試析信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的技術(shù)方法

吳恒青

摘 ?要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部的管理模式和方法都得到了創(chuàng)新，對審計工作也提出了新的要求。為了有效防止審計風(fēng)險的發(fā)生，確保審計工作的真實(shí)有效，一定要從企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)管理展開審計工作，并且借助計算機(jī)輔助審計技術(shù)對各種業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的審核檢測，進(jìn)而保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境;內(nèi)部審計;技術(shù)方法

在網(wǎng)絡(luò)信息時代中，信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)這種低成本、高效率的經(jīng)濟(jì)資源為企業(yè)的經(jīng)營管理方式提供了變化的可能。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用對企業(yè)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行了創(chuàng)新，也讓企業(yè)的組織決策能力得到了提高。而對于企業(yè)內(nèi)部的審計環(huán)節(jié)而言，如何應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更好地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能是最需要思考的問題。

一、內(nèi)部審計信息化的重要性

（1）是適應(yīng)審計環(huán)境變化的必然要求。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理的各個方面都在朝著自動化趨勢發(fā)展。就會計工作而言，已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工操作發(fā)展為了電算化。會計工作的信息化是指將其管理的信息資源運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行加工、存儲以及傳遞，只有建立與會計工作高度融合的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，才能為企業(yè)的經(jīng)營管理打好信息基礎(chǔ)。由于審計工作與會計密不可分，它們所需要面對的環(huán)境變化是一致的，這些變化導(dǎo)致了審計工作的對象、環(huán)境、范圍等基本的要素都發(fā)生了改變。所以為了適應(yīng)環(huán)境的改變，對審計工作進(jìn)行信息化的創(chuàng)新是時代的必然要求。

（2）是提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的必然要求。作為企業(yè)的審計部門，為了適應(yīng)不斷發(fā)展的企業(yè)管理模式，對信息系統(tǒng)進(jìn)行有效地控制才能保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而審計部門就是對信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的重要環(huán)節(jié)。為了快速準(zhǔn)確地向企業(yè)管理者提供信息，企業(yè)內(nèi)部的傳統(tǒng)審計方式必須向信息化審計方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。審計部門需要對信息系統(tǒng)的開發(fā)、應(yīng)用、維護(hù)等階段都進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并且后續(xù)也要對其進(jìn)行定期檢查以保證其準(zhǔn)確和完整。一旦發(fā)現(xiàn)了問題，審計部門應(yīng)當(dāng)及時的報告給管理層，加強(qiáng)其對于信息系統(tǒng)控制的重視，進(jìn)而針對其中存在的缺陷和問題進(jìn)行解決。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計技術(shù)

（1）外部審計法。該技術(shù)是將計算機(jī)當(dāng)作一種記賬工具，由相關(guān)的審計人員結(jié)合原始數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行運(yùn)算和處理，將最終得出的結(jié)論與數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的輸出進(jìn)行對比，以此來檢驗結(jié)果是否準(zhǔn)確。這種審計技術(shù)不涉及信息系統(tǒng)是如何運(yùn)行處理的，也不會利用磁盤來檢查計算機(jī)，所以要更加簡單且容易操作，一些計算機(jī)知識不是特別熟練的外包審計人員也可以采用這種方法。

（2）重新處理法。為了對計算機(jī)的數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否準(zhǔn)確進(jìn)行檢驗，需要原本的數(shù)據(jù)與流程涉及到的審計人員再次參與監(jiān)督，將原有的處理程序再過一遍，得出的結(jié)論與原有的結(jié)果對比之下是否一致。需要審查的重點(diǎn)就是其操作運(yùn)行的具體情況，如果出現(xiàn)了不一致的現(xiàn)象需要查明原因并進(jìn)一步的分析。

（3）數(shù)據(jù)測試法。該方式是指審計人員將數(shù)據(jù)輸入到企業(yè)的計算機(jī)系統(tǒng)當(dāng)中，以此來檢測其手工控制和程序控制，并將最終得出來的結(jié)果與預(yù)定的結(jié)果進(jìn)行比較。審計人員雖然可以使用經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行測試并對比預(yù)測結(jié)果和實(shí)際結(jié)果，以此來調(diào)查其中的差異，但是這種方式并不是非?？尚校驗樵摲绞街行枰褂玫臏y試數(shù)據(jù)一定要是正常抑或是全面的，但是企業(yè)的信息系統(tǒng)日常運(yùn)作所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)并不具備這些特點(diǎn)。另外，審計人員還可以按照已知條件構(gòu)建交易，并且與正常的數(shù)據(jù)一起進(jìn)行運(yùn)作，將實(shí)際得出的結(jié)果和預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，這種方式可以產(chǎn)生一種模擬的測試環(huán)境，不過由于其輸入過的資料必須進(jìn)行刪除才能不影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，所以該方式又有著一定的危險性，也會耗費(fèi)更多的時間。

（4）聯(lián)網(wǎng)審計法。這種方式是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計工作，網(wǎng)絡(luò)既為業(yè)務(wù)部門的多功能業(yè)務(wù)處理工作奠定了基礎(chǔ)，又將審計部門的計算機(jī)與業(yè)務(wù)部門的計算機(jī)聯(lián)成網(wǎng)絡(luò)，以便隨時進(jìn)行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、合法性的檢查，對業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時檢測。該方式需要在審計部門安裝專業(yè)的檢測設(shè)備來配合審計工作，還需要采取專用的審計程序來進(jìn)行檢測，審計人員只需要通過本部門的計算機(jī)就可以對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，不受時間的限制，審計效率和質(zhì)量都很高。

三、結(jié)語

總而言之，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部的審計技術(shù)發(fā)展是必然的，相關(guān)審計人員務(wù)必加強(qiáng)對于審計理論以及實(shí)踐的研究，加強(qiáng)對審計軟件的研發(fā)力度并積極使用計算機(jī)進(jìn)行審計工作，以保證其科學(xué)性和規(guī)范性。另外，利用現(xiàn)代的信息技術(shù)做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能有效提升其工作水平，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展進(jìn)程，進(jìn)而達(dá)到整個企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展的目的。

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