韓國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的經(jīng)驗(yàn)與啟示

宋林霖 陳志超

營(yíng)商環(huán)境 為擺脫經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢、內(nèi)需疲軟的困境，韓國(guó)政府積極營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，獲世界銀行及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的高度評(píng)價(jià)。

近年來(lái)，為擺脫經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢、內(nèi)需疲軟的困境，韓國(guó)政府積極營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，獲世界銀行及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的高度評(píng)價(jià)。在世界銀行發(fā)布的《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》中，韓國(guó)連續(xù)八年在全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中位列前十;世界經(jīng)濟(jì)論壇發(fā)布的《2019年全球競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告》，韓國(guó)在全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的63個(gè)經(jīng)濟(jì)體中位居第28位。稅收營(yíng)商環(huán)境作為營(yíng)商環(huán)境的重要方面，《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》中“納稅”指標(biāo)反映了各經(jīng)濟(jì)體稅收環(huán)境的現(xiàn)狀，韓國(guó)在該指標(biāo)排名居第21位，中國(guó)排名居第105位。中國(guó)的排名正處于穩(wěn)步上升的通道，但是，從與韓國(guó)的縱向排名比較，以及與開(kāi)辦企業(yè)、獲得電力等其他指標(biāo)橫向排名比較來(lái)看，“納稅”指標(biāo)排名都有較多改善空間。我國(guó)可借鑒韓國(guó)等國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)加強(qiáng)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)，提升企業(yè)投資熱情與生產(chǎn)活力。

持續(xù)優(yōu)化，

韓國(guó)政府多舉措打造創(chuàng)新?tīng)I(yíng)商環(huán)境

一、法治先行：完備的稅收法律體系

韓國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的法治化建設(shè)較為完善，主要表現(xiàn)為兩方面：一是稅收相關(guān)制度規(guī)定多以法律的形式公布?！抖愂召Y料提供法》從立法層面規(guī)定銀行、交通等部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)共享信息的內(nèi)容，以及各部門需要定期向稅務(wù)部門提供醫(yī)療消費(fèi)、信用卡支出、車輛登記等信息。該法保障了第三方信息交換制度和誠(chéng)信申報(bào)制度等的順利推進(jìn)，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析的能力。同時(shí)，韓國(guó)為促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新與投資，2020年6月中小企業(yè)局發(fā)布《2020年中小企業(yè)稅收》這一政策，旨在進(jìn)一步細(xì)化稅收免稅限額法、地方稅收免稅限額法未詳細(xì)規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)初創(chuàng)的中小企業(yè)實(shí)施稅收減免。二是修正與調(diào)整稅收的相關(guān)法律法規(guī)。稅收立法并不是一成不變的，它因稅收征收及管理需求的變化而變化，發(fā)揮法律保障的基礎(chǔ)性作用。隨著公民法治意識(shí)的不斷提升，納稅人逐漸關(guān)注自身利益并尋求保護(hù)。2014年1月，韓國(guó)《國(guó)稅基本法》新修訂的內(nèi)容包含納稅人保護(hù)委員會(huì)制度，對(duì)納稅人投訴以及批準(zhǔn)延長(zhǎng)調(diào)查范圍與時(shí)間等內(nèi)容作出具體規(guī)定，保障了納稅人的合法權(quán)益。

