中小企業(yè)如何基于現(xiàn)金流建模立制

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的今天，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)則已經(jīng)趨同于國(guó)際準(zhǔn)則，各種會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分完備，但有不少中小企業(yè)的現(xiàn)金管理依然是內(nèi)部獨(dú)立，與業(yè)務(wù)脫離。實(shí)踐證明，企業(yè)現(xiàn)金持有量不足或過(guò)多，都說(shuō)明現(xiàn)金管理不力，所以對(duì)現(xiàn)金的流入和流出進(jìn)行有效設(shè)計(jì)和管理，使現(xiàn)金持有量接近于最優(yōu)水平，顯得非常重要[1]。如果僅僅把持現(xiàn)金，而沒(méi)有內(nèi)部的流程和機(jī)制建設(shè)，就往往不能解釋資金不足的原因，也難以企及其資金規(guī)劃的能力，也是企業(yè)面臨融資難題的重要環(huán)節(jié)之一。本文擬從現(xiàn)金管理如何與財(cái)務(wù)管理銜接，如何實(shí)現(xiàn)資金管理和資金規(guī)劃，從而減少企業(yè)內(nèi)部人為的 “信任危機(jī)”和資金流、信息流的不暢導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理無(wú)法發(fā)揮作用的問(wèn)題，以及如何建立現(xiàn)金內(nèi)部管理的流程。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;資金預(yù)算;資金日?qǐng)?bào);現(xiàn)金流量表

中圖分類號(hào)：F275?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A?文章編號(hào)：2096-3157（2020）22-0176-03

一、是先建立現(xiàn)金預(yù)算還是先建設(shè)現(xiàn)金核算

很顯然，現(xiàn)金預(yù)算是在有完整的核算的前提下的重構(gòu)，是基于現(xiàn)金的流暢、核算的完善基礎(chǔ)上的方式方法。在筆者從業(yè)經(jīng)歷中，凡是進(jìn)入財(cái)務(wù)部門(mén)就準(zhǔn)備做預(yù)算管理的，基本上在理論上發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的亂象，而實(shí)際未必行得通。如果沒(méi)有從上而下的引導(dǎo)，就會(huì)陷入內(nèi)部批評(píng)和相互推諉，對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的建設(shè)沒(méi)有太大的好處。

務(wù)實(shí)的做法是，首先，從現(xiàn)金管理機(jī)制，從現(xiàn)金管理入手，比較容易破解一般企業(yè)主的疑惑。從現(xiàn)金管理的過(guò)程來(lái)看，也會(huì)體現(xiàn)出企業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)的信任程度，甚至企業(yè)中的一些融資問(wèn)題、投資結(jié)構(gòu)也才能真正地浮出水面，表達(dá)完整的資產(chǎn)負(fù)債表信息和表外信息。

在建設(shè)現(xiàn)金管理機(jī)制的過(guò)程中，首先，建立起資金日?qǐng)?bào)表，形成資金日?qǐng)?bào)制度;其次，必須盡快找到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的對(duì)接點(diǎn)，迅速實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，收攏資金入口;再次，整理內(nèi)部核算的制度，梳理各種報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范資金出口;最后，完善內(nèi)部核算的框架，加強(qiáng)信息化管理，建立完整的數(shù)據(jù)鏈，形成相對(duì)獨(dú)立的現(xiàn)金流量表框架。

有人可能以為建立資金日?qǐng)?bào)表是一件簡(jiǎn)單的事情，無(wú)外乎把現(xiàn)金、賬戶資金的明細(xì)進(jìn)行列支罷了。事實(shí)表明，這樣的資金日?qǐng)?bào)表，并不一定能解決實(shí)際問(wèn)題。問(wèn)題在于，如此行事只知道資金的變化，而沒(méi)有形成完整的資金鏈接，沒(méi)有真正地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的有效管理。這樣的話，即使有資金日?qǐng)?bào)，也很難形成有效的現(xiàn)金流量表管理和資金預(yù)算的管理。

