)征收管理辦法等展開。此外企業(yè)的會(huì)計(jì)處理人員還需要及時(shí)依據(jù)新政策對(duì)稅收核算方式加以新調(diào)整，使其更具精準(zhǔn)性、形成強(qiáng)烈的稅收成本管控意識(shí)，以期擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、助力其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

重視對(duì)可抵扣折舊攤銷資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃

再次，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)自主研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)攤銷等是可以作為抵扣項(xiàng)的，應(yīng)享受優(yōu)惠政策。故此，在稅務(wù)核算中，需推進(jìn)精細(xì)化管理，進(jìn)行工作統(tǒng)籌，對(duì)分項(xiàng)內(nèi)容加以分析，通過(guò)資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)折舊的統(tǒng)計(jì)，使稅務(wù)抵扣有據(jù)可依。另外，對(duì)實(shí)際使用壽命遠(yuǎn)低于理論壽命的資產(chǎn)，可依據(jù)真實(shí)的情況進(jìn)行計(jì)算，便于增加可抵扣資產(chǎn)的額度，享受納稅優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

積極地做好跨年度虧盈抵補(bǔ)的稅務(wù)籌劃

最后，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，當(dāng)出現(xiàn)盈虧變動(dòng)時(shí)，企業(yè)可著眼綜合、長(zhǎng)遠(yuǎn)的視野，進(jìn)行多年度的稅務(wù)籌劃，進(jìn)行盈虧抵補(bǔ)，以免加重企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，在做出運(yùn)營(yíng)調(diào)整、提升企業(yè)盈利能力的過(guò)程中，還需依據(jù)稅法中有關(guān)盈虧抵補(bǔ)的管理辦法、條例，對(duì)企業(yè)年度盈虧情況進(jìn)行抵補(bǔ)，以助力企業(yè)的向好發(fā)展。

新時(shí)代在為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多新機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)其內(nèi)部管理水平提出了更高要求。為提升自身有效收益，做好成本節(jié)約，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，在開展會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，還需給予稅務(wù)籌劃工作較高的關(guān)注度，發(fā)揮財(cái)會(huì)管理優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法中的各項(xiàng)條例、管理辦法等，進(jìn)行綜合分析與及時(shí)處理，以實(shí)現(xiàn)合理避稅。這樣既有助于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，更將實(shí)現(xiàn)降本增效，促進(jìn)企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展。

（中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司新余市中心支公司）