二、以人為本：重視保護(hù)納稅人權(quán)益

韓國(guó)從納稅人的需求角度出發(fā)營(yíng)造個(gè)性化的稅收營(yíng)商環(huán)境，除通過(guò)制定相關(guān)法律法規(guī)外，注重與納稅人進(jìn)行溝通，充分了解目前繳稅方面的難點(diǎn)與痛點(diǎn)。2014年10月起，每月第三周的周二是“稅金問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)溝通日”，將政府與公民的互動(dòng)由單向互動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向互動(dòng)，即將公民視為積極的貢獻(xiàn)者，而并非被動(dòng)的接受者，通過(guò)解決公民的反饋問(wèn)題來(lái)改進(jìn)其稅收營(yíng)商環(huán)境，有效反饋的目標(biāo)是進(jìn)行政府與公民間的雙向?qū)υ?，而并非兩個(gè)平行的單向交流。同時(shí)，韓國(guó)政府在納稅方面采取獎(jiǎng)勵(lì)措施，評(píng)選出按時(shí)、按規(guī)定繳稅的納稅人，給予降低貸款利率、醫(yī)藥費(fèi)等優(yōu)惠，提高企業(yè)和個(gè)人納稅積極性。從人性化、合理化管理納稅人來(lái)看，韓國(guó)稅法不允許對(duì)同一納稅人進(jìn)行重復(fù)檢查，僅是稽查部門擁有檢查權(quán)，在制度設(shè)計(jì)層面避免擾亂納稅人的正常經(jīng)營(yíng)與生活。此外，韓國(guó)還鼓勵(lì)信用良好的誠(chéng)信納稅人與稅務(wù)部門進(jìn)行簽約，簽約期限為三年，其間納稅機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人的報(bào)表、記賬憑證等內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)檢查，減少納稅人為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門核查而影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況，為企業(yè)營(yíng)造穩(wěn)定的稅收營(yíng)商環(huán)境。

三、智能辦稅：采用科學(xué)的辦稅服務(wù)

韓國(guó)良好的稅收營(yíng)商環(huán)境離不開(kāi)信息技術(shù)的支撐。2002年，納稅人就可以通過(guò)“Home Tax（家庭稅收系統(tǒng)）”來(lái)完成線上申報(bào)，納稅人可以隨時(shí)隨地進(jìn)行申報(bào)，并通過(guò)該系統(tǒng)完成繳稅、開(kāi)納稅證明等，解除了上門申報(bào)的限制，減少申請(qǐng)人來(lái)回跑的次數(shù)。韓國(guó)線上電子稅務(wù)局覆蓋了95%的業(yè)務(wù)，線上可辦稅事項(xiàng)均采用無(wú)紙化辦稅、提供全年無(wú)休服務(wù)，不斷提升辦稅的便利化。在解決了申請(qǐng)人“來(lái)回跑”的問(wèn)題后，稅收營(yíng)商環(huán)境的透明化建設(shè)成為新的追求點(diǎn)。為避免申報(bào)人隱瞞真實(shí)收入等情況出現(xiàn)，韓國(guó)首創(chuàng)現(xiàn)金發(fā)票制度增強(qiáng)信息的透明程度?，F(xiàn)金發(fā)票與我國(guó)平常開(kāi)具的普通發(fā)票類似，但韓國(guó)的現(xiàn)金發(fā)票制度仍有其優(yōu)勢(shì)，先后推出移動(dòng)終端、電腦終端等多種開(kāi)局發(fā)票的裝置，企業(yè)需要憑借商號(hào)進(jìn)行實(shí)名注冊(cè)才可以給消費(fèi)者開(kāi)具電子發(fā)票，提升企業(yè)開(kāi)具發(fā)票與消費(fèi)者得到發(fā)票的便利化程度。

借鑒經(jīng)驗(yàn)，

中國(guó)駛?cè)攵愂諣I(yíng)商環(huán)境建設(shè)的“快車道”

一、堅(jiān)持稅收法定，推進(jìn)稅收法治建設(shè)

早在2013年，習(xí)近平總書記就強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)，堅(jiān)持法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)一體建設(shè)，不斷開(kāi)創(chuàng)依法治國(guó)新局面?！倍愂諣I(yíng)商環(huán)境的建設(shè)也需要發(fā)揮法律的保障作用。一是完善稅收立法。稅收立法應(yīng)具備內(nèi)容全面性與主體全面性，在稅收優(yōu)惠政策方面，分別針對(duì)不同主體進(jìn)行立法設(shè)計(jì)。比如，針對(duì)小微企業(yè)、外商投資等稅收優(yōu)惠方面立法進(jìn)行支持，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求對(duì)法律進(jìn)行修訂，以保障主體的合法權(quán)益，營(yíng)造出公平、合理的營(yíng)商環(huán)境。同時(shí)，落實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力清單制度，全面梳理稅務(wù)部門權(quán)責(zé)清單并向社會(huì)公告。二是進(jìn)一步精簡(jiǎn)辦稅程序，包括減少辦稅時(shí)所需要申請(qǐng)人提交的材料以及辦稅時(shí)間、環(huán)節(jié)等內(nèi)容，提升辦稅服務(wù)效能。對(duì)于納稅誠(chéng)信良好的企業(yè)可延長(zhǎng)企業(yè)申報(bào)期，減少申報(bào)次數(shù)。三是提升干部法律素養(yǎng)。健全領(lǐng)導(dǎo)干部日常學(xué)法機(jī)制與培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收法律知識(shí)、廉政知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)人員的法制觀念與法律素養(yǎng)，提升領(lǐng)導(dǎo)干部及稅務(wù)人員依法決策、依法履職的水平。