保證資金安全是重中之重。資金日?qǐng)?bào)要發(fā)揮作用，就要進(jìn)行分解，收支兩條線來(lái)管理。有些企業(yè)的出納人員或者收銀人員，沒(méi)有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即使有一定會(huì)計(jì)知識(shí)的新人，也需要建立現(xiàn)金日記賬，最好是能建立一套現(xiàn)金管理模型。現(xiàn)在的辦公軟件已經(jīng)非常成熟，完全可以迅速實(shí)現(xiàn)電子表代替手工賬，既省時(shí)又方便登記和保管。

首先，是梳理資金入口。資金的入口，首當(dāng)其沖的就是要梳理資金收入。這里的收入概念，是一個(gè)寬泛的說(shuō)法，不同于會(huì)計(jì)核算中的收入要素。相對(duì)而言，可以解釋為現(xiàn)金收入。這里的假設(shè)前提是，已經(jīng)建立了現(xiàn)金日記賬。要想進(jìn)一步規(guī)范資金管理，就要完成收入與現(xiàn)金流的對(duì)接。順帶說(shuō)個(gè)題外話，可笑的是，有些企業(yè)主以短信息和銀行流水來(lái)理解現(xiàn)金日記賬，認(rèn)為現(xiàn)金日記賬是核心機(jī)密，有時(shí)候甚至不需要告訴出納人員。這就錯(cuò)上加錯(cuò)，財(cái)務(wù)工作因此很難實(shí)現(xiàn)有效開(kāi)展，不能達(dá)到企業(yè)主奢求的規(guī)范管理和預(yù)算管理，更不能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的融資需要，面對(duì)盡職調(diào)查人員的財(cái)務(wù)詢問(wèn)，或者信貸機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表要求時(shí)，都會(huì)明顯的信心不足，事實(shí)不完整。

現(xiàn)金收入與現(xiàn)金流入的對(duì)接，就是對(duì)應(yīng)的建立業(yè)務(wù)（或出貨或服務(wù)）日?qǐng)?bào)表。兩者相對(duì)應(yīng)，互相補(bǔ)充。這是業(yè)財(cái)融合的第一步，也是最基礎(chǔ)的一步。如果有完整的業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，就會(huì)有完整的收入明細(xì)表，就能比較容易實(shí)現(xiàn)收入與現(xiàn)金的核對(duì);如果沒(méi)有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，就需要登記并迅速建立健全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理。有些單位有完整的CRM管理系統(tǒng)，也能順利實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金管理的對(duì)接?？傊?，財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)金收入，必須找到對(duì)應(yīng)的客戶或業(yè)務(wù)完成的數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)流，這是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理的跨越的關(guān)鍵步驟。即使耗時(shí)耗力，需要協(xié)調(diào)，也要保證實(shí)現(xiàn)，才能真正地打通企業(yè)內(nèi)的“七經(jīng)八脈”。

在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表的同時(shí)，要建立報(bào)送和匯報(bào)機(jī)制，在互聯(lián)網(wǎng)和信息暢通的今天，無(wú)論是以O(shè)A系統(tǒng)或者其他交流軟件，都能很容易實(shí)現(xiàn)。資金日?qǐng)?bào)表的形式從前比較單一，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，顯然，應(yīng)該包括銀行卡、微信和支付寶數(shù)據(jù)。隨著收付方式越來(lái)越多樣化，單一的現(xiàn)金管理越來(lái)越容易出現(xiàn)漏洞，所以，現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表的完善，應(yīng)當(dāng)會(huì)越來(lái)越受到重視。在現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表的基礎(chǔ)上，能同步實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)，是完善現(xiàn)金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)踐過(guò)程中，營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)可以設(shè)置幾個(gè)關(guān)鍵要素，比如結(jié)算數(shù)量、結(jié)算金額、產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)等;為了加強(qiáng)管理，也可能會(huì)完善一些關(guān)鍵指標(biāo)，比如毛利率分析、成本率分析、產(chǎn)品（或服務(wù)）結(jié)構(gòu)比重分析、累計(jì)值、目標(biāo)任務(wù)等項(xiàng)目的設(shè)置。

