探討稅務(wù)部門加強(qiáng)金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析及應(yīng)對

胡克強(qiáng)

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2020）07-99-02

摘 要 為了進(jìn)一步減輕金融業(yè)企業(yè)稅負(fù)，深化稅收服務(wù)與管理改革，自“營改增”以來，面對稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革、征管體制改革、個(gè)人所得稅改革等一系列改革措施，由于稅務(wù)部門對金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善以及配套措施尚不到位等問題，使得金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理仍需持續(xù)加強(qiáng)。本文結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)部門對金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，研究分析金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的困難，并提出了相關(guān)建議，為稅務(wù)部門如何加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞 金融業(yè) 稅務(wù)部門 風(fēng)險(xiǎn)管理 分析 建議

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，也是最為復(fù)雜的行業(yè)，因此如何提升金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析水平，強(qiáng)化金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)部門亟須解決的問題。

一、金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析

（一）金融業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)或規(guī)律

金融業(yè)作為一種經(jīng)濟(jì)體系企業(yè)，其管理內(nèi)容具有一定的特殊性，在目前的稅務(wù)部門管理過程中，各商業(yè)銀行、證券公司等金融機(jī)構(gòu)都是由總行、總公司作為一級法人來進(jìn)行匯總申報(bào)納稅，或者是由總行、總公司分配到下設(shè)很多分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)納稅。同時(shí)金融業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)大體差異不大，機(jī)構(gòu)設(shè)置和網(wǎng)點(diǎn)布局也基本相似，如儲蓄業(yè)務(wù)、借款業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等普遍存在彼此相同或相似的狀況。

（二）金融業(yè)涉稅管理難點(diǎn)

一是征管模式不同。金融業(yè)的各類企業(yè)，一般核算在省局層面，最基本的核算也大多在地級市，縣一級只是報(bào)賬單位。上級單位核算后，通知各基層金融企業(yè)根據(jù)地市以上核算中心下發(fā)的數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。至于到底多少，由各金融單位說了算，使得稅收征管變成了開票征收稅款。二是資產(chǎn)情況不清。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所接觸的金融企業(yè)，大多有很多網(wǎng)點(diǎn)，至于網(wǎng)點(diǎn)的資產(chǎn)、經(jīng)營情況是怎樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于掌握清楚。下面網(wǎng)點(diǎn)比如說農(nóng)村商業(yè)銀行，為了確保貸款安全，取得抵貸資產(chǎn)或處置抵貸資產(chǎn)根本無法全部掌握[1]。同時(shí)享受稅收優(yōu)惠情況不清，比如農(nóng)村小額貸款，國家規(guī)定可以免稅，但具體是多少，全是金融公司說了算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難于掌握全部情況。三是人員水平有限。金融業(yè)務(wù)是比較復(fù)雜的，而且量非常大，收入項(xiàng)目即有應(yīng)稅也有免稅。由于以前的金融業(yè)多為國家創(chuàng)辦，因此，所涉及的稅收政策多樣，稅務(wù)人員難以全部掌握，往往只能就賬看賬，發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)也是有局限性。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員面對稅收政策理解不透徹，缺乏實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致稅務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取真實(shí)數(shù)據(jù)較為困難。

（三）金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對

稅務(wù)人員對于金融業(yè)主要結(jié)合納稅人稅款申報(bào)繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表、其余的房權(quán)證登記、土地證登記等涉稅信息，結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)模型預(yù)警指標(biāo)，通過彈性系數(shù)分析法和綜合分析法，核查企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率是否存在低于正常的稅收負(fù)擔(dān)率未如實(shí)申報(bào)納稅的情形；其他業(yè)務(wù)收入變動率是否高于預(yù)警系數(shù)，有無存在出租房屋、出租無形資產(chǎn)情況及其他業(yè)務(wù)收入可能未如實(shí)申報(bào)的情況；以及新增實(shí)收資本的情況，有無存在少申報(bào)土地使用稅，借款合同印花稅及資金賬簿印花稅等等情形，來確定風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。分析出風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)后，針對風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)問題及時(shí)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，向財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)政策的宣傳輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)分析，引導(dǎo)其對風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明，通過開展實(shí)地調(diào)研、約談等方式采取分析核實(shí)與應(yīng)對相結(jié)合，查找產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)的緣由，如企業(yè)由于對稅收政策了解不夠，且受業(yè)務(wù)水平及時(shí)間、資料等信息來源的影響，督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行整改和防范，進(jìn)而保證稅源風(fēng)險(xiǎn)分析準(zhǔn)確度和應(yīng)對的有效性[2]。