二、提供精準(zhǔn)服務(wù)，解決企業(yè)痛點(diǎn)堵點(diǎn)難點(diǎn)

隨著“放管服”改革的持續(xù)推進(jìn)，基于向企業(yè)提供精準(zhǔn)服務(wù)的角度調(diào)整稅收，加強(qiáng)對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)力度，提升企業(yè)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的感受度。建立稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境的精細(xì)化、精準(zhǔn)化需要從以下兩方面來(lái)進(jìn)行完善：一是稅務(wù)部門要主動(dòng)與企業(yè)進(jìn)行溝通交流，傾聽(tīng)企業(yè)發(fā)展需求。在稅務(wù)人員與企業(yè)深入交流時(shí)，掌握企業(yè)納稅方面的情況與問(wèn)題，對(duì)于共性問(wèn)題要統(tǒng)籌納稅服務(wù)規(guī)劃，而企業(yè)納稅的個(gè)性問(wèn)題可以為企業(yè)提供節(jié)點(diǎn)式的跟進(jìn)服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。二是針對(duì)部分企業(yè)采取特殊定制服務(wù)。近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)下調(diào)增值稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等減稅降費(fèi)政策的實(shí)施不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，但是企業(yè)對(duì)政策感知程度不高。稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)向企業(yè)提供專題培訓(xùn)、開(kāi)通綠色通道，并針對(duì)企業(yè)需求進(jìn)行稅收幫扶服務(wù)。同時(shí)，為進(jìn)一步落實(shí)減稅政策，稅務(wù)部門可以通過(guò)建立稅收思維導(dǎo)圖等形式讓納稅人真正了解稅收政策的相關(guān)變化，使企業(yè)及時(shí)、充分地享受稅收優(yōu)惠，切實(shí)減輕企業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。

三、依托“互聯(lián)網(wǎng)+”，提升企業(yè)辦稅速度

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略是推進(jìn)我國(guó)治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要方式，“互聯(lián)網(wǎng)+”與各種行業(yè)的深度融合創(chuàng)造出發(fā)展的新業(yè)態(tài)。納稅便利化是反映營(yíng)商環(huán)境的重要指標(biāo)，辦稅事項(xiàng)“一次不用跑”讓納稅便利程度躍上新臺(tái)階，為建設(shè)便民增效的營(yíng)商環(huán)境加碼。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”也應(yīng)進(jìn)一步完善與發(fā)展，其一，充分利用政務(wù)微信、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)公布稅收降費(fèi)紅利賬單，系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)納稅人已經(jīng)享受的稅費(fèi)優(yōu)惠。同時(shí)，為解決群眾“多跑路”問(wèn)題，稅務(wù)線上申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)一步依法依規(guī)精簡(jiǎn)材料，并與行政審批、住建、國(guó)土等部門聯(lián)合打造大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料自助提取，不斷提升辦稅速度。其二，提升網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)的安全程度。數(shù)據(jù)的安全性與隱私性問(wèn)題是影響“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展進(jìn)程的重要阻礙。納稅人運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，往往擔(dān)心會(huì)出現(xiàn)身份假冒、信息傳輸、數(shù)據(jù)篡改等問(wèn)題，所以網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)的安全評(píng)估，根據(jù)信息資源的重要性與涉密程度、安全風(fēng)險(xiǎn)等因素，確定安全保護(hù)等級(jí)，定時(shí)加固系統(tǒng)的防護(hù)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。