補(bǔ)充一點(diǎn)，現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表可以實(shí)現(xiàn)很復(fù)雜的數(shù)據(jù)鏈接，需要企業(yè)結(jié)合行業(yè)的實(shí)際情況而定。整體而言，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的查詢與核對(duì)，資金收支日累計(jì)、周累計(jì)，也可以深入地對(duì)業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分類統(tǒng)計(jì)、對(duì)比分析。這個(gè)應(yīng)用程度會(huì)受企業(yè)內(nèi)部的人員素質(zhì)、業(yè)財(cái)融合程度等多種因素影響，可以自由量裁，取舍方便，很顯然，越是完善的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)資金管理及其后續(xù)工作的影響會(huì)越明顯。

二、如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算

在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)不暢的情況下，資金預(yù)算是顯得比較重要。實(shí)踐證明，在整理出資金日?qǐng)?bào)表，理順營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)和現(xiàn)金日?qǐng)?bào)的對(duì)接之后，資金預(yù)算的建立就能順利地實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)金預(yù)算表的設(shè)置，類似于現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)，但分類方法可以更簡(jiǎn)單，以期初余額、本期收入估算、本期支出估算、期末余額幾個(gè)項(xiàng)目及其重要明細(xì)收支項(xiàng)目設(shè)置即可實(shí)現(xiàn)。其中：

期初余額+本期收入估算-本期支出估算=期末余額

這種設(shè)置，在企業(yè)資金管理過(guò)程中，使用非常普遍，類似于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支明細(xì)表、行政事業(yè)單位的預(yù)算收支表。結(jié)構(gòu)框架簡(jiǎn)單，易學(xué)易用。

三、如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表

內(nèi)部現(xiàn)金流量表的建立，是在建立并完善了資金日?qǐng)?bào)表的基礎(chǔ)上形成的。這個(gè)報(bào)表的確定，基本上就是財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部需要，基本上內(nèi)部統(tǒng)一思想，明確思路，就可以實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表的形式結(jié)構(gòu)就雷同于現(xiàn)行的現(xiàn)金流量表格式。而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量、投資活動(dòng)流量和融資活動(dòng)流量的結(jié)構(gòu)框架格式可以無(wú)限擴(kuò)充和發(fā)揮。其中：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量

投資活動(dòng)流入-投資活動(dòng)流出=投資活動(dòng)凈流量

融資活動(dòng)流入-融資活動(dòng)流出=融資活動(dòng)凈流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量+投資活動(dòng)凈流量+投資活動(dòng)凈流量=本期現(xiàn)金凈流量總額

期初資金余額+本期現(xiàn)金凈流量總額=期末資金余額

簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量表，就是一個(gè)簡(jiǎn)版的現(xiàn)金流水賬。在設(shè)置這個(gè)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目、投資活動(dòng)項(xiàng)目和融資活動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，完全可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際，這里的設(shè)置一般有詳有略，從大項(xiàng)目設(shè)置上講，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頻繁的企業(yè)應(yīng)該多設(shè)置經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目，視企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金發(fā)生額金額大小、經(jīng)常性收支項(xiàng)目等情況，分別設(shè)置。投資、融資活動(dòng)等項(xiàng)目設(shè)置如此類推，隨企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)而應(yīng)變?cè)O(shè)置，非常簡(jiǎn)便。比如公司的正常日常就可以設(shè)置現(xiàn)金收入、訂金收入、傭金收入、租金收入等項(xiàng)目，采購(gòu)支出、房租支出、工資支出、五險(xiǎn)一金支出、福利費(fèi)支出、稅金支出等經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。

有一點(diǎn)需要補(bǔ)充，在設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，小額收支部分項(xiàng)目，是項(xiàng)目設(shè)置時(shí)應(yīng)該考慮和安排的一個(gè)細(xì)節(jié)。如果每一項(xiàng)都單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目，就會(huì)項(xiàng)目明細(xì)過(guò)多，類同于現(xiàn)金流水賬了，就沒(méi)有必要。如果設(shè)置一個(gè)“其他收入”或“其他支出”等類似的項(xiàng)目，則又會(huì)因?yàn)槊總€(gè)人對(duì)“其他”的理解不同、圖方便等因素而產(chǎn)生混用的可能。為此，是否引入“費(fèi)用”項(xiàng)目，再另立附表如費(fèi)用明細(xì)表說(shuō)明此項(xiàng)目，就要視企業(yè)的管理和應(yīng)用實(shí)際來(lái)確定。