二、金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系尚不優(yōu)化

一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著機(jī)構(gòu)改革以及分級分類管理的實(shí)施，雖然省、地市州局、縣區(qū)局專門成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作，但在實(shí)施的過程中尚未成立專人負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理格局，相關(guān)工作仍有基層稅收管理員兼管，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)繁重，工作推進(jìn)困難。二是職能定位不明確。鑒于風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的特殊性，雖然國家稅務(wù)總局、省局相繼出臺了風(fēng)控工作辦法與規(guī)程，但由于工作常規(guī)性，在目前仍然是由上級市局統(tǒng)一推送相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，導(dǎo)致出現(xiàn)只是針對某幾戶金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，往往會有局限性，有可能導(dǎo)致金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查不到位。三是機(jī)制運(yùn)行不順暢。盡管在基層稅務(wù)部門建立了由局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各職能部門協(xié)同配合的工作機(jī)制，但仍存在各部門間信息傳遞、協(xié)調(diào)配合不夠緊密的情形。四是人員配備不足?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)，還承擔(dān)著各類涉稅管理事項(xiàng)，隨著稅收政策法規(guī)不斷更新，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的錄入、相關(guān)文書的使用、審核意見五花八門，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（二）金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)配套措施尚不到位

一是金融業(yè)內(nèi)部涉稅信息運(yùn)用不足，相關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)沒能夠很好運(yùn)用，不能形成適合整個(gè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”尚未形成，尤其是金融業(yè)缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫，相關(guān)的銀行信息稅務(wù)機(jī)關(guān)是無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的涉稅信息。二是涉及金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息需要依托省局后臺的導(dǎo)出推送，這往往導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的滯后。例如在金融業(yè)的個(gè)稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息比對，出現(xiàn)了自然人身份冒用以及多處經(jīng)營的情形，導(dǎo)致核查追征起來十分困難，無法將風(fēng)險(xiǎn)管理工作前移，做到事前預(yù)警，事中控管，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控管效果。同時(shí)，省局開發(fā)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，僅用于基本涉稅信息指標(biāo)的比對，未能利用各項(xiàng)數(shù)據(jù)建立行業(yè)模型[3]。

（三）金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用體系尚不完善

一是大部分金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作目前僅僅是為核查而核查，并沒有很好對核查結(jié)果進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)管理目的在于通過核查促稅收征管。但在風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用上還沒有一套科學(xué)完善的評價(jià)體系，無法掌控稅收風(fēng)險(xiǎn)流失度，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理效能的深度利用。二是無論是低等風(fēng)險(xiǎn)，還是中、高等級風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果，對于金融業(yè)納稅人來說，無非就是補(bǔ)繳稅款、滯納金，或是加處罰款，針對金融業(yè)的特殊性，目前還沒有將金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果納入一個(gè)行之有效地信用評價(jià)機(jī)制。

三、金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)建議

（一）明確管理組織架構(gòu)，確保金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)運(yùn)行