現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目表就作為主表，由各個(gè)明細(xì)表匯總生成，即以各個(gè)現(xiàn)金、銀行賬戶、銀行卡等明細(xì)表匯總而來(lái)的，因此，各個(gè)明細(xì)表的項(xiàng)目就與主表完全一致，方便公式使用和匯總加計(jì)。根據(jù)“日清日結(jié)”的管理要求，以日期順序排列就能實(shí)現(xiàn)。

經(jīng)過(guò)以上幾個(gè)框架的建設(shè)，基本上就可以理清企業(yè)的資金情況?，F(xiàn)金流的主線一旦確立，會(huì)計(jì)核算就基本上可以逐步理清。當(dāng)然，作為財(cái)務(wù)工作的整體工作，這只是財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的一個(gè)方面。從資金管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制建設(shè)、成本管控、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等各方面同時(shí)和同步協(xié)調(diào)發(fā)展，財(cái)務(wù)工作就基本可以完整地建立起來(lái)。

四、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)體系的建設(shè)

在現(xiàn)金管理的整理過(guò)程中，我們就象解開(kāi)一團(tuán)亂麻一樣。一旦整理出來(lái)之后，就要迅速地搭建財(cái)務(wù)框架。財(cái)務(wù)框架是什么呢[2]？框架是建立建構(gòu)財(cái)務(wù)體系的思路，是開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告體系的原則和規(guī)范[3]。曾經(jīng)有人問(wèn)框架到底是什么？筆者認(rèn)為：就像見(jiàn)到的報(bào)銷單，就是財(cái)務(wù)框架體系里的一磚一瓦，最終體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。不需要知道它的具體位置在哪里，報(bào)表里也看不出來(lái)，但是它確實(shí)存在著。具體來(lái)講，關(guān)系到會(huì)計(jì)工作的方方面面。

1.會(huì)計(jì)核算方面

建立完整的會(huì)計(jì)核算賬套設(shè)置。如果有前期賬務(wù)的，應(yīng)該先保持賬套設(shè)置，暫時(shí)不作調(diào)整，這里，需要會(huì)計(jì)人員充分熟悉整個(gè)賬套的整體布局。如果想另立賬套，不管是改變手工賬向電子賬過(guò)渡，電子賬向財(cái)務(wù)軟件過(guò)渡，辦公軟件如EXCEL就可以實(shí)現(xiàn)小型企業(yè)，如果準(zhǔn)備安裝ERP系統(tǒng)，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算軟件也發(fā)展的相當(dāng)成熟[4]。如果是考慮大型的管理軟件，就是考慮各分公司內(nèi)部使用相同的核算管理系統(tǒng)，就要在充分掌握數(shù)據(jù)上再行過(guò)渡。切不可圖一時(shí)之功。因?yàn)?，?nèi)部核算報(bào)表的體系建立，非一朝一夕之功。如果同時(shí)考慮業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，就要有專門(mén)的開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)介入。企業(yè)里有IT部門(mén)的，可以內(nèi)部開(kāi)發(fā)，如果沒(méi)有開(kāi)發(fā)能力，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)，也是非常可靠的。如果公司成立的時(shí)間比較久，賬務(wù)年份比較多，銜接和對(duì)口的數(shù)據(jù)跨度比較大，還是建議不要貪多圖快，很容易在財(cái)務(wù)框架結(jié)構(gòu)建設(shè)上出現(xiàn)一些意想不到的問(wèn)題。究竟是“另起爐灶”，還是“蕭規(guī)曹隨”，因?yàn)楦餍懈鳂I(yè)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，切要結(jié)合實(shí)際為準(zhǔn)。

整體上，完成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的對(duì)接之后，就可以分配人手，需要學(xué)習(xí)培訓(xùn)的人員，就要使之熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，明確收入的成本的確認(rèn)和計(jì)量、費(fèi)用的報(bào)銷和列支、存貨的進(jìn)銷存管理等相關(guān)事項(xiàng)。基本上相當(dāng)于流程再造和業(yè)務(wù)模式重構(gòu)，需要處理的事情相對(duì)比較寬泛，要有整體思路，目的是打造會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的閉環(huán)，完整地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部單、證、表、賬流轉(zhuǎn)。

2.團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面

由于業(yè)務(wù)理解和梳理方面的不清楚，會(huì)計(jì)人員會(huì)出現(xiàn)異動(dòng)，銜接方面也會(huì)出現(xiàn)不完整，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)的失常。如果交替不順暢，人員安排到位不及時(shí)，就會(huì)影響整體工作的推進(jìn)。其中需要不斷地引導(dǎo)，做大量的思想工作，統(tǒng)一工作方向，引導(dǎo)相關(guān)人員同步熟悉業(yè)財(cái)融合的內(nèi)容。為了保證工作質(zhì)量，還需要明確分工，講清工作重點(diǎn)，列出收銀、出納、存貨往來(lái)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管等人員的崗位職責(zé)，并對(duì)其工作內(nèi)容進(jìn)行梳理，隨人員的能力以及各種變動(dòng)情況相應(yīng)地及時(shí)作出調(diào)整。除了提出細(xì)節(jié)性的要求以外，大量的工作內(nèi)容需要?dú)w納，最重要的是建立會(huì)計(jì)主管或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作內(nèi)容考核。重點(diǎn)在于設(shè)置報(bào)表的管理如內(nèi)部管理報(bào)表、外部稅務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流量表為主項(xiàng)目的定向考核，如完成的時(shí)限設(shè)定、日?qǐng)?bào)表、周報(bào)表、月報(bào)表等各種數(shù)據(jù)整理出具的要求等。

3.企業(yè)內(nèi)部控制方面

會(huì)計(jì)核算工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的一部分。如果一個(gè)企業(yè)的整體管理人員都能重視數(shù)據(jù)，相信數(shù)據(jù)管理的力量，就比較容易提高會(huì)計(jì)核算的水平。如果企業(yè)的發(fā)展能力比較好，就應(yīng)該充分設(shè)計(jì)業(yè)財(cái)融合的項(xiàng)目系統(tǒng)，充分分解數(shù)據(jù)項(xiàng)，使各部門(mén)的數(shù)據(jù)能夠充分與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兼容，會(huì)極大地提高會(huì)計(jì)核算工作的效率，同時(shí)，也可以解放會(huì)計(jì)人員，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。

財(cái)務(wù)部的工作做得好不好，基本上表現(xiàn)為兩個(gè)方面：第一，賬算得清不清楚;第二，流程順暢不順暢，制度健全不健全。賬算得不清楚，主管會(huì)計(jì)的責(zé)任最多。因?yàn)闊o(wú)所適從，不知道怎么做或由誰(shuí)來(lái)做更合適，也談不上檢查和復(fù)核，也沒(méi)有證、單、賬、表的銜接，做出來(lái)的報(bào)表就會(huì)比較難看。而沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的審批流程，事情就會(huì)出現(xiàn)多頭管理，影響業(yè)務(wù)開(kāi)展和經(jīng)營(yíng)管理。因此，首先，對(duì)資金日?qǐng)?bào)進(jìn)行梳理，對(duì)資金的入口即收入的內(nèi)容進(jìn)行“日清日結(jié)”，以日?qǐng)?bào)表和相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)為基礎(chǔ)，規(guī)范日?qǐng)?bào)表格式。其次，對(duì)審批流程進(jìn)行梳理，對(duì)資金的出口即支出的內(nèi)容進(jìn)行“統(tǒng)審統(tǒng)批”，將事權(quán)進(jìn)行分解。要點(diǎn)在于所有審批必須設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理審核之后方可支出。再次，穩(wěn)固銷售與收款、采購(gòu)與付款、支出與收入的循環(huán)，并可以在深入掌握情況之下，擇優(yōu)簡(jiǎn)化。最后，在工資核算方面，充分尊重各部門(mén)的主管權(quán)力，保證其人事權(quán)。同時(shí)，產(chǎn)值的口徑以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，績(jī)效的分解由管理部門(mén)內(nèi)部議定，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