根據(jù)總局轉(zhuǎn)變稅收征管方式相關(guān)精神，在征管機(jī)構(gòu)不變的前提下，一是建立風(fēng)險(xiǎn)管理局、風(fēng)險(xiǎn)管理科室、風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)和基層一線稅務(wù)部門共同應(yīng)對金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，明確各部門工作職責(zé)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織風(fēng)控管理工作，負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)管理識別、評估、推送、應(yīng)對、考核等環(huán)節(jié)把關(guān)，形成縱向聯(lián)動、橫向互動的工作機(jī)制。二是建議上級稅務(wù)部門可以適當(dāng)下放稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺權(quán)限，由縣級風(fēng)控管理機(jī)關(guān)自行分析，變事后風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制。三是強(qiáng)化涉稅信息共享，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化平臺，由總局或省局牽頭，協(xié)同國土、市監(jiān)、公安等部門，并以法規(guī)或文件形式加以明確和規(guī)范[4]。

（二）提高隊(duì)伍管理建設(shè)，保障金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)

建立金融業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，將注冊會計(jì)師，稅務(wù)師，律師與金融行業(yè)相關(guān)的證券師等人才充實(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫中，為全面實(shí)施金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作做好制度和人才準(zhǔn)備。著力在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對分析方法、手段、模式、技巧上進(jìn)行全方位培訓(xùn)，有效提升稅務(wù)人員的查賬分析、分析能力、評估能力，全面提升一線風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力。同時(shí)集中團(tuán)隊(duì)智慧對金融業(yè)個(gè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行二次分析，提高干部實(shí)際運(yùn)用政策水平，對金融業(yè)稅收優(yōu)惠要逐項(xiàng)核查，避免執(zhí)行政策上可能產(chǎn)生的偏差，真正實(shí)現(xiàn)為金融業(yè)納稅人服務(wù)的宗旨。

（三）完善信用監(jiān)管體系，提高金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效

一是做好金融業(yè)案頭分析，通過科學(xué)手段和人機(jī)結(jié)合方式，把金融業(yè)預(yù)警指標(biāo)分析作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對前期的主要工作來抓，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、找出疑點(diǎn)，深度發(fā)掘金融業(yè)可能存在的自行申報(bào)時(shí)隱瞞銷售收入等問題，在源頭上阻斷企業(yè)可能出現(xiàn)的違規(guī)行為。二、做細(xì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)科室溝通聯(lián)系，積極參與風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)編寫和風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)督辦，有針對性引入金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，及時(shí)提醒納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，使納稅人吸收、接納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，認(rèn)識理解哪些可能產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)成本，產(chǎn)生敬畏感。三是做實(shí)過程監(jiān)控。將金融業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析”作為過程監(jiān)控的重點(diǎn)內(nèi)容，及時(shí)提醒風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員正確開展風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析，對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析不準(zhǔn)確的，發(fā)回重新分析，實(shí)行“應(yīng)對前輔導(dǎo)、應(yīng)對中監(jiān)控、應(yīng)對后審核”管理機(jī)制。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)意識，提高金融業(yè)納稅人稅法遵從度

一是建立統(tǒng)一的金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理標(biāo)準(zhǔn)，讓基層處理時(shí)做到有據(jù)可依。針對不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同經(jīng)營管理水平的金融企業(yè)采取不同類型風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從過去對單個(gè)納稅人全面、無差別的管理，轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代管理方式。二是將重大金融風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納入納稅信用體系，推行“黑名單”制度，建立橫跨公安、海關(guān)、交通、法院等部門的稅收失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，從而提升納稅人稅法遵從度。三是貫穿服務(wù)理念，稅務(wù)人員規(guī)范進(jìn)戶檢查管理，杜絕對金融業(yè)納稅人多頭檢查、重復(fù)檢查，減輕金融企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助金融業(yè)納稅人化解申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對“應(yīng)享未享”和“違規(guī)享受”兩類金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)建立快速響應(yīng)機(jī)制[5]。

四、結(jié)語

金融業(yè)由于其特殊性，稅務(wù)部門在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施做得不夠完善，出現(xiàn)漏洞，很可能會造成金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，納稅遵從度不高等稅現(xiàn)象，極易帶來稅收損失。因此，稅務(wù)部門要積極探索優(yōu)化金融業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管服務(wù)，鞏固稅務(wù)人員執(zhí)法、服務(wù)意識，為金融業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控積累經(jīng)驗(yàn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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