4.資金管理方面

在梳理資金管理方面，首先，規(guī)定收銀人員，所有簽批結(jié)果，必須由財(cái)務(wù)審核之后方可付款，誰(shuí)簽批誰(shuí)擔(dān)責(zé)。一方面處理事務(wù)，另一方面解決問(wèn)題。收攏資金的入口和出口之后，資金管理有了歸口，財(cái)務(wù)工作就會(huì)逐步地步入軌道。審批流程梳理之后，遺留問(wèn)題也就會(huì)慢慢消化。資金安排可以有方向性的側(cè)重，就會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)資金流的暢通。資金的回流和支出的循環(huán)基本確立之后，建立健全各項(xiàng)管理制度，完善共同協(xié)議和管理規(guī)定，債權(quán)和債務(wù)也就會(huì)基本清理清楚。

5.報(bào)表報(bào)告方面

一般的中小企業(yè)主往往急于求成，有些可能還會(huì)有一些私人募集資本。財(cái)務(wù)人員必須善于在會(huì)計(jì)核算中發(fā)現(xiàn)其中的應(yīng)有之義。實(shí)踐之中，有些企業(yè)的報(bào)表體系建立起來(lái)相當(dāng)困難。主要是前期投入沒(méi)有原始憑證，后期入賬的數(shù)據(jù)又不完整，在報(bào)表框架的建立過(guò)程中，可以先建立簡(jiǎn)化版的資產(chǎn)負(fù)債表。在財(cái)務(wù)報(bào)表的三大主表體系之外，我們可以另設(shè)內(nèi)部管理需要的各種輔助報(bào)表。這個(gè)完全可以根據(jù)企業(yè)管理的需要。主要有產(chǎn)品銷售（服務(wù)收入）報(bào)表、成本報(bào)表、往來(lái)明細(xì)報(bào)表、材料報(bào)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、短期借款明細(xì)表、費(fèi)用明細(xì)表之類的數(shù)據(jù)。

在此基礎(chǔ)上的精細(xì)管理，則可以加強(qiáng)各種財(cái)務(wù)分析。結(jié)合實(shí)際和中小企業(yè)考量的需要，有本利量分析、稅收籌劃、績(jī)效管理、銷售預(yù)測(cè)、預(yù)算分析等多種管理工具可以應(yīng)用。如此，則企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)也就能達(dá)到計(jì)劃財(cái)務(wù)部的水平，能充分作為公司運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定之錨了。

五、結(jié)語(yǔ)

整體從系統(tǒng)框架來(lái)講，現(xiàn)金管理工作，也可以理解為五步：一是加強(qiáng)基層建設(shè);二是深化基礎(chǔ)工作;三是深化大預(yù)算管理、加強(qiáng)成本費(fèi)用控制;四是強(qiáng)化資金管理，提高資金運(yùn)行效率;五是加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)管理控制能力。

尤其在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生困難的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)更加實(shí)事求是。這時(shí)候，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)頭腦，及時(shí)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，由此，甚至可以改變別人對(duì)會(huì)計(jì)工作的看法。比如快速變現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，加快應(yīng)收賬款的催收，建立應(yīng)收賬款的賬期管理要求，對(duì)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)分類，加強(qiáng)授信額度管理;同時(shí)，減少企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)購(gòu)置，厲行節(jié)約，加強(qiáng)“必須品”的象限分析，壓縮開(kāi)支;減緩企業(yè)負(fù)債償還資金流出，分期、分批處理拖欠賬務(wù);在股權(quán)融資方面，可以充分拓寬內(nèi)部融資，比如激勵(lì)政策或股權(quán)融資變通，以解燃眉之急;充分利用好國(guó)家的財(cái)稅優(yōu)惠政策，如疫情期間的減租減費(fèi)政策，租金展期，延緩社保的支出，減少現(xiàn)金流出;充分了解金融扶持政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，積極尋找合作方向，爭(zhēng)取信貸支持;加強(qiáng)庫(kù)存分析，應(yīng)用存貨ABC管理方法，盤(pán)活現(xiàn)有庫(kù)存，結(jié)合營(yíng)銷部門(mén)組織促銷活動(dòng)，壓縮庫(kù)存的同時(shí)也要注意最佳庫(kù)存結(jié)構(gòu)的安排;采取擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，平衡組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)可以改善治理結(jié)構(gòu)等措施，也可以看出財(cái)務(wù)的靈活性和應(yīng)變之道。

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作者簡(jiǎn)介：

陳世山，供職于海南玖逸行汽車服務(wù)有限公司。